第六章会计账簿

1、2022-3-261第六章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿2022-3-262第一节第一节 账簿及其与种类账簿及其与种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 用以序时地、分类地记录和反映用以序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。各项经济业务的会计簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账由具有专门格式、相互联结的账页所组成。页所组成。2022-3-263二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对 凭对 凭证资料的证资料的系统总结系统总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企考核企业经

2、营情况业经营情况的重要依据的重要依据C C 会计报会计报表的主要表的主要资料来源资料来源会计会计报表报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度2022-3-264三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账2022-3-2651.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。登记。 特种日记账特种日记账：专门用来登记：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用某一类经济业务的序时账簿

3、。应用较广的是较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银银行存款日记账行存款日记账”。2022-3-266普通日记账普通日记账：用来登记全部经：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫种日记账也叫“分录账分录账”或或“原原始分类簿始分类簿”。2022-3-267 库存现金库存现金2022-3-268 2.2.分类账簿分类账簿按照会计科目按照会计科目设置，对各项经济业务进行分类登设置，对各

4、项经济业务进行分类登记的账簿记的账簿。 根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细明细账账根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况2022-3-269 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如查考而登记的账簿。如 “租入固租入固定资产登记簿定资产登记簿” 等。备查账簿不等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。账户之间不存在严密

5、的依存关系。2022-3-2610 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1. 1.订本式账簿订本式账簿 2. 2.活页式账簿活页式账簿 3. 3.卡片式账簿卡片式账簿 卡 片 式 账卡 片 式 账簿簿 账 簿账账 簿簿订本式账订本式账 活 页 式 账活 页 式 账簿簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱2022-3-2611第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求（一）设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿组织设计严密 账簿格式简便适用账

6、簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容2022-3-2612账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用格式不一，用以记录具体经济业务以记录具体经济业务内容内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账页作用起保护账页作用账簿的组成内容账簿的组成内容2022-3-2613二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。 登记方法：登记方法：逐

7、日逐笔登记逐日逐笔登记。2022-3-2614 材料采购材料采购 应交税费应交税费2022-3-26152.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登逐日逐笔登记。记。2022-3-2616材料采购材料采购 应交税费应交税费2022-3-2617（二）特种日记账的格式与登记（二）特种日记账的格式与登记方法方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借、货、余格式：借、货、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。教材教材P-166-167格式格式20

8、22-3-26182022-3-26192.2.银行存款银行存款日记账日记账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。其登记方法与格式同现金日记账。其登记方法与格式同现金日记账。2022-3-26202022-3-2621三、分类账簿的格式与登记三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账（一）总分类账 P87P871.1. 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式三栏式。 ：原材料原材料2022-3-26222.2.登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭

9、证进行汇总后，对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记根据汇总的数字登记。：原材料原材料2022-3-2623（二）明细分类账（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： 1. 1.三栏式（同三栏式（同总分类账总分类账） 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付1000050002022-3-2624 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方

10、工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002022-3-26252.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏三栏中分设数量、金额等栏。中分设数量、金额等栏。 2022-3-26262022-3-2627 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又特点：既提供价值指标，又提供实物指标。提供实物指标。2022-3-26283.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。借贷双方分别设置专栏。2022-3-26292022

11、-3-26302022-3-2631应交税费明细账应交税费明细账2022-3-2632 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。2022-3-2633第三节第三节 账簿的登记与错账更正账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用规则（一）账簿的启用规则 设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表 填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票2022-3-2634单位名称单位名称本

12、账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式2022-3-2635单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月 日账簿册号账簿页数使用年度单 位 公 章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式活页式2022-3-2636账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账户目录格式2022-3-2637账簿时启用根据有关规定填列“经管

13、账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号2022-3-2638（二）账簿的登记规则（二）账簿的登记规则 账簿时账簿时登记登记将会计凭证日期、编号、将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记及时。2022-3-2639账簿时账簿时登记登记登记完毕后，要在记账凭登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在证上签名或盖章，并在 “记账符号记账符号”栏内注明账簿栏内注明账簿的页数或作出的页数

14、或作出“”“”符号，符号，表示已登记入账，以免重登、表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。漏登，也便于查阅、核对。2022-3-2640 做好记账标记做好记账标记2022-3-2641账簿时账簿时登记登记账簿中书写的文字和账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般距，不要写满格，一般应占格高的二分之一应占格高的二分之一 。2022-3-2642总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0

15、0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方书写规范书写规范2022-3-2643登记账簿要用蓝黑墨水或碳登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得使用圆珠笔素墨水书写。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。笔书写。红色墨水红色墨水只能在结账只能在结账划线、改错和冲账等有关规定划线、改错和冲账等有关规定范围内使用范围

16、内使用。账簿时账簿时登记登记2022-3-2644各种账簿按页次顺序连续各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明注销，并注明“作废作废”字样。字样。并由记账人员签名或盖章。对并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊和撕毁，以防舞弊。账簿时账簿时登记登记2022-3-26452022-3-2646账簿时账簿时登记登记“金额金额”栏的数字应与账栏的数字应与账页上标明的位数对准。凡是页上标明的位

17、数对准。凡是需要结出余额的账户，结出需要结出余额的账户，结出余额后，应在余额后，应在“借或货借或货”等等栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”等等字样。没有余额的账户，应字样。没有余额的账户，应在在“借或货借或货”栏内写栏内写“平平”字，在余额栏内写字，在余额栏内写“0”0”。2022-3-2647 注明余额方向注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法2022-3-2648 7. 账页结转处理规范：承前页、过次页账页结转处理规范：承前页、过次页账簿

18、时账簿时登记登记2022-3-2649 二、错账的更正二、错账的更正 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1. 1.个别检查法个别检查法 错账的错账的主要原因：主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发漏记一项业务的借（或贷）项发生额；生额； 漏抄一个或几个账户余额；漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 2022-3-2650错账一般错账一般通过编制通过编制“试算平衡表试算平衡表”而而得以发现，如果借贷发生额的合计得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。数不相等，二者之间会有差额。2022-3-2651总分类账户

19、发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。

20、 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称账户名称2022-3-2652 2.2.全面检查法全面检查法 ( (二二) )错账更正方法错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）记环节） (1) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账2022-3-2653 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用

21、错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2022-3-2654 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记记账凭证正确账凭证正确只是只是记账记账时时发生发生的的错错账。账。 【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办元购买办公用品。记账凭证上编制的公用品。记账凭证上编制的分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更。更正方法为：正方

22、法为：2022-3-2655注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确2022-3-2656 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用账凭证会计科目用错而引发的错而引发的错错

23、账。账。 【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付元支付产品销售广告费。错误产品销售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费销售费用用”。 更正方法为：更正方法为：2022-3-2657 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错

24、账 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 原来的原来的 错账错账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。记，不能只登记原来错误的账户。 2022-3-2658 适用于更正记账凭证上金额写多适用于更正记账凭证上金额写多而引发的而引发的错错账。账。 【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手元支付银行手续费。错误续费。错误分录为：分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错错账：分录中金额写多。账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为：2022-3-2659 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差）正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：，冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450 原来的原来的 错账错账2022-3-