施工企业财务管理培训资料

1、施工企业财务管理常识施工企业财务管理常识主讲人：李治明主讲人：李治明20102010年年4 4月月13 13日于忻州日于忻州联系方式方法集团公司财务会计部集团公司财务会计部Mobileelmail:会计是会计是 对一个特定单位的经济业务，对一个特定单位的经济业务，一种管理活动。一种管理活动。提供财务信息，作出预测，参与生产提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督，经营决策，实行控制和监督，旨在实现最优经济效益的旨在实现最优经济效益的以货币为主要量度进行计量、记录、以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，分析和检查， 会计

2、的定义会计的本质：管理会计的本质：管理参与经营决策参与经营决策 会计的基本职能反映（核算）反映（核算）监督（控制）监督（控制）会计最基本的职能会计最基本的职能现代会计的重要职能现代会计的重要职能主要内容 第一部分第一部分 财务会计财务会计基本知识基本知识 第二部分第二部分 施工企业施工企业成本管理成本管理第一部分会计核算会计核算基本知识基本知识会计概述一、会计在我国的起源一、会计在我国的起源 萌芽阶段结绳记事、萌芽阶段结绳记事、刻木记事等。（大约在刻木记事等。（大约在300300万年前万年前 ） 创始阶段商、西周创始阶段商、西周（公元前（公元前11001100前前770770年）年）“官厅会计

3、官厅会计” ” 开开始出现始出现“会计会计”的命名的命名和较为严格的会计机构。和较为严格的会计机构。会计概述二、新中国会计制度改革二、新中国会计制度改革 19931993年年7 7月月1 1日日，企业财务通则企业财务通则和和企企业会计准则业会计准则以及分行业的财务制度和会以及分行业的财务制度和会计制度（简称计制度（简称“两则两制两则两制”）。）。 20002000年年1212月月2929日日，企业会计制度企业会计制度于于20012001年年1 1月月1 1日起在股份制企业施行。日起在股份制企业施行。 20062006年年2 2月月1515日日，新修订的，新修订的企业会计准则企业会计准则基本准则

4、基本准则和和3838项具体准则项具体准则，同年，同年1010月月3030日，日，企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南，自，自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司范围内施行。日起在上市公司范围内施行。会计概述三、会计的概念三、会计的概念 会计是以会计是以货币货币为主要为主要计量单位计量单位，以提高经，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行动进行全面、综合、连续、系统全面、综合、连续、系统地地核算和核算和监督监督，提供会计信息，并随着社会经济的，提供会计信息，并

5、随着社会经济的日益发展，逐步开展日益发展，逐步开展预测、决策、控制和预测、决策、控制和分析分析的一种的一种经济管理活动经济管理活动，是经济管理活，是经济管理活动的重要组成部分。动的重要组成部分。会计的职能职能 基本职能核算与监督基本职能核算与监督 扩展职能预测、决策、控制、分析扩展职能预测、决策、控制、分析等等会计的对象 会计的对象是指会计所要核算与监督会计的对象是指会计所要核算与监督的的内容内容。如前所述，会计是以货币计。如前所述，会计是以货币计量的，因此，会计所要反映和核算的量的，因此，会计所要反映和核算的只能是用只能是用货币货币表现的那部分表现的那部分经济活动经济活动的内容的内容。即。即

6、会计的对象会计的对象就是就是社会再生社会再生产过程中产过程中的的资金运动资金运动。 会计的对象资金运动的资金运动的静态静态表现表现资产资产 货币资金货币资金银行存款银行存款库存现金库存现金企业资金的分布及企业资金的分布及存在形态存在形态非流动资产非流动资产流动资产流动资产存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产结算中的债权结算中的债权材料采购材料采购库存物资库存物资周转材料周转材料在建工程在建工程预收账款预收账款应收账款应收账款施工机械等施工机械等房屋建筑物房屋建筑物专专 利利 权权非专利技术非专利技术会计的对象会计的对象资金运动的资金运动的静态静态表现表现负债和权益负债和权益自有资金自有资金

7、企业资金的取得及企业资金的取得及形成来源形成来源借入资金借入资金结算中的债务结算中的债务实收资本实收资本未分配利润未分配利润非金融机构借款非金融机构借款银行借款银行借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款其他应付款其他应付款会计的对象会计的对象资金运动的资金运动的动态动态表现表现资金退出资金退出资金投入资金投入货币资金货币资金现金、存现金、存款款成品资金成品资金产成品产成品生产资金生产资金在建工程在建工程储备资金储备资金材料物资材料物资货币资金货币资金现金、存现金、存款款工资费用工资费用固定资产固定资产销售过程销售过程生产过程生产过程采购过程采购过程结算资金结算资金 资金周而复始循

8、环、周转资金周而复始循环、周转 会计核算方法会计核算方法 会计方法会计方法是核算与监督会计对象、是核算与监督会计对象、完成会计任务的完成会计任务的手段手段。会计核算方会计核算方法法是对经济业务进行完整、连续和是对经济业务进行完整、连续和系统的系统的记录和计算记录和计算，为经营管理，为经营管理提提供供必要的必要的会计信息会计信息所应用的方法。所应用的方法。会计核算方法会计核算方法 设置会计科目和账户设置会计科目和账户 复式记账复式记账 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算 财产清查财产清查 编制会计报告编制会计报告 会计资料分析利用会计资料分析利用 会计核算方

9、法会计核算方法 会计核算方法体系图会计核算方法体系图 财产清查财产清查原始凭证原始凭证填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿编制财务编制财务会计会计报告报告会计资料会计资料分析分析利用利用设置账户、复式记账设置账户、复式记账成本计算成本计算交易或事项交易或事项会计法规会计法规会计法规会计法规企业会计准则企业会计准则的的主要内容主要内容 会计会计基本前提基本前提 会计会计信息质量要求信息质量要求 会计会计要素要素 财务财务会计报告会计报告等方面等方面 会计法规会计法规 会计基本前提：也称会计基本前提：也称会计假设会计假设，它是对，它是对会计所处的会计所处的时间时间和和空间空间环境所

10、做的合理环境所做的合理假定。假定。 会计主体会计主体-一个独立的经济实体（企业一个独立的经济实体（企业) 持续经营持续经营-持续正常的经营活动持续正常的经营活动 会计分期会计分期-人为等距离划分为一定期间人为等距离划分为一定期间 货币计量货币计量-货币是商品的一般等价物货币是商品的一般等价物会计法规 会计信息质量要求会计信息质量要求 可靠性可靠性：信息最基本要求就是要可靠。信息最基本要求就是要可靠。 相关性：相关性：提供的信息应相关，提供的信息应相关，如公允价值的如公允价值的相关性就比历史成本要高相关性就比历史成本要高。可理解性：可理解性：可理解性要求企业提供的会计可理解性要求企业提供的会计信

11、息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。和使用。 可比性：可比性：包括纵向可比和横向可比。包括纵向可比和横向可比。会计法规 实质重于形式：实质重于形式：实质重于形式要求企业实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式的事项的法律形式为依据。实质重于形式的典型运用有：典型运用有：融资租赁、售后回购、关联融资租赁、售后回购、关联关系确定关系确定等。等。 重要性：重要性：重要的应该单独反映；不重要重要的

12、应该单独反映；不重要的可以简化处理。的可以简化处理。会计法规 谨慎性：谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应不应高估资产或者收益高估资产或者收益、不应低估负债或者费用不应低估负债或者费用。谨慎。谨慎性的应用并不允许企业性的应用并不允许企业设置秘密准备设置秘密准备。 及时性及时性: :及时性要求企业对于已经发生的交易或及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行者事项，应当及时进行确认、计量和报告确认、计量和报告，不得提，不得提前或者延后。前或者延后。 会计要素会计

13、要素 会计要素就是为了会计要素就是为了便于会计核算便于会计核算，对会计，对会计对象按其对象按其经济特征经济特征所做的进一步所做的进一步分类分类。它。它是是会计对象会计对象的的基本组成部分基本组成部分。 企业会计要素由企业会计要素由资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润收入、费用和利润六项构成。前三项反映六项构成。前三项反映了企业在一定了企业在一定时点时点（月末、季末、年末）（月末、季末、年末）的资金运动的资金运动静态静态表现；后三项反映了企业表现；后三项反映了企业在一定在一定时期时期（月度、季度、年度）的资金（月度、季度、年度）的资金运动运动动态动态表现。表现。会计要

14、素会计要素 资产是企业资产是企业过去过去交易或者事项所形交易或者事项所形成的、由企业成的、由企业拥有或者控制拥有或者控制的、的、预预期期会给企业会给企业带来经济利益带来经济利益的资源。的资源。 按期流动性分为按期流动性分为流动资产流动资产和和非流动非流动资产资产。会计要素会计要素 负债是指企业负债是指企业过去过去的交易或者事项形成的交易或者事项形成的、的、预期预期会导致会导致经济利益流出经济利益流出企业的企业的现现时义务时义务。 现时义务是指企业在现行条件下应承担现时义务是指企业在现行条件下应承担的义务。的义务。 负债按期流动性分为负债按期流动性分为流动负债流动负债和和非流动非流动负债负债。会

15、计要素会计要素 所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产资产扣除扣除负债负债后由所有者享有的后由所有者享有的剩余权益剩余权益。又称。又称股东权益。股东权益。 所有者权益的金额取决于所有者权益的金额取决于资产资产和和负负债债的计量。的计量。会计要素会计要素 收入收入是指企业在是指企业在日常活动中形成日常活动中形成的、会的、会导导致所有者权益增加致所有者权益增加的、与所有者投入资本的、与所有者投入资本无关的经济利益的无关的经济利益的总流入总流入。 费用费用是指企业在是指企业在日常活动中发生日常活动中发生的、会的、会导导致所有者权益减少致所有者权益减少的、与向所有者分配利的、与向所有者分配利润无关的

16、经济利益的润无关的经济利益的总流出总流出。 利润利润是指企业在是指企业在一定会计期间一定会计期间的的经营成果经营成果。利润金额取决于利润金额取决于收入和费用收入和费用金额的计量。金额的计量。 基本会计等式基本会计等式 资金运动在资金运动在静态静态情况下公式如下：情况下公式如下： 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资金运动在资金运动在动态动态情况下公式如下：情况下公式如下： 收入费用利润收入费用利润 两个公式可以两个公式可以合并合并为：为： 资产负债所有者权益（收入费资产负债所有者权益（收入费用）用）基本会计等式基本会计等式 由于由于“资产资产负债负债所有者权益所有者权益”在经济内容和数学上

17、的等量关系，在经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设既是资金平衡的理论依据，也是设置账户、复式记账和编制财务报表置账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又的基本理论依据。因此，会计上又称为称为基本会计等式基本会计等式。记账方法记账方法 记账方法就是根据一定的记账方法就是根据一定的原理原理、记账符号记账符号、记账规则记账规则，采用一定的，采用一定的计量单位计量单位，利用，利用文文字字和和数字数字记录记录经济业务活动经济业务活动的一种专门方的一种专门方法。法。 按记录方式不同，记账方法可分为按记录方式不同，记账方法可分为单式记单式记账法账法和和复式记账法复式记

18、账法两大类。当前，我国采两大类。当前，我国采用复式记账法。用复式记账法。记账方法记账方法 复式记账法：就是对每项交易或事复式记账法：就是对每项交易或事项所引起的资金运动，都要用项所引起的资金运动，都要用相等相等的金额的金额，同时在，同时在两个或两个以上两个或两个以上相相互联系的互联系的账户账户中进行中进行全面登记全面登记的一的一种记账方法。种记账方法。 复式记账法的基本复式记账法的基本理论依据理论依据是：是：“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一这一平衡原理。平衡原理。记账方法记账方法 复式记账法可分为复式记账法可分为借贷记账法借贷记账法、增增减记账法减记账法和和收付记账法收付记账法三种

19、。三种。 我国我国企业会计准则企业会计准则规定，所有规定，所有企业一律采用企业一律采用借贷复式记账法借贷复式记账法记账。记账。记账方法记账方法 借贷记账法是用借贷记账法是用“借借”和和“贷贷”作为作为记账符记账符号号的一种复式记账方法。把每个账户结构都的一种复式记账方法。把每个账户结构都划分为划分为“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏三栏。 “借借”、“贷贷”的含义因账户性质不同而恰的含义因账户性质不同而恰好相反。在好相反。在资产类资产类账户中，账户中，“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减少；在表示减少；在负债及所有者权益类负债及所有者权益类账账户中，相反。户中，相反。费用成本

20、类费用成本类账户与资产类账户账户与资产类账户方向相同，方向相同，收入成果类收入成果类账户与负债及所有者账户与负债及所有者权益类账户方向相同。权益类账户方向相同。 以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规作为记账规则则。记账方法记账方法借贷方向借贷方向借借贷贷资产的增加资产的增加负债的增加负债的增加负债的减少负债的减少资产的减少资产的减少费用成本的增加费用成本的增加收入成果的增加收入成果的增加收入成果的减少收入成果的减少费用成本的减少费用成本的减少记账方法记账方法例如：例如：1 1、上级主管部门投入资本金、上级主管部门投入资本金20002000万元，存入万元，存入银行。银行

21、。 借：银行存款借：银行存款 20002000万元万元 贷：实收资本贷：实收资本 20002000万元万元2 2、企业以银行存款、企业以银行存款200200万元，偿还短期借款。万元，偿还短期借款。 借：短期借款借：短期借款 200200万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 200200万元万元财务会计报告财务会计报告 财务会计报告是财务会计报告是企业企业向财务会计报告向财务会计报告使使用者用者提供与企业提供与企业财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量等有关等有关会计信息会计信息，反映反映企业管企业管理层理层受托责任受托责任履行情况的履行情况的书面报告书面报告。 财务会计报告包括财

22、务会计报告包括财务报表财务报表、报表附注报表附注和和财务情况说明书财务情况说明书等内容。等内容。财务会计报告财务会计报告财务报表种类财务报表种类 按按报送对象报送对象分有外部报表和内部报表分有外部报表和内部报表 按按编报时间编报时间分有月度报表、季度报表、中分有月度报表、季度报表、中期报表、年度报表期报表、年度报表 按按编制主体编制主体分有单户会计报表和合并会计分有单户会计报表和合并会计报表报表 按按反映情况状态反映情况状态分有资产负债表、利润表、分有资产负债表、利润表、现金流量表等现金流量表等财务会计报告财务会计报告 财务报表编制的质量财务报表编制的质量要求：要求： 数字真实数字真实 内容完

23、整内容完整 说明清楚说明清楚 报送及时报送及时财务会计报告财务会计报告 财务报表应当由单位负责人和主管会计财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人工作的负责人、会计机构负责人签名并签名并盖章盖章；设置总会计师的单位还须总会计；设置总会计师的单位还须总会计师师签名并盖章签名并盖章。分别对财务报表的真实。分别对财务报表的真实性、合法性负责。性、合法性负责。 单位负责人单位负责人是本单位会计行为的是本单位会计行为的第一责第一责任人任人，有关会计负责人也要承担相应的，有关会计负责人也要承担相应的责任。责任。资产负债表资产负债表 资产负债表反映企业在某一资产负债表反映企业在某一特定

24、日期特定日期（月（月末、季末、年末）财务状况的报表。末、季末、年末）财务状况的报表。（1 1）格式）格式 根据根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会的会计公式设计；计公式设计； 资产、负债按资产、负债按流动性流动性排列，所有者权排列，所有者权益按益按固定性固定性排列反映企业在某一特定日期排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表资产负债表（2 2）反映的信息）反映的信息 总资产总资产流动资产流动资产 货币资金：现金、存款、票据等货币资金：现金、存款、票据等 特点：流动性强、变化幅度大特点：流动性强、变化幅度

25、大 作用：反映资金支付、周转能力的大小作用：反映资金支付、周转能力的大小 短期投资：变现能力强，而市价波动大，短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险资产。属风险资产。资产负债表资产负债表应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。易形成坏账。 存货：产品、原材料等。存货：产品、原材料等。总资产总资产长期投资长期投资总资产总资产固定资产：房屋建筑物、施工机械等固定资产：房屋建筑物、施工机械等总资产总资产无形资产无形资产负债负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债

26、资产负债表资产负债表 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。和法定公益金。 用途：转增资本、弥补亏损等用途：转增资本、弥补亏损等 公益金用于集体福利公益金用于集体福利 未分配利润未分配利润资产负债表资产负债表编制单位： 2007年12月31日金额单位：元项 目年末数年初数项 目年末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 其他应收款 应交税费 存货 其他应付款流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动负债： 可供

27、出售金融资产 长期借款 长期债权投资 长期应付款 长期应收款 专项应付款 固定资产原价非流动负债合计非流动负债合计 减：累计折旧负负 债债 合合 计计 固定资产净值所有者权益 在建工程 实收资本 无形资产 资本公积 长期待摊费用（递延资产） 盈余公积 其他非流动资产未分配利润非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资资 产产 总总 计计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计利润表利润表 利润表是反映企业利润表是反映企业一定期间一定期间生产经营成果生产经营成果的会计报表。它把一定时期的的会计报表。它把一定时期的营业收入营业收入与与其同一会计期间相关的其同一会计期间相关的营业费用

28、营业费用进行配比，进行配比，计算出企业一定时期的计算出企业一定时期的税后净利润税后净利润。 通过利润表可以反映企业生产经营的收益通过利润表可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果，评价企业经营业绩。成果，评价企业经营业绩。利 润 表编制单位： 2007年度金额单位：元项 目本年实际数上年实际数一、营业收入一、营业收入 其中：主营业务收入 其他业务收入 减：营业成本减：营业成本 其中：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“

29、”号填列）号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、归属于母公司所有者的净利润五、归属于母公司所有者的净利润六、每股收益六、每股收益现金流量表现金流量表 现金流量表的涵义：反映企业现金流量表的涵义：反映企业一定期间一定期间内内现金流入、流出和净流量。现金流入、流出和净流量。 编制基础编制基础 现金现金：库存现金、银行存款、其他货币：库存现金、银行存款、其他货币资金资金 现金等价物现金等价物：期限短、流动性高、易于：期限短、流动性高、易于转换为已知金额

30、的现金、价值变动风险很转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。小。 现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表现金流量表 现金流量是指一定期间企业现金的流现金流量是指一定期间企业现金的流入和流出，可分为三类：入和流出，可分为三类： 经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量 投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量 筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量 现 金 流 量 表编制单位： 2007年度金额单位：元项目本年上年项目本年上年一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 销售商品、提供劳务收到的现金 支付其他与投资活动有关

31、的现金 收到的税费返还投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 收到其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 购买商品、接受劳务支付的现金 吸收投资收到的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 支付的各项税费 取得借款收到的现金 支付其他与经营活动有关的现金 收到其他与筹资活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 偿

32、还债务支付的现金二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 收回投资收到的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 取得投资收益收到的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 收到其他与投资活动有关的现金 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价

33、物净增加额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 加：期初现金及现金等价物余额 投资支付的现金 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额补充：1、国家对现金的使用和管理有哪些规定？ 根据国务院颁发的根据国务院颁发的现金管理暂行规定现金管理暂行规定的规定，的规定，现金的使用范围主要有以下几个方面：现金的使用范围主要有以下几个方面： （1 1）职工工资、各种工资性津贴。）职工工资、各种工资性津贴。（2 2）个人的劳务报酬。）个人的劳务报酬。（3 3）支付给个人的各种奖金。）支付给个人的各种奖金。（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人）各种劳保、福利费用以及国家规

34、定的对个人的其他现金支出。的其他现金支出。（5 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。价款。补充：1、国家对现金的使用和管理有哪些规定？（6 6）单位预借给出差人员必须随身携带的差）单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。旅费。（7 7）结算起点以下的零星支出。）结算起点以下的零星支出。（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。例如，因采购地点不确定、交通不支出。例如，因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。账

35、结算不够方便，必须使用现金的支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。转账结算。补充：2、什么是白条？ 所谓白条，是指行为人开具或索取不所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法：种舞弊手段。主要手法： 1 1）、打白条子）、打白条子 2 2）、以收据代替发票）、以收据代替发票 3 3）、不按发票规定用途使用发票）、不按发票规定用途使用发票

36、 4 4）、不按发票规定要求开具发票。）、不按发票规定要求开具发票。 几个常用的财务分析指标几个常用的财务分析指标 企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。中国企业财务通则中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利润率(营业收入利润率)、成本费用利润率等。 资产负债率资产负债率 1、什么是资产负债率资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比便关系。资产负债比率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程

37、度。计算公式如下：资产负债率=（负债总额资产总额）100%流动比率 公式：公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计意义意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。分析提示分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。销售毛利率销售毛利率 2、销售毛利率什么是销售毛利率销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销货成本的差。其计算公式如下：销售毛利率=（销售收入销售成本）销售收入100%销售毛利率分析销售毛利率，表示每一元销售收入

38、扣除销售产品或商品成本后，有多少可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是企业销售净利率是最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。主营业务利润率主营业务利润率 销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，也简称为毛利率 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入100% 主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的百分比，其计算公式为 主营业务利润率 =（主营业务利润 / 主营业务收入）100 毛利率是主营业务收入与主营业务成本之差与主营业务收入的百分比 总资产周转率公式公式：总资产周转率=销售收入/（期初资产总额+期末资产总额）/2意义意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。

39、企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。分析提示分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。资产净利率（总资产报酬率）公式公式：资产净利率=净利润/ （期初资产总额+期末资产总额）/2*100%意义意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。分析提示分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低

40、的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。2009年集团公司财务资料年集团公司财务资料 1、资产总额164.9亿元。其中货币资金28.8亿元；应收账款30.8亿元；存货20.1亿元；固定资产原值44.75亿元，累计折旧21.4亿元。 2、负债总额146.8亿元。其中短期借款0.8亿元；应付账款86.6亿元；应交税费2.9亿元。 3、股东权益18.1亿元。其中股本10.44亿元；资本公积5.6亿元。2009年集团公司财务资料年集团公司财务资料 4、营业收入274.6亿元；主营成本247.6亿元；营业税金及附加8.3亿元；管理费用0.69亿元；财务费用14

41、.2亿元；利润总额3.8亿元；所得税0.33亿元；净利润4.47亿元。2010年年3月各单位贷款情况月各单位贷款情况 一公司3.2亿元；上海公司1.11亿元。 二公司1.5亿元； 三公司1.6亿元； 四公司3.5亿元； 五公司2.5亿元； 六公司2.38亿元； 建筑公司0.56亿元；合计：16.25亿元2009年各公司主要经济指标年各公司主要经济指标 单位名称 承揽任务 完成产值 利润总额 一公司 18 50.4 8201 二公司 27.2 54.37 10304 三公司 30.8 50.13 8279 四公司 21.5 35.57 1094 五公司 20 20.64 709 六公司 19.3

42、 29.64 1875 建筑公司 5.2 6 169 电气化公司 7.2 5.5 907 物资公司 8.79 722 上海公司 4.5 2.2 74 铺架公司 2.24 31620092009年股份公司年股份公司1010个局产值个局产值利润情况表利润情况表 单位 产值 利润总额 产值利润率 11局 302.1 3.8044 1.26 12局 410.6 7.0 1.7 13局 177.8 2.2 1.23 14局 215.3 3.0 1.39 15局 184.5 2.8 1.52 16局 204.3 4.15 2.08 17局 274.6 3.80063 1.38 18局 259.9 2.75

43、 1.06 19局 263.9 3.42 1.3 20局 138.2 3.41 2.47 平均 243.1 3.633 1.49 中中国国铁铁建建工工程程公公司司20强强第二部分施工企业项目施工企业项目成本管理成本管理成本概念及分类 成本一般是指为进行某项成本一般是指为进行某项生产经营活动生产经营活动（如材料采购、劳务供应、工程建设等）（如材料采购、劳务供应、工程建设等）所所发生的全部费用发生的全部费用。分广义和狭义成本两。分广义和狭义成本两种，种，广义成本广义成本包含了企业生产经营过程中包含了企业生产经营过程中一切对象化的费用一切对象化的费用支出；支出；狭义成本狭义成本是指为是指为制造产品制

44、造产品而而发生的支出发生的支出，包括为生产产品，包括为生产产品所耗费的直接人工、直接材料、直接机械、所耗费的直接人工、直接材料、直接机械、其他直接费及制造费用。其他直接费及制造费用。成本概念及分类 狭义成本狭义成本概念强调成本是以企业生产的概念强调成本是以企业生产的特特定产品定产品为为对象对象来归集和计算的，是为生产来归集和计算的，是为生产一定种类和一定数量的产品所应负担的费一定种类和一定数量的产品所应负担的费用。用。 平时我们所说的成本一般是指平时我们所说的成本一般是指狭义狭义的成本的成本概念概念。 成本概念及分类 成本和费用的区别和联系成本和费用的区别和联系 成本和费用是两个并行使用的概念

45、，既有联系，成本和费用是两个并行使用的概念，既有联系，也有区别。也有区别。 费用是资产的耗费。广义的费用泛指企业各种日费用是资产的耗费。广义的费用泛指企业各种日常活动发生的所有费用；狭义费用仅指与本期营常活动发生的所有费用；狭义费用仅指与本期营业收入相配比的那部分消耗，会计中的费用确认业收入相配比的那部分消耗，会计中的费用确认是指对狭义费用的确认，即是指对狭义费用的确认，即费用费用与与一定的会计期一定的会计期间间相联系相联系，而，而与生产的产品品种与生产的产品品种无关无关。 工程工程成本成本按建造合同的成本计算对象对当期发生按建造合同的成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成，是按一定对象归

46、集的费的费用进行归集而形成，是按一定对象归集的费用，是用，是对象化了的费用对象化了的费用，它仅与一定种类和数量，它仅与一定种类和数量的的建筑施工产品建筑施工产品相联系相联系，而，而不论不论费用费用发生在那一发生在那一个会计期间个会计期间。成本概念及分类 成本的分类：成本的分类： 按按成本控制成本控制的的不同标准不同标准划分：目标划分：目标成本、计划成本、标准成本、定额成本、计划成本、标准成本、定额成本成本 按按成本与产量成本与产量的的关系关系划分：变动成划分：变动成本、固定成本本、固定成本 按按计入产品成本计入产品成本的的方法方法分：直接成分：直接成本、间接成本本、间接成本成本概念及分类 目标

47、成本目标成本企业在生产经营活动中某一时企业在生产经营活动中某一时期内要求实现的成本目标。期内要求实现的成本目标。 计划成本计划成本根据计划期内的各项平均先进根据计划期内的各项平均先进消耗定额和有关资料确定的成本。消耗定额和有关资料确定的成本。 标准成本标准成本企业在正常的生产经营条件下，企业在正常的生产经营条件下，以标准消耗量和标准价格计算的产品单位以标准消耗量和标准价格计算的产品单位成本。成本。 定额成本定额成本根据一定时期的执行定额计算根据一定时期的执行定额计算成本。成本。成本概念及分类 直接成本直接成本是生产产品时，能够直接计入产是生产产品时，能够直接计入产品成本的费用，如：施工生产中发

48、生的直品成本的费用，如：施工生产中发生的直接人工费、直接材料费等。接人工费、直接材料费等。 间接成本间接成本是不能直接计入需要按一定标准是不能直接计入需要按一定标准分摊计入的部分，如：项目管理人员的工分摊计入的部分，如：项目管理人员的工资、办公费等。资、办公费等。施工项目成本的构成 施工项目成本，是指建筑施工企业以施工项目成本，是指建筑施工企业以施工施工项目项目作为作为成本核算对象成本核算对象的施工过程中所耗的施工过程中所耗费的费的生产资料转移价值生产资料转移价值和劳动者的和劳动者的必要劳必要劳动所创造的价值动所创造的价值的货币形式。的货币形式。 施工项目成本施工项目成本不包括不包括劳动者劳动

49、者为社会所创造为社会所创造的价值的价值（如税金和计划利润），也不应包（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产性支括不构成施工项目价值的一切非生产性支出。出。施工项目成本的构成 施工项目成本施工项目成本是施工企业的主要产品成本，一般是施工企业的主要产品成本，一般以项目的以项目的单位工程单位工程作为作为成本核算的对象成本核算的对象，通过各，通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。工程项目成本工程项目成本直接成本直接成本间接成本间接成本直接材料费直接材料费机械使用费机械使用费其他直接费其他直接费直接人工费直接人工费施工项目成本的

50、构成 按施工项目成本费用目标，施工项目成本可分为： 生产成本 质量成本 工期成本 不可预见成本。 成本管理原则 成本最优化原则成本最优化原则 领导者推动原则领导者推动原则 以人为本，全员参与原则以人为本，全员参与原则 目标分解，责任明确的原则目标分解，责任明确的原则 管理层次与管理内容的一致性原则管理层次与管理内容的一致性原则 实事求是的原则实事求是的原则 过程控制和系统控制的原则过程控制和系统控制的原则树立“大成本”观念实施“低成本”竞争 如何拓展成本管理的时间与空间观念如何拓展成本管理的时间与空间观念。 如何抓住成本管理的内涵于外延细节。如何抓住成本管理的内涵于外延细节。施工项目成本管理体

51、系 施工项目成本管理体系图施工项目成本管理体系图成本预测成本预测成本计划成本计划成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析与考核成本分析与考核目标成本目标成本实际成本实际成本差异成本差异成本事前控制事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制施工项目成本管理体系施工项目成本管理体系施工项目成本管理体系的的实施实施： 建立完整的建立完整的组织机构组织机构 明晰的明晰的成本目标成本目标和和岗位职责岗位职责 规范的施工项目规范的施工项目成本核算成本核算 严格的严格的考核奖罚兑现制度考核奖罚兑现制度推行两个挂钩的运行机制推行两个挂钩的运行机制 公司向项目部收取利润与项目部的目标成本计划挂钩。 项目部职工收入

52、与项目部核定的目标成本执行情况挂钩。项目成本管理存在的问题对项目成本管理认识上存在误区，成本管理在企对项目成本管理认识上存在误区，成本管理在企业的地位削弱业的地位削弱项目管理人员经济意识不强，成本管理意识淡漠项目管理人员经济意识不强，成本管理意识淡漠缺乏可操作的成本管理依据缺乏可操作的成本管理依据缺乏完善的权、责、利相结合的机制缺乏完善的权、责、利相结合的机制忽视工程项目忽视工程项目“质量成本质量成本”的管理与控制的管理与控制忽略工程项目忽略工程项目“工期成本工期成本”的管理与控制的管理与控制成本管理的内容不全面成本管理的内容不全面成本核算不适应市场经济发展的需要成本核算不适应市场经济发展的需

53、要成本结算不全面成本结算不全面施工项目成本控制 施工项目成本控制概念：施工项目的成本施工项目成本控制概念：施工项目的成本控制就是在控制就是在项目成本项目成本的的形成过程中形成过程中，对生，对生产经营所消耗的产经营所消耗的人力资源人力资源、物质资源物质资源和和费费用开支用开支，进行，进行指导、监督、调节和限制指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在各项生产费用控制在计划成本的范围内计划成本的范围内，以保证以保证成本目标的实现成本目标的实现，达到成本控制的，达到成本控制的目的，降低项目成本，提高经济效益。目的，降低项目成本，

54、提高经济效益。施工项目成本控制 施工企业成本控制的内容：一般包括施工企业成本控制的内容：一般包括前期成本控制前期成本控制、生产成本控制生产成本控制、成本成本控制控制、工期成本控制工期成本控制、不可预见不可预见质量质量成本控制成本控制等，其中生产成本控制又分等，其中生产成本控制又分为：为：人工费人工费、材料费材料费、机械使用费机械使用费、其他直接费其他直接费和和间接费间接费五部分。五部分。工程项目作业队（班组）责任成本核算与管理 责任会计核算是为控制项目成本费用，划责任会计核算是为控制项目成本费用，划分内部经济责任，进行项目绩效考核而采分内部经济责任，进行项目绩效考核而采取的核算制度，其核算对象

55、是项目部及各取的核算制度，其核算对象是项目部及各责任成本中心。责任成本中心。开展责任成本核算的原则开展责任成本核算的原则 1、符合集团公司目标利润、目标成本管理规定； 2、严格进行绩效考核，与分配挂钩，实行成本否决； 3、遵守会计制度规定的成本费用开支范围； 4按照责任预算包含的范围和内容及时如实归集成本费用。“零利润零利润”集体承包指标的确集体承包指标的确定定 责任预算收入：考核期已完工合格工程量乘以预算单价，另加部分定额指标费用（主要是间接费用等）。 责任实际成本：定额消耗范围内的人工费、材料费、机械使用费、水电等其他直接费。 责任中心工资总额=责任预算收入-责任实际成本责任中心工资组成责

56、任中心工资组成 责任中心工资总额由两部分组成：责任工资和效益工资。 责任工资由岗位、年功、保障工资等组成（一般主要来源是责任预算成本中人工费部分）。 效益工资则根据责任预算的实际执行情况视结果而定（原则上全部用于发放奖金）。施工项目成本控制 成本控制内容成本控制内容： 事前阶段事前阶段精算投标报价；聘用合精算投标报价；聘用合适的项目经理；制定经济合理的施工适的项目经理；制定经济合理的施工方案；确定目标成本，签订项目承包方案；确定目标成本，签订项目承包合同；完善合同文本，避免法律损失；合同；完善合同文本，避免法律损失；根据施工图纸预算控制人力资源和物根据施工图纸预算控制人力资源和物质资源的消耗；

57、施工队进场前要仔细质资源的消耗；施工队进场前要仔细考核，提高准入标准。考核，提高准入标准。施工项目成本控制 成本控制内容成本控制内容： 事中阶段事中阶段强化经济观念，树立全员经强化经济观念，树立全员经济意识；开拓多种经营模式，积极发展承济意识；开拓多种经营模式，积极发展承包项目，控制材料消耗；搞好企业内部定包项目，控制材料消耗；搞好企业内部定额运用；从质量成本控制上要效益；从工额运用；从质量成本控制上要效益；从工期成本控制上要效益；建立统一标准的责期成本控制上要效益；建立统一标准的责权利相结合的管理机制；及时、完整地办权利相结合的管理机制；及时、完整地办理签证和变更手续。理签证和变更手续。施工

58、项目成本控制 成本控制内容成本控制内容： 事后控制事后控制技术资料的准备与竣工技术资料的准备与竣工决算的管理；工程结算阶段搞好收尾决算的管理；工程结算阶段搞好收尾工作并做好工程款的催收工作；建立工作并做好工程款的催收工作；建立完善的成本控制分析、考核、反馈系完善的成本控制分析、考核、反馈系统。统。施工项目成本控制 实施成本控制应注意的问题：实施成本控制应注意的问题： 一是加强一是加强“联审联签联审联签”制度的监督；制度的监督； 二是重视二是重视成本补偿成本补偿，正视索赔问题；，正视索赔问题； 三是按照三是按照可控原则可控原则控制成本；控制成本； 四是建立合理的员工四是建立合理的员工利益分配利益

59、分配机制；机制； 五是项目成本控制五是项目成本控制重在落实。重在落实。集团公司成本管理策略一、从强化目标成本控制入手，全面实一、从强化目标成本控制入手，全面实施低成本竞争战略施低成本竞争战略1 1、树立目标成本控制的、树立目标成本控制的新理念新理念（大成本（大成本理念）理念）2 2、搞好目标成本控制、搞好目标成本控制策划策划3 3、必须搞好工程项目、必须搞好工程项目经济效益评估经济效益评估4 4、搞好、搞好开源节流增收节支开源节流增收节支工作工作集团公司成本管理策略二、以建立工程项目二、以建立工程项目“两严三控两严三控”和和“双双目标目标”管理机制为突破口，全面实现低管理机制为突破口，全面实现

60、低成本竞争发展目标成本竞争发展目标1 1、建立工程项目、建立工程项目“两严三控两严三控”和和“双目标双目标”管理机制，是施工企业实施低成本竞争战略管理机制，是施工企业实施低成本竞争战略的的基础基础。2 2、健全体系、明确责任是目标成本控制的、健全体系、明确责任是目标成本控制的核核心心。3 3、严格考核、奖罚兑现是落实目标成本的、严格考核、奖罚兑现是落实目标成本的保保障障。集团公司成本管理策略 “两严三控两严三控”：严格严格工程项目经理等工程项目经理等重要岗位人员选聘、重要岗位人员选聘、严格严格工程项目工程项目“失信失信”行为责任追究，实施工程项行为责任追究，实施工程项目施工方案目施工方案预控预