第3章工程项目设计概算审计

1、工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第一章第一章 工程项目审计概述工程项目审计概述09年落马年落马15省部级高官相关度省部级高官相关度 工程工程10/15=67% 美女美女10/15=67% 金钱金钱 100%1、特点：案件多；事故多；浪费大；环境破坏大、特点：案件多；事故多；浪费大；环境破坏大(两多两两多两大大)2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题都、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题都在中国！在中国！3、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）贪污受贿）

2、取证、进报告、处理（无罪假设）工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第一节第一节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念一、建设项目一、建设项目（一）固定资产投资项目（一）固定资产投资项目 是指一定的投资主体利用国内外各种贷款、自筹资金以是指一定的投资主体利用国内外各种贷款、自筹资金以及各项专项基金等所进行的一切与固定资产的建造和购及各项专项基金等所进行的一切与固定资产的建造和购置有关的活动结果。置有关的活动结果。 （二）建设项目（二）建设项目 建设项目是固定资产投资项目的组成部分，它是指按照建设项目是固定资产投资项目的组成部分，它是指按照一个建设单位的总体要求在一

3、个或几个场地上建造的所一个建设单位的总体要求在一个或几个场地上建造的所有工程项目之和。包括基本建设项目、技术改造项目及有工程项目之和。包括基本建设项目、技术改造项目及其他投资建设项目。其他投资建设项目。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论实务辨别实务辨别1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多媒体教、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多媒体教学设备，该项投资预计花费学设备，该项投资预计花费1000万元人民币。问这种万元人民币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建设项目范畴？行为是属于固定资产投资范畴还是建设项目范畴？2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个

4、新建项目、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前购置了许多多在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前购置了许多多媒体教学设备，总购置费媒体教学设备，总购置费1000万元，问：这种活动是万元，问：这种活动是否属于建设项目范畴？否属于建设项目范畴？ 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论二、建设项目分类二、建设项目分类 （一）按管理需要分类（一）按管理需要分类 基本建设项目基本建设项目 技术改造项目技术改造项目1、工程建设的、工程建设的 生产能力（或新增工程效益生产能力（或新增工程效益 节约、品种、质量、节约、品种、质量、 内容、主要目

5、的内容、主要目的 “三废三废”、劳保、劳保2、投资来源、投资来源 国家预算内拔款或国家预算内拔款或 折旧基金、企业自有资金和折旧基金、企业自有资金和 银行基本建设贷款为主银行基本建设贷款为主 银行技术改造贷款为主银行技术改造贷款为主 3、土建工作量、土建工作量 土建工作量投资占土建工作量投资占 整个项目投资整个项目投资30以上以上 4、按项目所列、按项目所列 的的 计计 划划 说明：划分基本建设项目和技术改造项目，只限于全民所有制企业单说明：划分基本建设项目和技术改造项目，只限于全民所有制企业单 位的建设项目。位的建设项目。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论二、建设

6、项目分类二、建设项目分类（二）按行业构成、用途分类（二）按行业构成、用途分类 按建设项目建成投产或交付使用的主要经济和业务活动按建设项目建成投产或交付使用的主要经济和业务活动及主要产品种类或工程主要用途，依据国民经济行业分及主要产品种类或工程主要用途，依据国民经济行业分类和代码的有关规定，将建设项目划分为若干个大门类。类和代码的有关规定，将建设项目划分为若干个大门类。1、生产性建设项目。指直接用于物质生产或为满足物质、生产性建设项目。指直接用于物质生产或为满足物质生产需要的建设项目生产需要的建设项目 2、非生产性建设项目。指用于满足人民物质和文化生活、非生产性建设项目。指用于满足人民物质和文化

7、生活需要的建设以及其它非物质生产的建设项目。需要的建设以及其它非物质生产的建设项目。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论二、建设项目分类二、建设项目分类（三）按建设性质分类（三）按建设性质分类1、新建项目。指从无到有、新建项目。指从无到有、“平地起家平地起家”建设的项目。建设的项目。 原有的企事业单位，再建其新增加的固定资产价值超过该企事业原有的企事业单位，再建其新增加的固定资产价值超过该企事业单位原有全部固定资产（原值）单位原有全部固定资产（原值）3倍以上的，也算新建项目。倍以上的，也算新建项目。2、扩建项目。指现有企业为扩大原有产品的生产能力或效益和为增、扩建项目

8、。指现有企业为扩大原有产品的生产能力或效益和为增加新品种生产能力而增建的项目；加新品种生产能力而增建的项目；3、改建项目。指现有企事业单位对原有厂房、设备、工艺流程进行、改建项目。指现有企事业单位对原有厂房、设备、工艺流程进行技术改造或固定资产更新的项目。技术改造或固定资产更新的项目。4、恢复项目。指因自然灾害、战争和人为灾害等原因已全部或部分、恢复项目。指因自然灾害、战争和人为灾害等原因已全部或部分报废，又投资重新建设的项目。报废，又投资重新建设的项目。 这类项目，不论是按原有规模恢复建设，还是在恢复中同时进行这类项目，不论是按原有规模恢复建设，还是在恢复中同时进行扩建的，都算恢复项目。扩建

9、的，都算恢复项目。 尚未建成投产或交付使用的项目，则原建设性质不变；如按新设尚未建成投产或交付使用的项目，则原建设性质不变；如按新设计重建的，则根据新建设内容确定其建设性质。计重建的，则根据新建设内容确定其建设性质。 5、迁建项目。移动建设，不论其建设规模大小，都属于迁建项目。、迁建项目。移动建设，不论其建设规模大小，都属于迁建项目。 说明：技术改造项目一般不作这样的分类说明：技术改造项目一般不作这样的分类工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论二、建设项目分类二、建设项目分类（四）按建设规模分类（四）按建设规模分类 按照国家规定的标准，基本建设项目划分为大型、中型和小型三

10、类。按照国家规定的标准，基本建设项目划分为大型、中型和小型三类。 技术改造项目划分为限额以上和限额以下两类。技术改造项目划分为限额以上和限额以下两类。1、按批准的可行性研究报告（或初步设计）所确定的总设计能力或总投资额、按批准的可行性研究报告（或初步设计）所确定的总设计能力或总投资额的大小，依据的大小，依据基本建设项目大中小型划分标准基本建设项目大中小型划分标准进行划分。进行划分。 2、单一产品的项目，以产品的设计生产能力划分；、单一产品的项目，以产品的设计生产能力划分； 多种产品的项目，一般按其主要产品的设计生产能力划分；多种产品的项目，一般按其主要产品的设计生产能力划分； 产品种类较多、不

11、易分为主次、难以按产品的设计能力划分的，可按投资产品种类较多、不易分为主次、难以按产品的设计能力划分的，可按投资额划分。额划分。3、单纯购置、不发生安装工作量的设备、工器具的投资，不划分大、中、小、单纯购置、不发生安装工作量的设备、工器具的投资，不划分大、中、小类型。类型。 4、对国民经济和社会发展具有特殊意义的某些项目，虽然设计能力或全部投、对国民经济和社会发展具有特殊意义的某些项目，虽然设计能力或全部投资不够大、中型项目标推，但经国家批准己列入大、中型计划或列为国家资不够大、中型项目标推，但经国家批准己列入大、中型计划或列为国家重点建设工程的，也可按大、中型项目管理。重点建设工程的，也可按

12、大、中型项目管理。5、技术改造项目一般只按投资额划分限额以上和限额以下项目。、技术改造项目一般只按投资额划分限额以上和限额以下项目。6、限额上下的具体划分标准，、限额上下的具体划分标准， 现行国家的有关规定是：能源交通原材料部门的项目投资额达到现行国家的有关规定是：能源交通原材料部门的项目投资额达到5000万万元以上，其它部门和全部非生产性建设项目投资额达到元以上，其它部门和全部非生产性建设项目投资额达到3000万元以上的万元以上的为大中型建设项目，为大中型建设项目，工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论二、建设项目分类二、建设项目分类（五）按投资主体分类（五）按投资主体

13、分类1、中央政府投资的建设项目，也称国家投资建设项、中央政府投资的建设项目，也称国家投资建设项目指全部或主要由国家财政性资金、国家直接安排的目指全部或主要由国家财政性资金、国家直接安排的银行贷款资金和国家统借统还的外国政府或国际金融组银行贷款资金和国家统借统还的外国政府或国际金融组织及其他资金投资的建设项目。织及其他资金投资的建设项目。2、各级地方政府（含省、地、市、县、乡）投资的建设、各级地方政府（含省、地、市、县、乡）投资的建设项目。项目。 3、企业投资的建设项目。主要指企业用自有资金或自筹、企业投资的建设项目。主要指企业用自有资金或自筹资金投资的建设项目。资金投资的建设项目。4、“三资三

14、资”企业的建设项目。主要形式有中外合资企业、企业的建设项目。主要形式有中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业投资的建设项目。中外合作企业和外商独资企业投资的建设项目。5、各类投资主体联合投资的建设项目。、各类投资主体联合投资的建设项目。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论三、建设项目的建设程序三、建设项目的建设程序（）开工前期准备阶段（）开工前期准备阶段 从酝酿筹备建设到正式开工之前的这一段时期称为开从酝酿筹备建设到正式开工之前的这一段时期称为开工前期。该阶段的主要工作包括：工前期。该阶段的主要工作包括：1、

15、编制并报批项目建议书、编制并报批项目建议书 项目建议书是要求建设某一具体项目的建议文件，是项目建议书是要求建设某一具体项目的建议文件，是建设程序中最初阶段的工作，是投资决策前对建设项目建设程序中最初阶段的工作，是投资决策前对建设项目的轮廓设想。的轮廓设想。 2、编制并报批可行性研究报告、编制并报批可行性研究报告 （1） 可行性研究。可行性研究。 （2）编制可行性研究报告。要求它必须有相当的精确）编制可行性研究报告。要求它必须有相当的精确度和准确性。度和准确性。 （3）可行性研究报告审批。）可行性研究报告审批。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论3、编制设计文件、编制设计

16、文件 （1）设计文件的构成）设计文件的构成（2）设计单位的选择）设计单位的选择（3）设计程序控制）设计程序控制（4）设计原则）设计原则（5）设计收费要求）设计收费要求（6）常见问题分析）常见问题分析工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论4、进行建设准备、进行建设准备（1）准备内容）准备内容 （技术准备和经济准备）（技术准备和经济准备）（2）准备环节及关键控制点确定）准备环节及关键控制点确定（3）常见问题）常见问题5、编制年度建设计划、编制年度建设计划一切建设项目（基本建设、技术改造、其它建设项目），一切建设项目（基本建设、技术改造、其它建设项目），都必须纳入国家固定资产投

17、资计划，大中型项目纳入国都必须纳入国家固定资产投资计划，大中型项目纳入国家计经委计划，小型项目纳入地方或部门计划。年度计家计经委计划，小型项目纳入地方或部门计划。年度计划项目，必须列明当年投资、建筑安装工作量、设备、划项目，必须列明当年投资、建筑安装工作量、设备、工具购置、其它费用和年末达到的形象进度。工具购置、其它费用和年末达到的形象进度。6、选择施工单位，签订施工合同、选择施工单位，签订施工合同工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论（二）在建阶段（二）在建阶段在建阶段是指建设项目从正式开工之日起到正式竣工验收在建阶段是指建设项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为止的

18、一段时期。建设项目经批准新开工建设，即之日为止的一段时期。建设项目经批准新开工建设，即进入了建设实施阶段。进入了建设实施阶段。（三）竣工验收阶段（三）竣工验收阶段竣工验收是工程建设过程的最后一环，是全面考核项目建竣工验收是工程建设过程的最后一环，是全面考核项目建设成果、检验设计和工程质量的步骤，也是基本建设转设成果、检验设计和工程质量的步骤，也是基本建设转入生产或使用的标志。通过竣工验收，一是检验设计和入生产或使用的标志。通过竣工验收，一是检验设计和工程质量，保证项目按设计要求的技术经济指标正常生工程质量，保证项目按设计要求的技术经济指标正常生产；二是有关部门和单位可以总结经验教训；三是建设产

19、；二是有关部门和单位可以总结经验教训；三是建设单位对验收合格的项目可以及时移交固定资产，使其由单位对验收合格的项目可以及时移交固定资产，使其由基建系统转入生产系统或投入使用。基建系统转入生产系统或投入使用。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念 一、工程项目审计的概念一、工程项目审计的概念会计史学家会计史学家Richad Brown（1906） “审计的产生可以追溯到比会计产生稍晚的时期审计的产生可以追溯到比会计产生稍晚的时期当当文明社会发展某个人被其他人托付财产的必要性时，那文明社会发展某个人被其他人托付财产的

20、必要性时，那么对前者的忠诚进行某种检查的合理性就显而易见了。么对前者的忠诚进行某种检查的合理性就显而易见了。”美国工业委员会（美国工业委员会（NICB）（）（1963） 管理和执行中间的距离不断扩大，有必要发展一系列控管理和执行中间的距离不断扩大，有必要发展一系列控制行为，使企业得以有效地管理。审计人员通过对每种制行为，使企业得以有效地管理。审计人员通过对每种形式的控制进行现场评估，来完善和完成每一个执行活形式的控制进行现场评估，来完善和完成每一个执行活动。动。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念国际内部审计师协

21、会国际内部审计师协会IIA（1978） 内部审计是在组织内部设立并服务于组织的一种独立的内部审计是在组织内部设立并服务于组织的一种独立的评价活动。它是一种控制，通过检查和评价其他控制的评价活动。它是一种控制，通过检查和评价其他控制的适当性和有效性来发挥作用。审计的目标是协助组织成适当性和有效性来发挥作用。审计的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任。为此，内审提供与所审查活员有效地履行其受托责任。为此，内审提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息。动相关的分析、评价、建议、咨询和信息。 建设投资的可变性建设投资的可变性决策阶段决策阶段 设计设计 招投标招投标 施工施工 竣工竣工估算估

22、算 概算概算 合同价合同价 结算价结算价 结算价结算价 施工图预算施工图预算 决算价决算价工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念审计法第二十二条审计法第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。预算执行情况和决算，进行审计监督。工程项目项目审计工程项目项目审计 是指由独立的机构及其派出人员，依据一定的审计标准，是指由独立的机构及其派出人员，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价体系，对工程项目全过程的投资结运用特定的审计评

23、价体系，对工程项目全过程的投资结果进行监督、评价、鉴证的活动。果进行监督、评价、鉴证的活动。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念粤海铁路工程超概算粤海铁路工程超概算2亿多元，总投资规模达亿多元，总投资规模达48亿多元，亿多元，银行贷款利息每天银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有收入每天只有6万元。万元。案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。大量的设计变更。责成大量的设计变更。责成24家施工单位退还工程款家

24、施工单位退还工程款8858万万元。元。 但施工单位认为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目但施工单位认为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目已于已于2001年交付使用，年交付使用，2002年年6月后已经成为固定月后已经成为固定资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签订了合同。订了合同。 2003年年12月月26日，粤海铁路公司原领导班子成员唐建日，粤海铁路公司原领导班子成员唐建伟等伟等5人因私分国有资产罪和受贿罪，被广州铁路中级人因私分国有资产罪和受贿罪，被广州铁路中级法院一审判刑。法院一审判刑。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第

25、第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念江苏省审计机关共对江苏省审计机关共对100多个工程建设项目实施了跟踪审多个工程建设项目实施了跟踪审计，共核减工程款计，共核减工程款3亿多元，节约建设资金亿多元，节约建设资金8亿多元，亿多元，同时纠正违规及不规范资金同时纠正违规及不规范资金20多亿元，促进有关部门多亿元，促进有关部门和单位制定完善相关制度近和单位制定完善相关制度近200项。项。促进规范建设市场秩序、节约建设资金、提高投资效益、促进规范建设市场秩序、节约建设资金、提高投资效益、促进廉政建设。使重大腐败案件、违规违纪问题也明显促进廉政建设。使重大腐败案件、

26、违规违纪问题也明显下降。下降。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念在开展建设项目审计时，应考虑成本效益原则，结合审计在开展建设项目审计时，应考虑成本效益原则，结合审计资源和项目实际情况。资源和项目实际情况。既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。的专项审计。不论是对全过程的审计还是对部分环节的审计，即可以进不论是对全过程的审计还是对部分环节的审计，即可以进行跟踪审计，也可以进行事后审计。行跟踪审计，也可以进行事后审计。审计重心已由合法合规性审

27、计转向效益审计。审计重心已由合法合规性审计转向效益审计。根据审计主体和对象不同，审计重点可以是造价审计、财根据审计主体和对象不同，审计重点可以是造价审计、财务审计、合法合规性审计和效益审计结合务审计、合法合规性审计和效益审计结合经济性花得少经济性花得少效率性花得好效率性花得好 对建设管理者对建设管理者效果性花得值效果性花得值 对决策者对决策者工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念二、审计主体二、审计主体政府审计机关政府审计机关 重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目

28、和公益性项目；项目；社会审计组织社会审计组织 以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，项目实施审计， 社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。有建设项目。内部审计机构内部审计

29、机构工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念三、审计客体三、审计客体审计的客体亦即审计的对象，按照建设项目审计的定义，审计的客体亦即审计的对象，按照建设项目审计的定义，我们可以确定，建设项目审计的客体是指项目建设过程我们可以确定，建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。收阶段的所有工作。 建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政

30、府机关、建设单位、设计单管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。与管理的所有部门或单位。1、建设全过程所涉及的所有技术经济活动；、建设全过程所涉及的所有技术经济活动；2、参与项目建设于管理的所有单位。、参与项目建设于管理的所有单位。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念四、审计依据四、审计依据1、宏观性依据：方针政策等；、宏观性依据：方针政策等；2、中观性依据：法律法规等；如、中观性依据：

31、法律法规等；如 审计法审计法、建筑建筑法法、合同法合同法、招标投标法招标投标法3、微观性依据：技术经济指标等。、微观性依据：技术经济指标等。施工图纸（含设计变更）；施工图纸（含设计变更）；合同（含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等）；合同（含招投标文件、有关会议纪要、补充协议等）；过程资料（进度计划报审表、工序报验单、隐蔽工程验收过程资料（进度计划报审表、工序报验单、隐蔽工程验收记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单记录、原材料验收资料、计量付款凭证、工程签证单等）；等）；工程竣工资料（含结算书）；工程竣工资料（含结算书）；有关规范和技术标准等。有关规范和技术标准等。工程项目审计工程

32、项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第二节第二节 工程项目审计的基本概念工程项目审计的基本概念五、审计目标五、审计目标1、与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效；、与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效；2、与项目建设相同的目标：工期、质量和效益。、与项目建设相同的目标：工期、质量和效益。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法一、审前准备工作一、审前准备工作 1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是

33、工程决算编制的指件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。行收集整理，并进行详细地了解。 2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。后依次识读。 3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路决算包括的工程内容。例如配套

34、设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。以及会审图纸后的设计变更等。 4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。悉相应的单价、定额资料。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 二、建设项目跟踪审计程序二、建设项目跟踪审计程序1应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各

35、项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。式开工前。2审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。记录。3对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程

36、进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法4审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟

37、悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位包括建设项目相关单位)实际实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。核定单。 5审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：并及时确定审计结果： (1)采用采用“按实结算按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已方式

38、的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程分部、分项工程”的结算的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程施工完成，工程结算审计基本结束工程结算审计基本结束”；工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法(2)采用采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签

39、证工作量编制设计变更、签证工作量编制变更部分结算变更部分结算，经审计，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；后作为工程竣工结算的组成部分；(3)采用采用“单价包干、工程量按实结算单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报求施工企业对已完成的形象进度上报分部、分项工程分部、分项工程的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着及时、完整、对于在建工程其他费用的审计，亦应本着及时、完整、准确的原则进行审计，并按时做好准确的原则进行审计，并按时做好审计工作底稿审计工作

40、底稿。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 6审计组应建立审计组应建立跟踪审计项目台账跟踪审计项目台账，由主审人员负，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。作日志。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第

41、三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法三、建设项目跟踪审计内容三、建设项目跟踪审计内容（一）建设项目开工前阶段（一）建设项目开工前阶段1审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人施工准备阶段是项目建设的前期工作

42、之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资

43、质勘监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求；审计施工单位是否有是否满足工程质量、安全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。制考核办法等。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法3审计建设项目的资金来源是否落实到位、

44、是否合理、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、工作量的需要；各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿免手续是否完备，是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。（二）建设项目施工阶段（二）建设项目施工阶段 1、审

45、计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 2审计内控制度建立、执行情况。审计内控制度建立、执行情况。 如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制

46、度；费用支出报销制度等。应督促、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。设资金合法使用。3审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算是否按合同规、及时、完整、真实；工程预算款及结算是否按合同办理；办理；4审计工程成本核算及账务处理是否符合会计制度的要审计工程成本核算及账务处理是否符合会计制度的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；建求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；

47、建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。损失浪费现象。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 5检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款；检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料

48、款要查明较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；审计建设单位管理费原因，防止出现超付工程款现象；审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控的计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制金额的情况。制金额的情况。6加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更

49、大的损失。任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法三、建筑项目竣工决算审计的常用方法三、建筑项目竣工决算审计的常用方法为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算

50、等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍的实效。的实效。 、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同：其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同：、根据竣工图全面计算工程量。、根据竣工图全面计算工程量。、 将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。3、根据定额或

51、单位估价表逐项核实审核对象的单价。、根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，审核后的施工图预决算准确度较高。缺点是工作量较大。较高，审核后的施工图预决算准确度较高。缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审

52、计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法2、分组计算审计法。把决算中的项目划分为若干组，并、分组计算审计法。把决算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。算的准确程度的方法。如（如（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。运土。在该分组中

53、，先将挖地槽土方、基础砌体体积在该分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以室外地坪以下部分下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：体积按以下确定： 回填土量回填土量=挖土量挖土量(基础砌体基础砌体+垫层体积垫层体积) 余土外运量余土外运量=基础砌体基础砌体+垫层体积垫层体积工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法（2）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积

54、、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。层。 在该分组中，先把底层建筑面积、楼在该分组中，先把底层建筑面积、楼(地地)面面积计面面积计算出来。而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与算出来。而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼楼(地地)面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘平层面不乘)就就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数是屋面工程

55、量；底层建筑面积乘坡度系数(平层面不乘平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 3、重点抽查审计法：、重点抽查审计法：这种方法类同于全面审计法，区别仅是审计范围不同而已。这种方法类同于全面审计法，区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、基础、墙

56、体墙体)、钢筋混凝土结构、钢筋混凝土结构(梁、板、柱梁、板、柱)、木结构、木结构(门窗门窗)、钢结构钢结构(屋架、檩条、支撑屋架、檩条、支撑)，以及高级装饰等；而对，以及高级装饰等；而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱垃圾箱)等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价价(如构件断面、单体体积如构件断

57、面、单体体积)，其次是混凝土强度等级、，其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。工作效率，又能做到准确无误。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法 4、标准图审计法：是指对于利用标准图纸或通过图纸施、标准图审计法：是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造工的工程项目，先集中审计力量

58、编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺点是

59、只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。工程项目审计工程项目审计 1 概论概论第第一一章章 概论概论第三节第三节 建筑工程审计的程序内容和技巧方法建筑工程审计的程序内容和技巧方法5、筛选审计法：建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，、筛选审计法：建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价累的这些数据加以汇集、优选

60、、归纳为工程量、造价（价值）、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的（价值）、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。建筑标准。这些基本值犹如这些基本值犹如“筛子孔筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了；没有筛下去的就意味着此分部筛下去的就不予审计了；没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或便于掌握，审计速度和发现问题快