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1、 国家税收国家税收 电 子 科 技 大 学 中 山 学 院University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute精品资源共享课精品资源共享课第二节 资源税第一节 城市维护建设税目录CONTENTS2第四节 印花税第三节 车船税和车辆购置税 第五节 关税第一节 城市维护建设税一一城市维护建设税的基础知识二二城市维护建设税应纳税额的计算三三3一、城市维护建设税的基础知识4特点：城市维护建设税和教育费附加都是 附加税，属于特定目的类。纳税人： 增值税、消费税的单位和个人。征税对象：增值税税额和消费税税额

2、。征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。一、城市维护建设税的基础知识5u 城建税税率城建税税率 （1 1）城市市区，税率为）城市市区，税率为7 7； （2 2）县城、建制镇，税率为）县城、建制镇，税率为5 5； （3 3）纳税人所在地不在市区、县城或）纳税人所在地不在市区、县城或 者建制镇的，税率为者建制镇的，税率为1 1。u教育费附加税率为教育费附加税率为3 3。二二、城市维护建设税应纳税额的计算6应纳税额实际缴纳的增值税、消费税实际缴纳的增值税、消费税税额税额适用税率适用税率 例：某卷烟生产企业地处市区。该企业例：某卷烟生产企业地处市区。该企业20182018年年1010月份缴纳增月份缴纳

3、增值税值税4545万元，缴纳消费税万元，缴纳消费税4747万元。则该企业应纳城建税和教万元。则该企业应纳城建税和教育费附加育费附加应纳城建税税额（应纳城建税税额（45+4745+47）7 7 6.446.44（万元）（万元）应纳教育费附加应纳教育费附加= =（45+4745+47） 3 3 =2.76=2.76 （万元）（万元）第二节 资源税一一资源税的基础知识二二资源税应纳税额的计算三三7一、资源税的基础知识8（一）特点u资源税是对中华人民共和国领域及海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。u资源税的特点：征税范围较窄，仅部分矿产品和盐列入了征税范围。纳税环节一次性，在采掘或

4、生产地源泉控制征收。一、资源税的基础知识9（一）特点例：例：资源税纳税环节应是资源税纳税环节应是( )( )。A.A.生产销售环节生产销售环节 B. B.批发环节批发环节 C.C.运输环节运输环节 D. D.最终消费环节最终消费环节【答案】【答案】A A一、资源税的基础知识10（二）征税范围 原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油； 天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气； 煤炭，是指原煤和以未税原煤加工的洗选煤； 其他非金属矿原矿。 金属矿原矿，包括铁矿石、铜矿石等。 盐。海盐是指海水晒制的盐。一、资源税的基础知识11（二）征税范围例例. .下列各项中，下列各项中，不不属于资源税纳

5、税人的有（）。属于资源税纳税人的有（）。A.A.开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业B.B.进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业C.C.生产石灰石的个体经营者生产石灰石的个体经营者D.D.开采天然原油的开采天然原油的股份制股份制企业企业答案：答案：B B二二、应纳税额的计算12 应纳税额应纳税额= =销售额销售额比例税率比例税率 （与增值税口径一致与增值税口径一致）销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：为而无销售额的，按下列顺序确定销售额： 按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按

6、纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类产品平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。按组成计税价格确定。二二、应纳税额的计算13例：某海盐场于例：某海盐场于20182018年年8 8月出售海盐月出售海盐600600吨，取得含税收吨，取得含税收入入200200万。假设该盐场的资源税税率为万。假设该盐场的资源税税率为3%3%。计算该盐场。计算该盐场8 8月份应缴纳的资源税。月份应缴纳的资源税。答案答案 200/200/（1+17%1+17%） 3%=5.13 3%=5.13万万第三节 车船税和车辆购置税一一车船税的基础知识二

7、二车船税应纳税额的计算三三14三三车辆购置税概述一、车船税的基础知识15征税范围：征税范围：车辆和船舶两大类构成车辆和船舶两大类构成。车船税的纳税人：车船税的纳税人：u车船税的车船税的法定纳税人法定纳税人是指在我国境内车船的所是指在我国境内车船的所有人或者管理人。有人或者管理人。u扣缴义务人扣缴义务人从事机动车交通事故责任强制保险从事机动车交通事故责任强制保险业务的业务的保险机构保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。依法代收代缴车船税。（一）征税范围和纳税人一、车船税的基础知识16税税目目计税单位计税单位每年税额每年税额(元元)备备注注载客

8、汽车载客汽车每辆每辆60660包括电车包括电车载货汽车专项载货汽车专项作业车作业车按自重每按自重每吨吨16120包括半挂牵引车、挂车包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速三轮汽车低速货车货车按自重每按自重每吨吨24l20摩托车摩托车每辆每辆36180船舶船舶按净吨位按净吨位每吨每吨36拖船和非机动驳船分别按船舶拖船和非机动驳船分别按船舶税额的税额的50%计算计算（二）税率一、车船税的基础知识17（二）税率【例题例题单选题单选题】下列车船中，以自重吨位下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有（作为车船税计税标准的有（ ）。）。A.A.载客汽车载客汽车 B.B.三轮汽车三轮汽车C.C.船舶船舶 D.

9、D.拖船拖船【答案】A一、车船税的基础知识18（三）税收优惠非机动车船（不包括驳船） 拖拉机 捕捞，养殖渔船军警用船 一、车船税的基础知识19（三）税收优惠【例题单选题】下列车船税法定 免税的有（ ）。 A.专项作业车 B.马车 C.非机动驳船 D.观光用渔船【答案】B二二、车船税的应纳税额20应纳税额的计算 应纳车船税=计税依据单位税额例：某单位例：某单位20182018年年4 4月月3 3日购买奥日购买奥迪轿车一辆。该省奥迪车每辆年迪轿车一辆。该省奥迪车每辆年税额为税额为420420元，计算该轿车元，计算该轿车20182018年应纳的车船税。年应纳的车船税。420/12420/129 9个

10、月个月=315=315（元）（元）二二、车船税的应纳税额21例：某渔业公司2018年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳的车船税（ ）。 A285元 B315元 C345元 D600元车船税车船税= =（2 2101050%50%15157 71010）3=2853=285（元）（元）三三、车辆购置税概述22纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。和个人，为车辆购置税的纳税

11、人。此处的此处的购置购置包括：包括： （1 1）购买自用）购买自用 （2 2）进口自用）进口自用 （3 3）自产自用）自产自用 （4 4）受赠自用）受赠自用 （5 5）获奖自用）获奖自用 （6 6）其他方式自用）其他方式自用 三三、车辆购置税概述23 征税范围：征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 应纳税额：应纳税额：应纳税额计税价格应纳税额计税价格税率税率（10%10%）u实行一次性征收制度，购置旧车不用交车辆购置税。实行一次性征收制度，购置旧车不用交车辆购置税。三三、车辆购置税概述24例 ：某运输公司系新建股份制企业，2018年5月开业之初，购

12、进货车5辆，共计支付车辆购置款170万元，购进客车14辆，共计支付车辆购置款560万元，购进公司领导乘坐的小轿车2辆，共计38万元。计算该运输公司当月应纳的车辆购置税税额。应纳税额应纳税额= =（170+560+38170+560+38）* *10%=76.810%=76.8万元万元第四节 印花税一一印花税的基础知识二二印花税应纳税额的计算三三25一、印花税的基础知识26定义：定义：印花税是对经济活动印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具和经济交往中书立、领受具有法律效力的有法律效力的凭证凭证的行为所的行为所征收的一种税。因采用在应征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为税凭证上粘

13、贴印花税票作为完税的标志而得名。完税的标志而得名。一、印花税的基础知识27（一）印花税征税范围现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：（1 1）购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产）购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；有合同性质的凭证；（2 2）产权转移书据；）产权转移书据；（3 3）营业账簿；）营业账簿；（4 4）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使）房

14、屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；用证、许可证照；（5 5）经财政部确定征税的其它凭证）经财政部确定征税的其它凭证。一、印花税的基础知识28（二）印花税的计税依据（1 1）合同的计税依据：合同金额；）合同的计税依据：合同金额；（2 2）产权转移书据的计税依据：所载金额；）产权转移书据的计税依据：所载金额；（3 3）营业账簿中总账的计税依据：）营业账簿中总账的计税依据： “ “实收资本实收资本”+“+“资本公积资本公积”；（4 4）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿的计税依据：）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿的计税依据： 应税凭证件数。应税凭证件数。一、印

15、花税的基础知识29（三）印花税的税收优惠（1 1）已纳印花税的凭证副本或者抄本免税。）已纳印花税的凭证副本或者抄本免税。（2 2）无息、贴息贷款合同免税。）无息、贴息贷款合同免税。（3 3）农牧业保险合同免税。）农牧业保险合同免税。（4 4）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、 学校所立的书据免税。学校所立的书据免税。二二、印花税应纳税额的计算30应纳税额应纳税额= =应税凭证计税金额应税凭证计税金额适用税率适用税率例：甲服装厂例：甲服装厂20182018年年5 5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：（1 1）购进原材料一批，签订购货合同一

16、份，购货金额为）购进原材料一批，签订购货合同一份，购货金额为5050万；万；（2 2）销售产品一批，签订销售合同一份，金额为）销售产品一批，签订销售合同一份，金额为7070万元；万元；（3 3）订立借款合同一份，所载金额为）订立借款合同一份，所载金额为9090万元。万元。计算该企业本月应纳的印花税税额。计算该企业本月应纳的印花税税额。应纳税额应纳税额=50=50* * 0.3+700.3+70* * 0.3 +900.3 +90* * 0.05 0.05 二二、印花税应纳税额的计算31例：某企业例：某企业20182018年年4 4月签订了如下合同和凭证：向某公司月签订了如下合同和凭证：向某公司

17、租赁租赁设备一设备一台，年租金台，年租金1010万元，租期三年；与银行签订万元，租期三年；与银行签订借款合同借款合同，借款金额为，借款金额为500500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为委托加工一批产品，总金额为200200万元，签订的万元，签订的加工承揽合同加工承揽合同中注明中注明原材料由甲公司提供，金额为原材料由甲公司提供，金额为180180万元，该企业提供加工劳务和辅助万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为材料，金额为2020万元。则该企业上述事项应纳印花税（万元。则该企业上述事项

18、应纳印花税（ ）。）。A.450A.450元元 B.940B.940元元 C.1190C.1190元元 D.400D.400元元【答案解析答案解析】 应纳印花税应纳印花税10103 31120200.50.5400400（元）（元）。第五节 关税一一关税的基础知识二二关税应纳税额的计算三三32一一、关税的基础知识33定义：定义：关税是关税是海关海关依法对进出境货物、物品征收的一依法对进出境货物、物品征收的一种税。种税。进口关税税率：进口关税税率： 普通税率普通税率 最惠国税率最惠国税率 协定税率协定税率 特惠。特惠。出口关税税率：出口关税税率：我国出口税为一栏税率，即出口税我国出口税为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数率。国家仅对少数资源性资源性产品等征收出口关税产品等征收出口关税。一一、关税的基础知识34特别关税：特别关税：反倾销关税反倾销关税反补贴关税反补贴关税报复性关税报复性关税保障性关税保障性关税一一、关税的基础知识35关税完税价格：关税完税价格：海关以进出口货物的实际成交海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经价格为基础，经调整调整确定的计征关税的价格。确定的计征关税的价格。进口货物进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价