常见避税模型设计

1、联系方式邮箱：QQ:826580158主 讲 人张宸浩律师税务律师行业发展及常见避税模型设计引言税收是文明的对价，是为了享受现代国家所提供的公共产品，所不得不进行的私权对公权力的一种让渡。税收的强制性、无偿性，要求税法的权威性和合理性，从而引申出了“税收法定”的原则。税务律师应运而生，既是时代的需求，也体现了律师业发展的日益分工细化，是律师业在化解争议与矛盾，促进社会和谐的作用上的重要体现。税收与税务律师税收与税务律师1中国税务律师发展机遇中国税务律师发展机遇常见境内避税模型设计常见境内避税模型设计23中国税务律师执业情况中国税务律师执业情况本次课程主要内容4常见境外避税模型设计常见境外避税模

2、型设计第一部分:中国税务律师执业情况中国新兴税务律师的产生中国税务律师目前执业领域案例：首钢日电转让定价调整争议1.1中国新兴税务律师的产生从职业特征来讲，税务律师与会计师、审计师、税务师的分野是行业发展的开端从职业特征来讲，税务律师与会计师、审计师、税务师的分野是行业发展的开端税收问题是法律问题，法律性是税法的根本原则。税收与法律之争，以及税法与会计之争，都是在对“税收法定原则”不断接受与重述的过程。自税法意图作为一个独立的分支而存在开始，便在理论与实务界展开了一轮又一轮的博弈。但随着税法改革的成果日益显现，中国税法体系不断完善，税法与会计法、与其他部门法便越来越拉开了距离。现代税法以专业性

3、为核心特点，却又在法治规则大前提的框架内发挥作用。1.1中国新兴税务律师的产生国外成熟的行业发展为国内税务律师的发展提供了借鉴与经验。国外成熟的行业发展为国内税务律师的发展提供了借鉴与经验。 在西方经济发达国家，税法律师已有几百年的历史。国外的税法律师分工精细，以专门的法律业务向客户提供服务，产生了专门增值税律师、遗产税律师、个人所得税律师等。以美国为例，美国律师于20世纪30年代起即涉足税务服务领域；在目前美国120余万的律师队伍中，近30%的律师提供涉税服务；近几年美国前100名律师事务所的涉税业务收入占总收入的比重在50%以上；美国律师协会设有税法委员会；美国联邦税务局设有“纳税人辩护律

4、师服务中心”，在每个州至少设有一名纳税人辩护律师，独立于地方税务局之外，其发展程度是成熟而完善的。1.1新兴税务律师的产生从业务本身的情况来看，大量的税法服务需求是行业发展的现实条件。从业务本身的情况来看，大量的税法服务需求是行业发展的现实条件。 近两年来，一些行业前列的律师事务所都在组建综合律师事务所，也在组建税务部，主要立足点是为其他投融资部门、金融服务部门，其他法律部门提供一些业务支撑；税务部门在整个业务体系中占的分量越来越大；与此同时，像我们这样单独提供税法业务，专注于税务律师领域的律师事务所或专业律师也越来越多，并且业务量连年提升。从目前的情况看来，税务律师的发展前景是巨大的。1.2

5、中国税务律师目前执业领域中国税务律师主要执业领域常规性税法服务涉税审计服务税收优惠申请服务重大事项税务规划跨境税收服务纳税人权利救济1.2中国税务律师目前执业领域常规性法律服务常规性法律服务包括常年税法顾问、税务咨询、税法培训等。主要是基于税法专业知识，解答客户的需求，并形成一些稳定的合作业务。 涉税审计和相关服务涉税审计和相关服务主要的涉税审计业务有企业所得税汇算清缴、资产损失所得税税前扣除、土地增值税清算、房地产项目清算等。注册税务师在美国和欧洲是没有的，韩国和日本有，我们国家也有。从目前来看市场化程度来看，注册税务师的发展已经有很多年的历史，成熟程度远比税务律师要高。借鉴税务师德业务模型

6、与规则，同时体现律师行业自身的特点，给税务律师的发展提供了一些有利条件。1.2中国税务律师目前执业领域税收优惠申请服务税收优惠申请服务企业所得税法所设立的税收优惠与各种财政补贴，为符合条件的企业争取税收利益提供了条件。此外，每一次税法改革会划分一些新的税收优惠政策，律师根据国家的经济政策和税收政策向客户提供最新的信息和规划，并帮助企业取得税收利益，兼顾经济利益和社会利益的需要。 重大事项的税务规划重大事项的税务规划税法改革的时代背景下，税收日益成为决定经济形势的重要因素。税制更加健全、操作性与专业性更强，对税法因素进行规划管理，可以有效争取税收利益，规避税收风险。无论是并购重组、清算，还是其他

7、重大事项，都离不开公司法、合同法和其他一些工商管理的规定。税务方案的实现必须借助其他交易合同、投资架构去完成。因此，更侧重于前期的方案设计和规划，也是税务律师区别于其他专业人士的特点。1.2中国税务律师目前执业领域 跨境税收服务跨境税收服务包括跨国企业集团税收管理、转让定价与反避税领域、境外投资服务、外商企业税务管理等。在中国运营的近三十万家外商投资企业为中国提供了大约4500万个就业岗位。中国目前每年吸收外商投资一千亿美元左右。而在中国企业的境外投资领域，2010年1月-10月，中国境内投资者共对全球一百一十九个国家和地区的2570家境外企业进行了直接投资，累计实现非金融类对外直接投资405

8、.4亿美元。纳税人权利的救济纳税人权利的救济诉讼业务仍然是律师行业的传统业务，是律师行业的重要标志和象征。但是就提起复议、诉讼的案件情况来看，纳税人权利保护的救济程序仍然存在着“有行无市”的情况。这与税务诉讼的行政特征有关，也需要税务律师去努力促进整个税法诉讼环境的改善。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 背景介绍背景介绍 首钢日电电子有限公司（SGNEC，以下简称“首钢日电”）是由首钢总公司和NEC电子株式会社（NEC ELECTRONICS CORPORATION）于1991年合资兴建，注册资金207.5亿日元，致力于半导体集成电路制造和销售的生产厂商。公司拥有半导体集成电路生产的完整

9、生产线(包括晶圆制造和IC封装)，主要产品品种有MCU(微机控制单元)电路、遥控电路、显示驱动电路、通用LIC等。公司同时面向国内客户，开展Foundry产品的代工业务。 2005年3月17日起，北京市国税局直属分局第四税务所（以下简称“直属分局四所”）对首钢日电1998-2002年度进行转让定价调查，并于2008年1月10日下发调整通知书（京国税直税四通字2008005号），对首钢日电的关联交易应纳税所得额进行了调整，调增应纳税所得额582,429,967.52元，首钢日电于2008年1月10日补缴所得税税款7,992,306.60元。 2008年3月19日起，直属分局四所开始对首钢日电20

10、03年至2006年的关联交易情况进行初步了解，并于2009年7月31日下达京国税直税初调2009001号转让定价调查初步调整通知书，调增企业应纳税所得额214,041,599.86元，共应补缴29,624,070.69元。于2009年11月17日再次下达京国税直税初调2009002号转让定价调查初步调整调查书，同时撤销了京国税直税初调2009001号转让定价调查初步调整通知书，调增企业应纳税所得额244,778,503.54元，共计应补缴36,509,965.32元。2009年12月31日，直属分局四所对首钢日电下达03-06年度最终调整通知书（京国税直税四税调2009002号），其中：1.3

11、 案例：首钢日电转让定价调整争议 背景介绍背景介绍1.将首钢日电2003年度税前列支的应归属于2000、2001年度的固定资产清理和存货损失62，728，170.78元予以调增应纳税所得额，并追溯调减了2000、2001年度应纳税所得额合计62，728，170.78元；但又以“首钢日电公司为简单加工制造企业，仅应承担有限风险”为由，对该62，728，170.78元损失分别调增2000年度应纳税所得额21，494，543.78元、2001年度应纳税所得额32，699，286.40元。 2.对首钢日电2003-2006年度适用的完全成本加成率中位值，共计调增应纳税所得额162，082，741.23

12、元。本次直属分局四所对首钢日电公司2003-2006年度累计调增应纳税所得额216，276，571.41元，涉及补缴所得税款28,896,800.69元，首钢日电已于2010年1月18日补缴上述税款。2010年3月3日，首钢日电向北京市国家税务局直属税务分局（以下简称“直属分局”）提出行政复议申请，请求北京市国家税务局直属税务分局依法撤销直属分局四所该具体行政行为。2010年3月11日直属税务分局正式受理该申请，2010年4月29日直属税务分局行政复议委员会决定该行政复议延期一个月。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 争议焦点争议焦点（一）直属分局四所在对首钢日电进行转让定价调整时是否有义

13、务向首钢日电公开实际采用的可比数据信息资料？直属分局四所认为，同行业利润水平应根据转让定价方法及选择的可比对象进行分析，并通过四分位法确定合理的数值。上述可比对象的信息资料可以不公开。而首钢日电坚持要求直属分局四所公开数据信息，才能服众。（二）直属分局四所在本次调整时依据的行业利润水平是否合理？首钢日电认为直属分局四所确定的可比对象计算出的行业利润水平数据明显高于国内行业可比公司的一般标准，对企业调整税款数额过大难以接受。（三）直属分局四所能否以“企业为简单加工制造企业，仅应承担有限风险”为由，对往期已调整结案年度（2000年度和2001年度）况且已获直属分局批复的财产损失能否再次调增应税所得

14、额？直属分局四所认为，根据国税发20092号文第39条的规定，首钢日电不应承担由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因造成的损失。首钢日电认为，2001年发生的固定资产设备损失属于为提高企业生产能力而发生的正常损失，与生产经营存在直接关系；而2000、2001年度的存货损失也与首钢日电的正常生产经营相关；况且上述损失已报直属分局批复允许企业税前列支，直属分局四所无权再行调增应纳税所得额。另外，2000年度和2001年度属于往期调整结案年度，本次转让定价调整不应再次涉及。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 法律分析法律分析直属分局四所在对企业进行转让定价调整时有义务向首钢日电公开实际采用的可比

15、数据直属分局四所在对企业进行转让定价调整时有义务向首钢日电公开实际采用的可比数据信息资料，以履行举证责任。信息资料，以履行举证责任。可比数据信息资料属于转让定价调整的核心证据。税务机关可以使用“非公开信息资料”，但并非可以不向行政相对人履行举证责任。直属分局四所不向企业公开可比数据信息资料的行为已造成该具体行政行为核心证据的举证不能。综上所述，直属分局四所在对首钢日电公司做出转让定价调整时，未向企业公开可比数据信息资料，使得其调整依据缺乏足够的证明力，在实际上造成了举证责任的未完全履行，并直接导致该具体行政行为的合法性存在重大瑕疵。此外，在行政复议阶段，直属分局四所应当提交当初作出转让定价调整

16、的证据、依据和其他有关材料，以充分证明其调整行为的合法性，而即便直属分局四所在转让定价调整阶段未向首钢日电公开其所采用的信息资料，首钢日电在行政复议阶段仍有权利依法查阅直属分局四所在对首钢日电转让定价调整时采取的信息资料，直属分局四所有义务予以及时提供。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 法律分析法律分析直属分局四所违背了行政执法的合理性原则。首钢日电在调查期（1998-2002）和跟踪期（2003-2006）内，相关的内部和外部环境未有重大变动，在此前提下，同一纳税人在相对相似情况下受到了两次差异巨大的利润水平调整，明显违背了公平、公正原则。直属分局四所违背了转让定价的可比性原理。首钢日

17、电在1998-2002年度和2003-2006年度间，在“执行的功能、承担的风险、使用的资产，所处的行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，成本、费用、所得和资产在各交易间的分摊，会计处理及经营管理效率”等方面并未发生重大变动。就可比性而言，“调整期内的首钢日电”与“跟踪期内的首钢日电”具备极强的可比性，因此从可比性原理来看，税务机关对首钢日电跟踪期内的转让定价调整应当与调查期内保持较大程度上的一致性，并充分考虑前次转让定价调整所采用的调整比率，如有明显差异需要承担进一步的举证责任。直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。直属分局四所在本次转

18、让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 法律分析法律分析直属分局四所在本次转让定价调整中未充分考虑影响首钢日电的利润水平的诸多因素。首钢日电的经营情况在2003-2006年期间受到了诸多内外因素的影响，包括全球经济形势、首钢日电所处的行业发展变化、行业产业链中市场供求关系影响、首钢日电技术的行业地位等，这些因素都对其利润水平产生了影响，而直属分局四所未充分考虑以上因素的影响。可比数据的筛选主观性较强，应获得税务机关和企业的共同论证与认可。由于目前中国转让定价税制管理对可比公司的来源、筛选条件及理由并无具体、明确的强制性规定，其获得过

19、程的主观性较强。因设定条件的不同，最终获取的可比企业也往往不尽相同，从而导致最终选用的利润率水平存在较大的差异。直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 法律分析法律分析直属分局四所本次调整中选用的可比公司计算出的可比公司中位数如下：直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。2003200420052006加权平均

20、数首钢日电关联销售完全成本加成率10.54%5.86%2.88%7.17%6.06%可比公司中位数9.62%10.10%10.15%9.79%税务局调增率0.00%4.24%7.27%2.62%1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。直属分局四所在本次转让定价调整时所依据的行业利润水平过高，与首钢日电不具有可比性。公司名称公司名称20032003200420042005200520062006加权平均数上海贝岭股份有限公司4.32%1.68%3.63%6.56%3.73%有研半导体材料股份有限公司2.13%5.13

21、%7.85%7.88%6.35%上海宽频科技股份有限公司2.67%-6.40%-9.48%-16.16%-5.72%中国振华（集团）科技股份有限公司1.94%2.63%5.16%3.95%3.63%广东风华高新科技股份有限公司-5.35%2.30%3.68%2.36%0.90%2525分位值分位值1.94%1.68%3.63%2.36%中位值中位值2.13%2.30%3.68%3.95%3.63%75分位值2.67%2.63%5.16%6.56%同时，在设定一定的可比条件前提下，首钢日电本次新筛选了国内A股上市的集成电路行业相关的企业，并形成了如下一组有关完全成本加成率指标的数据。通过对比两组

22、数据可以发现，本案中直属分局四所选用的行业利润水平与首钢日电选取的国内A股上市公司的利润水平存在重大差异。1.3 案例：首钢日电转让定价调整争议 法律分析法律分析直属分局四所以直属分局四所以“企业为简单加工制造企业，仅应承担有限风险企业为简单加工制造企业，仅应承担有限风险”为由，对往期已调整结案年为由，对往期已调整结案年度况且已获批复的财产损失再次调增应税所得额的行为违法。度况且已获批复的财产损失再次调增应税所得额的行为违法。首钢日电2000、2001年度62，728，170.78元财产损失真实发生，并获得直属分局的合法批复，直属分局四所无权再次调整。2000、2001年度已经直属税务分局四所

23、进行了转让定价调整并结案，再次进行转让定价调整违法。首钢日电提出如下的和解建议：首钢日电提出如下的和解建议：（一）直属分局四所告知首钢日电调整所选取的可比对象信息，以便于企业今后健全税务管理，尽量避免转让定价引发的涉税风险；（二）对于分别归属于2000、2001年度62,728,170.78元财产损失，直属分局四所不再调增2000、2001年度应纳税所得额；（三）对于2004-2006年度调整的应纳税所得额可以采取（1998-2002）调整期的行业利润率水平，或双方共同公开重新筛选可比数据，以进一步确定首钢日电的补税金额。第二部分:中国税务律师发展机遇税务律师行业的时代机遇税务律师行业未来发展

24、的定位与期待2.1税务律师行业的时代机遇税法改革的进程是税务律师业发展的时代背景税法改革的进程是税务律师业发展的时代背景税法改革已经取得了丰硕的成果，现代税法制度已经基本上建立起来：企业所得税法及其实施条例于2008年1月1日起实施，新的体现税制公平的企业所得税法体系基本建立。之后，城建与教育费附加统一，内外分别税制正式结束。2009年1月1日起，全国范围内开始实施增值税转型改革，2011年这种改革也已经从“增值税扩围”扩大到“结构性减税”，并率先在上海开展试点工作。个人所得税法及其实施条例于2011年9月1日起实施，对按照经济水平、参考民意制定税收法律设立了例证。这些都为税务律师的发展提供了

25、条件。2.1税务律师行业的时代机遇税法理论的探讨已经成为独立的研究领域和学科，基本原则和主要方法论已经取得丰硕的研究成果，税收规则与税务问题的探讨也更加热烈。在实践方面，税务律师事务所、律师事务所的税务部门、企业法务、税务部门均各展所长，以不同角色解决税务、法律问题。在知识与经验日渐增长的情况下，作为一个独立的行业出现便有了专业积累上的基石。税法理论与税务律师实践的积累，提供了知识和经验税法理论与税务律师实践的积累，提供了知识和经验2.1税务律师行业的时代机遇公民纳税人权利保护意识和保护机制的完善为税务律师的发展提供了有利条件公民纳税人权利保护意识和保护机制的完善为税务律师的发展提供了有利条件

26、税务总局颁布的纳税人权利义务公告和纳税人权利义务公告解读，为保障纳税人的合法权益提供了政策支持。从行政机关的角度，征管方已经意识到保护纳税人合法权益的重要性；从纳税人角度，权利保护意识也逐渐加强。税务律师作为居中力量，能够在很多领域发挥其作用。2.2税务律师行业未来发展的定位与期待专业化价值是税务律师业务拓展的基础专业化价值是税务律师业务拓展的基础一方面，税法律师不仅要对国家政策环境和法律条文较为熟悉，还需要对公司内部经营有一个比较深刻的了解，明白公司管理层面的运作模式，这对税法律师的个人素质提出了比较高的要求。另一方面，“专业化”还要依赖税法从业经验的积累。税法行业本身是一个实践性很强的行业

27、，把知识、规则本身转化为职业敏感度和认知力，需要投入大量的时间和精力，更需要长久的坚持。2.2税务律师行业未来发展的定位与期待业务拓展应树立品牌意识，以客户与市场为导向业务拓展应树立品牌意识，以客户与市场为导向税务律师的行业目标应当是为投资者带来丰盈的利润，并在此基础上实现行业的利润和发展，将社会价值与个体价值结合起来。2.2税务律师行业未来发展的定位与期待随着高收入个人所得税监管的加强，个人所得税服务是一个非常庞大的市场。同时，随着税法改革的逐步深入，未来增值税改革、营业税调减、消费税调整、费改税的推进、资源税和耕地占用税、房地产税的改革、地方税体系的健全仍然是税法行业的服务增长点。 税务律

28、师业务的发展基本上是企业税为主，个人税为辅的发展模式税务律师业务的发展基本上是企业税为主，个人税为辅的发展模式2.2税务律师行业未来发展的定位与期待税务律师行业的发展需要走一条国际化、专业化和规模化的道路税务律师行业的发展需要走一条国际化、专业化和规模化的道路税法业务虽然仍包含税务争议解决与风险化解的内容，但是提前的沟通、过程中的风险控制与规划仍然是主要的税务服务手段。这种情况下，国际合作与品牌的国际化，是税务律师行业发展的必然选择。在税制改革的效果急速扩大的进程中，税务律师专业需求愈加明显，也愈加复杂，要求税务律师本身的发展跟上时代变革的进程。第三部分:常见境内避税模型设计四技收入减免：从事

29、技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。所得税优惠：高新技术企业15%的税率；软件产品与软件企业；技术先进性企业；动漫企业；研发费用加计扣除；技术转让所得税减免等。目的：高所得税率收入转移至低所得税率公司，总体降低所得税；模型架构：四技收入减免+所得税优惠3.1四技收入减免规定四技收入营业税减免相关规定四技收入营业税减免相关规定根据1999年11月2日财政部、国家税务总局发布的关于贯彻落实有关税收问题的通知（财税字1999273号）的有关规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之

30、相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。3.1四技收入减免规定四技相关概念四技相关概念技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。 技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价

31、款是开在同一张发票上的。3.1四技收入减免规定四季收入营业税减免操作流程图四季收入营业税减免操作流程四季收入营业税减免操作流程3.2 科技行业所得税优惠所得税优惠高新技术企业动漫企业技术先进性企业软件企业与软件产品研发费用加计扣除技术转让所得税减免3.2 科技行业所得税优惠知识产权申请科技成果转化项目管理专项审计研发项目人员统计高新技术企业认定高新技术企业认定高新技术企业认定管理办法国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业认定管理工作指引 3.2 科技行业所得税优惠国家重点支持的高新技术领域：一、电子信息技术二、生物与新医药技术三、航空航天技术四、新材料技术五、高技术服务业六、新能源及节能技术

32、七、资源与环境技术八、高新技术改造传统产业3.2 科技行业所得税优惠动漫企业动漫企业2009年7月17日，财政部和国家税务总局联合发布关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号），通知规定经过认定的动漫企业企业所得税“二免三减半”优惠政策。 3.2 科技行业所得税优惠技术先进性企业技术先进性企业适用范围： 设立在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、 成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市的企业。 优惠政策： 经认定的技术先进型服务企业可以享受15%的企业所得税优惠税率；离岸技术外包收入免征营业税；职工教育经费按不超过

33、企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；享受财政贴息、资金支持、通关和融资便利等优惠政策。3.2 科技行业所得税优惠软件企业及软件产品软件企业及软件产品2008年2月22日，财政部、国家税务总局联合发布财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号），对软件企业的企业所得税、增值税的有关优惠政策再次进行了明确，规定软件企业经认定后其企业所得税“二免三减半”和增值税超过3%即征即退的税收优惠在新企业所得税法颁布之后继续有效。企业所得税对新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征

34、收企业所得税。 国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时全额扣除。 集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。3.2 科技行业所得税优惠研发费用加计扣除研发费用加计扣除企业所得税法第30条第1款：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例95条 ：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的5

35、0%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。国税发2008116号：国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 的通知；财税201081号：财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知北京研发费用加北京研发费用加计扣除操作流程计扣除操作流程3.2 科技行业所得税优惠研发费用加计扣除研发费用加计扣除 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资