第5章会计凭证(xiu)

1、 东阳公司东阳公司3 3月份业务：月份业务： 3 3日收到日收到MDMD公司投资公司投资1000010000元，已经存入银行。元，已经存入银行。 5 5日向长城公司购入日向长城公司购入A A材料一批，买价材料一批，买价3000030000元，料已入库，元，料已入库，款未付。款未付。 8 8日，以存款日，以存款2000020000偿还银行短期存款。偿还银行短期存款。 1010日，以存款日，以存款1000010000元，偿还原欠应付红光公司的购货款。元，偿还原欠应付红光公司的购货款。 1212日，从银行提取现金日，从银行提取现金500500元备用。元备用。 1515日，股东之一的光华公司收回投资日

2、，股东之一的光华公司收回投资50005000元，以存款支付。元，以存款支付。 1616日，车间生产甲产品领用日，车间生产甲产品领用A A材料一批，计材料一批，计5000050000元。元。 1717日，长城公司上月所欠货款日，长城公司上月所欠货款1500015000元收到存入银行。元收到存入银行。 2020日，银行存款日，银行存款1000010000元、现金元、现金500500元支付产品生产发生的元支付产品生产发生的费用。费用。第5章 会计凭证 交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行，所谓凭据就是本章交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行，所谓凭据就是本章将重点讨论的第三种会计方法将重点讨

3、论的第三种会计方法会计凭证。在本章中主要介绍会计凭会计凭证。在本章中主要介绍会计凭证方法在会计循环中的重要地位，会计凭证的定义、种类和作用，以及证方法在会计循环中的重要地位，会计凭证的定义、种类和作用，以及会计凭证的填制和应用方法等。会计凭证的填制和应用方法等。 内内容容导导图图处 理 交 易 或事 项 的 原 始依据5.2原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法 会 计 凭 证 方法 的 重 要 地位 5.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 掌握掌握登 记 账 户的 直 接 依据 5.3记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法掌握掌握理解理解会计确认会计确认事项事项交易交易会计计量会计计量原始

4、凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计记录会计记录专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本投资收益投资收益财务费用财务费用5.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 5.1.1 会计循环的定义及其程序会计循环的定义及其程序1. 会计循环的定义会计循环的定义 企业在一定会计期间对其发生的交易和企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据易或事项发生后取得或填制原始凭证起，

5、根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。期末编制会计报告为止的一系列处理程序。 事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证2会计循环的程序会计循环的程序 资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证库存现金库存现金银行存款银行存款日记账日记账总分类账总分类账明明 细细分类账分类账记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证

6、原始凭证记账凭证记账凭证事项事项交易交易原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证账项调整账项调整前试算表前试算表期末账期末账项调整项调整期末结账对期末结账对账账结账后结账后试算表试算表5.1. .2 会计凭证的定义及其作用会计凭证的定义及其作用 1.会计凭证的定义会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。并据以登记账簿的证明文件。 会计的专门方法之一。会计的专门方法之一。 取得取得填制填制会计凭证会计

7、凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容记载交易或事项内容经办、会计人员签章经办、会计人员签章登记账簿的重要依据登记账簿的重要依据事项事项交易交易2.会计凭证的作用会计凭证的作用（1）传导经济信息的重要载体）传导经济信息的重要载体（2）登记账簿的必要依据）登记账簿的必要依据 （3）明确经济责任的重要手段）明确经济责任的重要手段 （4）实行会计监督的具体措施）实行会计监督的具体措施 取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容，记载交易或事项内容，传导经济信息传导经济信息经办、会计人员签章，经

8、办、会计人员签章，可明确经济责任可明确经济责任取得或填制目的：为账取得或填制目的：为账簿登记提供依据簿登记提供依据审核会计凭证，保证审核会计凭证，保证记录上的合理合法记录上的合理合法事项事项交易交易5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位会计凭证方法在会计循环中的重要地位 会计凭证会计凭证财务报告财务报告提供依据提供依据账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 会计凭证、账会计凭证、账簿、报表是进行交簿、报表是进行交易或事项处理所利易或事项处理所利用的三个重要载体用的三个重要载体会计凭证为账簿登记提供直接依据会计凭证为账簿登记提供直接依据事项事项交易交易提供保证提供保证会计凭证为会计信

9、息真实提供保证会计凭证为会计信息真实提供保证会计凭证为会计凭证为其他方法的应其他方法的应用提供支持用提供支持账户设置账户设置复式记账复式记账财务报告财务报告5.2 原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法1.原始凭证的定义与种类原始凭证的定义与种类 （1）原始凭证的定义）原始凭证的定义交易或事项发生时取得或填制的凭证交易或事项发生时取得或填制的凭证证明交易或事项的发生和完成情况证明交易或事项的发生和完成情况是会计核算的原始资料和主要依据是会计核算的原始资料和主要依据 填制程序填制程序 交易或事项交易或事项发生时取得或填制发生时取得或填制取得取得填制填制会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭

10、证 主要内容主要内容 载明交易等载明交易等内容及完成情况内容及完成情况 主要作用主要作用 进行会计核进行会计核算的原始依据算的原始依据事项事项交易交易会计会计确认确认会计会计计量计量（2）原始凭证的种类）原始凭证的种类 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证1）外来原始凭证）外来原始凭证 一般为一次凭证一般为一次凭证普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具

11、企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票2）自制原始凭证）自制原始凭证一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；性质经济业务； 一次性填写完成。一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证自制原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证( (原始凭证汇总表原始凭证汇总表) ) 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制

12、的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇定期汇总而成总而成自制原始凭证自制原始凭证 重编原始凭证重编原始凭证 也称记账编制凭证，是指根据账簿记录也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。重新编制的原始凭证。 制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表借 制 造 费 用制 造 费 用 贷（月中发生数）（5） 1 800（8） 5 200（略）本期发生额 28 0005.2.2 原始凭证的内容与填制原始凭证的内容与填制 1原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 凭证名称凭证名称凭证编

13、号凭证编号财务专用章财务专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门2.原原始凭证的填制方法始凭证的填制方法 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证在交易的发生

14、过程在交易的发生过程中由其他单位的经中由其他单位的经办人员按要求填制办人员按要求填制 1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制）交易或事项完成时由本企业经办人员填制2）由本企业会计人员定期汇总填制）由本企业会计人员定期汇总填制 3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制）由会计人员根据账簿记录资料重新编制3.原原始凭证的填制要求始凭证的填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按

15、规范要求书写业务完成后及时填制或取得业务完成后及时填制或取得5.2.3 原始凭证的审核与管理原始凭证的审核与管理1. .原始凭证的审核原始凭证的审核 真实性、合法性的审核。真实性、合法性的审核。 准确性、完整性的审核。准确性、完整性的审核。 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证责人报告；

16、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。规定更正、补充。 2.原始凭证的管理原始凭证的管理 原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证填制填制人员人员出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证初级会计学20练习：熟悉原始凭证的审核方法练习：熟悉原始凭证的审核方法【资料资料】东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务

17、采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（1）发票号码分别为）发票号码分别为75188065、75188066、75188067的三张的三张的士发票，金额分别为的士发票，金额分别为25元、元、12元、元、23元；元；n（2）金额为）金额为1579元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用现金支付给卖方；现金支付给卖方；n（3）没有加盖单位公章的餐饮发票）没有加盖单位公章的餐饮发票

18、5张，金额为张，金额为823元；元；n（4）填制日期为）填制日期为2009年年8月月15号、金额为号、金额为76元的书店发票一张元的书店发票一张；n（5）金额为）金额为960元的发票一张，其记载的所购商品为元的发票一张，其记载的所购商品为2G容量容量U盘，经核实，实际购买价格为盘，经核实，实际购买价格为96元，该发票金额被写错位。元，该发票金额被写错位。【要求要求】分析上述原始凭证存在哪些问题，会计人员应如何处理这分析上述原始凭证存在哪些问题，会计人员应如何处理这些凭证。些凭证。初级会计学21【资料资料】东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开

19、支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（1）发票号码分别为）发票号码分别为75188065、75188066、75188067的三张的三张的士发票，金额分别为的士发票，金额分别为25元、元、12元、元、23元；元；不合理，只能报销一张。不合理，只能报销一张。初级会计学22【资料资料】东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定

20、期东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（2）金额为）金额为1579元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用现金支付给卖方；现金支付给卖方；违反违反“单次采购金额在单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转账元以上的业务采用银行转账”的规定，不予受的

21、规定，不予受理。理。初级会计学23【资料资料】东阳格式公司处对公司行政管理部门的日常开支实行定期东阳格式公司处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（3）没有加盖单位公章的餐饮发票）没有加盖单位公章的餐饮发票5张，金额为张，金额为823元；元；须加盖单位公章，退回，加盖单位公章须加盖单位公章，退回，加盖单

22、位公章初级会计学24【资料资料】东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（4）填制日期为）填制日期为2009年年8月月15号、金额为号、金额为76元的书店发票一张元的书店发票一张；发票跨年度，不能报销发票跨年度，不能报销初级会计学25【资料资料

23、】东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转元以上的业务采用银行转账的方法，账的方法，2011年年9月月30号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相号，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：关费用，其向会计人员出示的单据中包括：n（5）金额为）金额为960元的发票一张，其记载的所购商品为元的发票一张，其记载的所购商品为2G容量容量U盘，经核实，实际购买价格为盘，经核实，实际购买价格为96元，该发票金额被写错位。元，该发票金额被写

24、错位。发票金额有误，要求重开发票金额有误，要求重开初级会计学26实验三实验三填制、审核原始凭证填制、审核原始凭证(验证性实验验证性实验)会计学原理实验会计学原理实验5.3 记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法 5.3.1 记账凭证的定义与种类记账凭证的定义与种类1.记账凭证的定义记账凭证的定义 根据原始凭证归类整理编制的凭证；根据原始凭证归类整理编制的凭证； 会计分录凭证会计分录凭证( (与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别) )； 登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。 填制程序填制程序 根据原始凭根据原始凭证归类整理而填制证归类整理而填制记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制交易或

25、编制交易或事项的会计分录事项的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿的登记账簿的直接依据直接依据账账 簿簿取得取得填制填制原始凭证原始凭证事项事项交易交易2.记账凭证的种类记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证按用途按用途( (反反映交易事项内映交易事项内容容) )不同分类不同分类按包含交按包含交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类填制完毕即可直接作填制完毕即可直接作为登记各类账簿记账为登记各类账簿记账依据的凭证依据的凭证经过汇总做为登记总分经过汇总做为登记总分类账簿记

26、账依据的凭证类账簿记账依据的凭证只适用于只适用于某类业务某类业务适用于所适用于所有的业务有的业务只反映某只反映某一项业务一项业务反映多项反映多项同类业务同类业务反映当期反映当期所有业务所有业务两类记两类记账凭证账凭证的关系的关系（1）按记账凭证的用途不同分类）按记账凭证的用途不同分类1）专用记账凭证）专用记账凭证 A.A.含义：在含义：在每张凭证上只反每张凭证上只反映映特定种类的交特定种类的交易或事项易或事项（收款（收款业务、付款业务业务、付款业务和转账业务）的和转账业务）的记账凭证。记账凭证。记账凭证记账凭证1 按记账凭证的按记账凭证的用途不同分类用途不同分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账

27、凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 特定种类交易或事项特定种类交易或事项按交易或事项按交易或事项（经济业务）与货币资金（库存现金和银行存款（经济业务）与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类等）收付关系的分类收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企业销售产品】企业销售产品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业收款记账凭证收款记账凭证【例例】企业用银行存】企业用银行存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业付款记

28、账凭证付款记账凭证【例例】企业赊购材料】企业赊购材料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关转账记账凭证转账记账凭证事项事项交易交易专用记账凭证格式见表专用记账凭证格式见表575759592）通用记账凭证）通用记账凭证收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企业销售产品企业销售产品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业【例例】企业用银行存企业用银行存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业【例例】企业赊购材料企业赊购材料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无

29、关事项事项交易交易通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证格式见表通用记账凭证格式见表510510（2）按记账凭证反映的交易或事项内容多）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类少分类1）单一记账凭证单一记账凭证 根据原始凭证编制，只反映某一项交易根据原始凭证编制，只反映某一项交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。即专用记账凭证和通用记账凭证。即专用记账凭证和通用记账凭证。单一单一 记记账凭证账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按反映交按反映交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类专用记专用记账凭证账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款

30、记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证非非 汇汇 总总记账凭证记账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证定期定期汇总汇总而成而成专用记专用记账凭证账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证2）汇总记账凭证）汇总记账凭证 根据一定时期内的专用记账凭证按一定根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。记账凭证

31、。汇总记账凭证格式汇总记账凭证格式见表见表5115115135133）科目汇总表）科目汇总表 根据一定时期内根据一定时期内的专用的专用记账凭证记账凭证按照相按照相同会计科目同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。济业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转

32、账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总汇总汇总以后，每张汇总表上汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业务内容都包含了若干项业务内容各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每张记每张记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容 科目科目汇总表的汇总表的基本格式基本格式( (见下页见下页) )转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1 科目汇总表的基本格式科目汇总表的基本格式5.3.2 记账凭证的内容

33、与填制记账凭证的内容与填制 1.记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证记账凭证 200年2月5日 凭证编号 8 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最大区别在与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！于：需填写会计分录！2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总表的

34、填制方法。表的填制方法。（1）收款记账凭证的填制方法）收款记账凭证的填制方法 收款记账凭证收款记账凭证 借方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 收1 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“现金现金”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 真实凭证（2）付款记账凭证的填制方法）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！ 付款记账

35、凭证付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月1日 凭证编号 付1 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 真实凭证 企业发生的库存现金与银行存款之间的企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方惯例应统一按减少方填制付款记账凭证填制付款记账凭证，而，而不再填制

36、收款记账凭证。不再填制收款记账凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后（3）转账记账凭证的填制方法）转账记账凭证的填制方法注意分录中会计科目书写位置的变化！注意分录中会计科目书写位置的变化！ 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：业务发生

37、时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 真实凭证通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法 A.A.含义：可用以反映收款、付款和转账所含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。有经济业务的记账凭证。 B.B.格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。 记账凭证记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：不再不再区分区分为三

38、为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式通用记账通用记账凭证及分录凭证及分录 机用凭证真实凭证（4）科目汇总表的编制方法）科目汇总表的编制方法 科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 2009年8月110日 编号 科汇1 可根可根据汇总数据汇总数字分别登字分别登记以上所记以上所有总账账有总账账户户简简化登记总化登记总账工作量账工作量可起到记可起到记账前进行试账前进行试算平衡作用算平衡作用抄自交易或事项发生抄自交易或事项发生时所编制的各种记账时所编制的各种记账凭证，见凭证，见【例例56】收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证转账记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账

39、凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证收款记账凭证 一般一般按月汇总按月汇总按记按记账凭证账凭证上的分上的分录中所录中所有科目有科目按借、按借、贷方分贷方分别汇总别汇总汇总记账凭证的基本汇总方法汇总记账凭证的基本汇总方法 注意与科目汇总表汇总方法的区别！注意与科目汇总表汇总方法的区别！收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证

40、付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后，以后，每一汇每一汇总凭证总凭证上都包上都包含了若含了若干项同干项同类业务类业务内容内容各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每一记每一记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容5.3.3 记账凭证的填制要求与审核记账凭证的填制要求与审核1记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭

41、证的要求外，除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：填制记账凭证时还应注意四点： 付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 付2 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件应齐全）附件应齐全（4 4）应应连续编号连续编号三种凭证三种凭证三种编号三种编号 分别分别按三种专按三种专用记账凭用记账凭证填制的证填制的顺序连续顺序连续编号编号,如收如收字第字第1号号;收字第收字第2号号;收字收字第第3号等号等三种凭证三种凭证五种编号五种编号 再再分别将分别将收、付

42、款凭收、付款凭证各按现金证各按现金收付和银行收付和银行收付各分为收付各分为两种，并按两种，并按其填制顺序其填制顺序连续编号，连续编号，如现收字第如现收字第1号号;银收字第银收字第1号号;转字第转字第1号号等等专用记账凭证连续编号方法简介专用记账凭证连续编号方法简介收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证

43、收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金收款凭证现金收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行收款凭证银行收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金付款凭证现金付款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行付款凭证银行付款凭证 汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法汇总记账

44、凭证、科目汇总表有专门编号方法收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证内容扩展内容扩展2. .记账凭证的审核记账凭证的审核 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确1.会计凭证的传递会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计

45、凭证在会计主体内部有关人员之间会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。办理业务手续的过程。 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员5.3.4 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管（2）会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员按业务处理程序传递按业务处理程序传递各环节停

46、留时间合理各环节停留时间合理各环节交接手续严密各环节交接手续严密2.会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。与管理。 1) 1) 整理归类整理归类 2) 2) 造册归档造册归档 3) 3) 控制借阅控制借阅 4)4) 期满销毁期满销毁 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证END初级会计学54 练习：练习：P131 P131 练习题练习题 一、专用记账凭证一、专用记账凭证（1 1） 借：银行存款借：银行存款 200000 200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000 200000 应填制应填制 收款收款凭证凭证（2 2） 借：固定资产借：固定资产