探析风险背景下的企业存货内部控制对策

1、https:/探析风险背景下的企业存货内部控制对策探析风险背景下的企业存货内部控制对策【摘 要】当前中国正在进入风险社会，主要表现在社会分层加剧、群体性事件增多、环境污染加剧等几个方面。高风险社会的来临，不仅对人们的生活状态与心理状态造成了一定程度的影响，也愈加突显出企业内部控制的不合理，给我国企业的可持续发展带来严重的影响。而存货作为企业资产的重要组成部分，存货内部控制的良好与否，直接关系着企业的经营发展形势。因此，本文就分析在风险背景下，企业存货内部控制的有效对策，以供参考。【关键词】风险背景；企业存货；内部控制；对策一、前言企业存货主要是指企业在日常活动中持有以备出售的商品或产成品，以及

2、处在生产过程中的在产品、耗用的物料、材料等。存货与固定资产等非流动资产相比，有着明显的不同之处，企业存货最终目的是用来出售，以此来获得资金，而企业固定资产多是指价值达到一定标准的非货币性资产。由此也可看出，企业存货管理的好坏，直接影响着企业资金运作的质量。二、风险与内部控制的概念1.风险从广义上来讲，风险是指对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，从企业经营发展的角度来讲，风险多是指某种不利因素产生并导致损失，使企业无法实现既定目标，或是降低实现目标效率的可能性。从我国企业的实际发展情况来看，其主要存在的风险有日常经营管理风险、战略风险、财务风险、政策风险等，其中又以日常经营管理风险与财务风

3、险最为常见。2.内部控制内部控制多是针对企业而言，主要是指由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的控制活动，最终目的是保证企业能够实现基本的经营发展目标。企业内部控制主要包括控制活动、控制环境、控制监督、风险评估过程、信息系统与沟通等。通过一系列内部控制措施的落实，才能保证企业战略目标得以实现，保证企业财务报告及信息的安全、真实与可靠，保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营效率与效果。三、企业存货内部控制的目标设定企业存货根据经济用途，可分为商品、产成品、半成品、在产品、原材料等五大类，在企业存货内部控制工作中，必须充分考虑到各类型存货的特点，对其实施系统、综合、整体的控制策略。而企业存货

4、内部控制的目标设定，主要体现在如下两个方面：https:/1.基本目标提高企业与存货相关的会计信息质量；紧密联合企业战略，帮助企业实现企业使命；帮助企业改善存货的经营效率；维护并促进企业经营活动的合法性。2.具体目标促进企业存货采购的规范性、合理性，提高企业存货运营效率；保证企业存货会计核算的信息质量，规避企业存货业务的差错及舞弊行为，尽可能保证企业存货的完整性与安全性；使企业存货的收、发、存各环节及各职位能够互相牵制。四、企业存货内部控制的主要内容1.存货预算针对企业存货的种类、总量、批量的预算工作进行控制，首先由企业计划部门确认存货品种，然后由管理部门审核并批准，最后由计划部门确定存货的总

5、量与批量等。2.存货采购企业存货采购包括计划控制、合同订立、材料验收以及付款、审核、账实核对等内容。通过对存货采购计划、合同以及审批制度的建立，制定标准、规范的采购流程，并建立相应的信息记录制度。3.存货入库、储存及发出首先，企业仓管人员根据采购订单对存货进行盘点，保证存货质量与数量；其次，做好存货储存过程的管理控制工作，保证存货无破损、无变质问题；再次，存货在发出及领用时，领料单需由审核部门审核签字，存货出库前认真清点，确保无误。4.存货处置与盘点存货处置主要是根据相关的内控制度，对存货定期盘点，了解存货毁损情况并记录，编制存货处置单，由企业财务部门根据存货处理单进行相应的账务处理。此外，通

6、过盘点计划、盘点作业、盘点报告、盘盈盘亏处理、账务处理等内部控制对策，保证企业存货的质量。5.存货退回企业存货退回主要指生产领用退回与销售退回，此方面的内部控制，主要体现在退货验收及验收报告编制、退货原因调查分析、批准退货等方面。退货后，企业财务部门再根据退货报告对其进行账务处理。https:/6.存货账务处理存货账务处理所涉及内容较多，包括采购入库、产成品入库、存货盘点、存货销售、存货减值等环节的账务处理，对存货账务处理环节进行内部控制，主要是为了避免差错的产生，保证会计信息的真实性与准确性。五、企业存货内部控制中的风险分析COSO 委员会于 2004 年发布的企业风险管理 整合框架中，将内

7、部控制由“过程观”提升到了“风险观”的层面，由此可见，在风险背景下的内部控制，已经成为企业经营管理活动的重要组成部分。这种形势下，也逐渐突显出企业存货内部控制的风险问题，主要体现在如下几方面：1.内部控制环境薄弱企业内部控制环境薄弱体现在组织机构设置不合理、制度不健全、内控意识不足等方面，由此也导致了企业存货内部控制的风险问题。2.内部控制监督力度不足从现状来看，我国很多企业的内部控制监督、检查机制较为弱化，甚至有些企业没有内部控制监督机制，由此导致存货实物控制存在严重缺陷，造成存货的大量浪费。3.内部控制制度不完善企业存货内部控制制度应该包含存货预算、采购、验收，保管、出库、盘点、退回、账务

8、处理等全部流程的管理制度，但企业存货由于环节较多，很容易疏漏某一环节，导致内控制度不完善、不健康，造成存货风险问题。六、存货内部控制风险的应对策略1.完善企业存货的内部控制环镜企业内控环境的好坏，直接影响着企业存货内部控制的贯彻与执行效订，影响着企业的整体战略目标与经营管理目标的实现，因此，完善企业存货的内部控制环境极为重要。其一，深入分析内控环境的要点。企业根据自身的经营发展特点，结合市场经济变化情况，对内部控控制环境形成的过程、条件以及作用等内容进行深入分析，总结当前内控环境中存在的不足之处，给予针对性的措施进行优化处理，保证内部控制环境的效果。其二，加强内控环境建设。企业管理层人员应该对

9、存货的内部控制工作提高重视，结合企业实情，健全结织结构，完善各项规章制度，提高企业基层员工的素质，加强企业文化建设，为提高企业存货内部环境的质量打好基础。2.建构内部控制的信息与沟通系统企业应建构存货内部控制的信息与沟通系统，通过智能化、自动化的信息https:/系统，定期为企业的不同管理层提供详细、可靠、真实的存货收、发、结存信息数据，使各管理层人员能够实时掌握企业的存货内控情况。企业的管理层人员还应该与基层员工就存货管理事项达到共识，例如，企业存货的输入、输出等环节均需有相应的手续作为约束，以保证存货内部控制的效果与质量。此外，企业管理层与基层员工应该经常互动交流，使员工能够明白存货内控工

10、作的重要性，同时管理层也有深入了解到员工的实际业绩与工作能力，以便能随时掌握企业存货的状况以及可能发生的问题，进而及时、有效地调整经营方针与策略，纠正错误或不当之处，防范存货风险的发生。3.建立健全存货内部控制体系建立健全存货内部控制体系，应该从如下几点来实现：其一，存货采购控制体系。编制完善的存货采购管理制度，授权批准控制，严格控制标准的流程进行采购，同时保证采购合同无漏洞，合理签订后，供货方能够按时、按量、按质发货。其二，存货验收检查控制体系。采购货物运达后，遵循存货验收检查控制体系展开验收检查工作，验收必须细化到每一环节、每一步骤，验收完毕填写合格单，及时办理入库手续，并建立合理、有效的

11、保管责任制。其三，存货领用与发出控制体系。存货领用与发出必须通过审核、合同、授权批准与手续进行管控，以避免乱领乱用、领用不当的问题发生。其四，账务处理控制体系。完善存货的账务处理控制体系，使企业业务部门开具的存货出库单、销售发票准确、详细，以保证企业能够按照购销双方约定的方式，及时收回货款。其五，不相容职务分离控制体系。企业还应该建立不相容职务分离控制体系，对会计及相关工作岗位进行优化设计，明确各岗位职责权限，形成相互监督、相互制衡的机制。4.加强存货内部控制监督检查企业应该根据发展实际，对内部控制监督检查进行评估，根据评估结果不断完善优化。从存货采购与存货领用两方面加强存货内部控制监督检查，通过对存货采购