会计基础工作规范

1、 一、会计机构和会计人员一、会计机构和会计人员 （一）会计机构和岗位设置一）会计机构和岗位设置 （二）会计工作交接（二）会计工作交接 二、会计核算二、会计核算 （一）会计核算总体要求（一）会计核算总体要求 （二）会计凭证（二）会计凭证 （三）会计账簿（三）会计账簿 （四）会计报表（四）会计报表 （五）会计档案（五）会计档案（一）会计机构和岗位设置（一）会计机构和岗位设置 1、根据会计业务的需要设置会计机构，配备会计人员，或者在有关机构中配备会计人员，并指定会计主管人员。不具备条件的可委托经批准设立的代理记账机构代理记账。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。 2、建立会计人员岗位责任制、内部牵

2、制制度和内部稽核制度。 建立岗位责任制，明确规定各种工作岗位的职能及其责任并予严格执行管理制度。 内部牵制主要包括:（1）机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离等;(2)对出纳等岗位的职责和限制性规定;(3)有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。 内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核的制度。 另外注意：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3、按规定实行会计人员回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管

3、人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 （二）会计工作交接（二）会计工作交接 （1）会计人员调动工作或离职必须办理交接手续。编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。 （2）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 （3）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;

4、接替人员要逐项核对点收。 按照会计账本与会计凭证是否一致，会计账本与会计报表是否一致、各种财产物资和实物与账面数是否一致，总账和明细账是否一致的原则进行移交。核对银行存款和 对账单是否一致，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符。 必要时，抽查往来款项明细账与总账是否一致。核对会计财务软件数据，有关电子数据要在实际操作状态下进行交接。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。 4、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 5、移交清册一般应当填制一式三份

5、，交接双方各执一份，存档一份。会计移交清单会计移交清单( (基本格式基本格式) ) 兹有单位XX ,因工作需要，会计工作从 年 月 日起将移交 ，现将具体事项移交如下: 一、 账簿 1、 本年1月至 移交上月止会计账簿余额大小写，(是指银行存款余额，要求必须与银行、出纳核对无误，并加盖银行、出纳印章); 2、移交本年1月至移交月的账簿(要打出来装订好); 3、 所管的 年 月 日至 年 月 日止会计账簿册数，(可列表附后); 所管的 年 月 日至 年 月 日止出纳账簿册数，(可列表附后); 往来账(需要说明发生原因，处理意见); 二、 会计凭证 本年至所移交月止会计凭证本数; 所管的 年 月

6、日至 年 月 日止会计凭证册数，必须装订好移交，(可列表附后); 三、会计报表 移交本年1月至移交月的会计报表; 所管的会计报表 年 月 日至 年 月 日止会报表册数，必须装订好移交，(可列表附后); 四、其它会计资料; 五、实物; 六、附表(顺序): 附表一(资产负债表); 附表二(科目余额表); 附表三(往来款明细表);附表四(会计账簿清册);附表五(出纳账簿清册); 附表六(会计凭证清册); 附表七(会计报表清册); 附表八(实物清册)。 移交人: 接收人: 监交人: 年 月 日 （一）会计核算总体要求（一）会计核算总体要求 1、各单位应当按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定

7、建立会计账册，不可私设账外账。 2、正确采用会计处理方法，前后各期要一致，不可随意变更。 3、正确使用会计记录文字，我市的行政事业单位采用中文。 4、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （二）会计凭证（二）会计凭证 、原始凭证的合法性。必须有要有税务或财政监制章。 以下为合法凭证：定额发票必须盖章有效：是否加盖公章或发定额发票必须盖章有效：是否加盖公章或发票专用章，是否在使用期限内票专用章，是否在使用期限内合法的：合法的：其他所反映的经济业务不合法的原始凭证有：例如：无公函接待，同城接待，接待业务中提供香烟或高档酒水，提供高档菜肴或用野生保护动物制作的菜肴，报账时未如实填写接待清单，公

8、款购买赠送烟花爆竹、烟酒、花卉、食品等年货节礼，公款旅游、度假、高消费健身、娱乐，公款购买、印制、邮寄、赠送贺年卡、明信片、年历等物品，公款购买各类会员卡或商业预付卡等，违反规定发放奖金、津贴、补贴、实物等等。 2、原始凭证反映的经济内容真实。应如实反映经济业务，不得有意涂改抬头、摘要、金额，不如实反映的情况，例如：经济业务为“劳务费”，而用汽油票、柴油票或者购物发票来报账。 3、原始凭证内容完整。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 原始凭证内容不完整的情况： 例如：报账

9、人未在票据上写明经手人、使用用途、经手日期，审批人未审批签字；收款凭证无“收讫”戳记、付款凭证无“付讫”戳记、转账凭证无“转讫”戳记，附件无“附件”戳记；工资表或补助表格，未同时注明制表单位、制表人、制表日期、大写、小写金额；建筑、装饰工程或其他项目，无政府采购审批表、合同书、预算表、验收决算表；合同工或临时工工资发放表，无聘用合同书；原始凭证粘贴单上，未填写粘贴凭证张数、合计金额；大写金额前无“人民币”字样，金额小写阿拉伯数字前无“”、大写金额数字到元或角位无“整”（正）字之一者；接待费、购物款发票后无附件。 4、原始凭证错误更正要规范。为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，并防止

10、利用原始凭证进行舞弊，会计法对原始凭证错误的更正作出了规定，这就是： 第一，原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。 第二，原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，也就是谁出具的原始凭证谁负责更正，在更正处必须加盖出具单位的印章。 第三，原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。 5、原始凭证的审核。 首先，会计机构、会计人员对送交的原始凭证必须进行审核，这是一项法定职责。第二，对原始凭证主要应当从以下几个方面进行审核：（1）审核原始凭证所记载的经济业务是否正常，判断是否正确，涉及业务发生的日期、季节、经办负责人员、数量和单位、业务的程

11、序和手续等是否符合要求等等。（2）合法性、合规性、合理性审核。主要审核凭证中所反映的经济业务的内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，是否符合审批权限和手续，以及是否符合节约原则等。（3）完整性审核。主要审核原始凭证的手续是否完备，应填项 目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批同意等。（4）正确性审核。主要审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写与小写金额是否相符等。 第三，会计机构、会计人员在审核过程中发现不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，这是法律赋予审核人员的拒绝权。同时，审核人员还应将此情况向

12、单位负责人报告，请求查明原因，以追究当事人的责任。在审核过程中发现记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构、会计人员有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 6、编制记账凭证时，要求一笔经济业务，做一张记账凭证，不得捆绑记账，做大凭证。即：一张拨款书，一张支票，一张缴款书等等，都应分别记一次账。 7、记账凭证错误更正规范化。方法一，红字冲销法。 这种方法适用于记账后发现所输入的凭证会计科目名称错误，借贷方向错误或所记入金额大于应记入金额的错误。更正方法为：首先用负数做一张与原来错误凭证完全一样的凭证以示冲销，其次再输入一张正确的凭证。 例如：某事业单位发生一笔其他

13、支出，金额为180元。 错误凭证为： 借：事业支出 1180 贷：财政应返还额度财政直接支付 1180 更正为： 借：事业支出 -1180 贷：财政应返还额度财政直接支付 -1180 借：其他支出 180 贷：财政应返还额度财政直接支付 180 方法二：补充登记法。此方法适用于记账后发现输入的凭证科目名称、借贷方向都正确，只是所记入金额小于应记入金额。 例如：用银行存款支付职工工资20000元。 错误凭证： 借：应付职工薪酬 2000 贷：银行存款 2000 发现后用补充登记法更正： 借：应付职工薪酬 18000 贷：银行存款 18000 8、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证与

14、所附原始凭证金额合计相等，所附原始凭证与记账凭证内容相符，结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印机件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 10、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总

15、表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （三）会计账簿（三）会计账簿 1、按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账、备查账等。 2、账簿由以下三个部分组成： 封面：账簿封面内容完整、填写正确（含单位名称、账簿名称、年度、负责人、经管人等），负责人、经管人应盖章； 扉页：标明会计账簿的使用信息，如账簿启用、科目索引和经管人员一览表等； 账页：账簿用来记录经济业务事项的载体。 3、各种账簿必须按规定结账。 4、会计账簿必须按规定进行核对，保证账证、账账、账表相符。