中级会计师《中级会计实务》考试试卷A卷(附答案)

1、中级会计师中级会计实务考试试卷 A卷（附答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名：考号:阅卷入 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司系增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。2017年4月5日，甲公司将 自产的300件K产品作为福利发放给职工。 该批产品的单位成本为 400元/件，公允价值 和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司

2、应计入应付职工薪酬的金额为 （ ） 万元。A.18B.14.04C.12D.21.062、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入 N备，当日达到预定用途。 租赁开始日该设 备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。A、20.4B、20C、19.8D、213、对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。A.营业收入B.盈余公积C

3、.固定资产D.管费用4、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.300B.240C.400D.3405、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%按净利

4、润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为 2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.906、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为 400万元，至2013年12月31日尚未支付。假 定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为 300万元， 剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25% 假定甲公司

5、税前会计利润为 1000万元。不考虑其他纳税调整事项， 则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。A、0B、250C、275D、257、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17% 2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1540C.2340D.20008、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值 与其账面价值之间的差额，

6、处理正确的是（）。A.换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入B.换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益C.换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积D.换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益9、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入

7、10、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（）。A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险C.可以最大限度地抵消风险D.风险等于两只股票风险之和11、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式12、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%T表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净

8、利润 800万元，分派现金股利250万元。2016 年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。万元。A.9550B.9440C.9640D.1005013、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支 出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；用于CT品生

9、产的固定资产发 生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（）万元。A 320B 170C 272D 12214、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%,合同价格总 额为900万元。丁产成品

10、的市场价格总额为 350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为 （）23250 303DX 32315、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜 台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。A.9B.

11、15C.35D.50阅卷人、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产农t销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更2、下列项目属于货币性项目的有（）。A、应付债券B、长期借款C、预付账款D、应收账款3、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程

12、中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本4、下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。A.有证据表明资产已经陈旧过时B.资产已经或者将被用置C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响D.资产被计划提前处置5、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异6、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。A .行权日，将实际支

13、付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用7、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接8、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其

14、他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收 益B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业

15、收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合 收益10、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。A、是由企业发行的无担保短期支票日我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C筹资成本较低D筹资数额比较大阅卷云一1 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、（） 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础 确定换入资产的成本。2、（） 企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先 确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。3、（） 为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计

16、变更的影响数以前包括在 特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。4、（） 通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费 用以及可归属于该存货的间接费用确定。5、（） 企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。6、（） 将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。7、（） 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。8、（） 固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。9、（） 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素

17、 已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。10、（） 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。阅上云一1 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券

18、投资的实际年利率为3.79% ,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年

19、1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的 原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为 49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税 率为10% 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造

20、费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉 及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可

21、抵扣暂时性差异。相关资料如下:资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象， 经减值测试，其可收回金额为250 万元。甲公

22、司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时， 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备， 开具的增值税专用发票上注明的价 款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司 2013年和2014年对该设

23、备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。 本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：

24、资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润 9000万元。除销售中心业 务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0 ,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为

25、600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为 7000万元，计提盈余公积700万元，无其 他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中， 商誉和少数股东权益的金(4)编制甲公司2016年1月

26、1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵 销分录。第11页共20页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】D2、B3、C4、【答案】A5、参考答案：B6、A7、【答案】C8、【正确答案】 D9、参考答案：C10、【答案】A11、C12、【答案】B13、B14、C15、【答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ABC2、【参考答案】 ABD3、参考答案：ABD4、参考答案：ABCD5、【正确答案】 ABCD6、【答案】CD 7、参考答案

27、：ACD8、【正确答案】 ABCD9、【答案】AC10、【正确答案】 AB三、判断题(共10小题，每题1分。对的打，错的打X)1、错2、对3、对4、对5、对6、错7、对8、错9、对10、错四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、答案如下：(1)会计分录：借：持有至到期投资-成本2000-利息调整30贷：银行存款2030(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 (万元)借：应收利息 84 (2000X 4.2%)贷：投资收益76.94持有至到期投资-利息调整7.06借：银行存款84贷：应收利息84（4） 2016年应确认的投资收益 =（2030-7.06 ）

28、 X 3.79%=76.67 （万元）借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资-利息调整7.33（5）借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资-成本2000-利息调整（30-7.06-7.33 ） 15.61投资收益9.392、答案如下：（1） 维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 000 X 17%= 1 020 （元）；代扣代缴的消费税=62 000X 10%= 6 200 （元）。（2） 明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49 800贷：原材料49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6 000应交

29、税费-应交增值税（进项税额） 1 020-应交消费税6 200第13页共20页13 220贷：应付账款支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42 700贷：应付职工薪酬21 500 (18 000 +3 500 )制造费用21 200甲产品完工验收入库借：库存商品98 620贷：生产成本98 620销售甲产品借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税(销项税额) 34

30、 000借：税金及附加20 000 (200 000X 10%贷：应交税费-应交消费税20 000借：主营业务成本98 620贷：库存商品98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：应交税费-应交消费税 13 800贷：银行存款13 800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（3） 2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本 =495+5=500 （万元）。借：在建工程495应交税费-应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产500贷：在建工程500（4） 2013年该设备应计提的折旧额=500X 2/10=100 （万元）；2014年