XXA第九章财产清查

1、会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .1第一节第一节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .2第九章第九章 财产清查财产清查通过本章学习，你将掌握：财产清查的作用和意义；财产清查的程序；财产清查的制度；1.货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。学习目标学习目标会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .3第一节第一节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查

2、的概念一、财产清查的概念造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .4第一节第一节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念造成账实不符的非正常原因有：在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误；在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付；因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺；因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而

3、产生的财产损失。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .5第一节第一节 财产清查概述财产清查概述二、财产清查的作用二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实性和客观性。改善经营管理，促进财产物资的有效利用。保护财产物资的安全完整。保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .6第一节第一节 财产清查概述财产清查概述三、财产清查的种类三、财产清查的种类会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .7第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度存货盘存制度的含义存货盘存制度的含义在财产清查中确定财产物

4、资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制实地盘存制会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .8第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .9第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法永续盘存制永续盘存制（1）基本概念 账面盘存制对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .10第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法永续盘存制永续盘存制（2）永续盘存制下的账簿组织 会计部门

5、设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .11第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算期末存货结存数量的确定：期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 如果各批存货价格一致：期末存货数量期末存货数量账面期初余额账面期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末存货成本期末存货成本存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 会计学原理会计学原理 9 财产清查

6、财产清查. .12第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 如果各批存货价格一致：会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .13第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法永续盘存制永续盘存制（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 如果各批存货价格不一致：发出存货的发出存货的计价方法？计价方法？会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .14第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法实地盘存制实地盘存制（1）基本概念 设置存货明细账，平时只登记增加

7、数，不登记减少数； 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .15第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法实地盘存制实地盘存制会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .16第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法实地盘存制实地盘存制（2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算期末存货数量的确定： 通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。本期发出存货成本的确定： 根据企业发出存货计价方法计算确定。期末存货成本的确定： 可根据企业所采用的发出存货成本方

8、法等计算确定。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .17第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法二、财产清查前的准备工作二、财产清查前的准备工作（一）组织准备（一）组织准备组建清查领导组织组建清查领导组织制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .18第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法（一）实物财产的清查方法清查方法实地盘点法技术推算法抽样盘

9、存法函证核对法清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (重要的原始凭证)会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .19第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（二）应收、应付款的清查（二）应收、应付款的清查清查方法询证核对法清查手续应填写“往来款项对账单”。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .20第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）货币资金的清查（三）货币资金的清查 1.库存现金的清查库存现金的清查清查方法实地盘点法。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。会计学

10、原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .21第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）货币资金的清查（三）货币资金的清查 2.银行存款的清查银行存款的清查清查方法与银行“对账单”核对。清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .22第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法未达账项未达账项企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。会计学原

11、理会计学原理 9 财产清查财产清查. .23第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法未达账项未达账项会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .24第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法未达账项未达账项未达账项的四种情况会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .25第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号。其次，编制“银行存款余额调节表”。将在银行存款日记账中未划“”符号的

12、未达账项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .26第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法编制原理：调整后企业银行存调整后企业银行存款日记账账面余额款日记账账面余额银行存款日记账银行存款日记账期末余额期末余额银行已收银行已收企业未收企业未收银行已付银行已付企业未付企业未付调整后银行对账单调整后银行对账单余额余额银行对账单期末银行对账单期末余额余额企业已收企业

13、已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付调整后企业银行存调整后企业银行存款日记账账面余额款日记账账面余额调整后银行对账单调整后银行对账单余额余额会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .27第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .28第二节第二节 财产清查的制度和方法财产清查的制度和方法“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的

14、依据。调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。银行存款余额调节表银行存款余额调节表户名：永康商场户名：永康商场 2003年年2月月28日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额 19 250银行对账单余额银行对账单余额 47 800 加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 31 500调节后余额调节后余额 23 050调节后余额调节后余额 23 050会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .29第三

15、节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义（一）财产清查结果的基本含义会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .30第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（二）处理原则（二）处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三）主要步骤（三）主要步骤核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .31第三节第三节

16、 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置（一）账户设置待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产 发生的待处发生的待处理财产盘亏或理财产盘亏或毁损数毁损数 各项盘盈财各项盘盈财产报经批准后产报经批准后的转销数的转销数 发生的待处发生的待处理财产盘盈数理财产盘盈数 各项盘亏或各项盘亏或毁损财产报经毁损财产报经批准后的转销批准后的转销数数现金、库存商品、现金、库存商品、原材料、固定资产原材料、固定资产期末余额：期末余额： 尚未处理的财尚未处理的财产净损失产净损失期末余

17、额：期末余额： 尚未处理的财尚未处理的财产净溢余产净溢余管理费用、管理费用、营业外收入营业外收入其他应收款、管理其他应收款、管理费用、营业外收入费用、营业外收入会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .32第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（二）财产物资盘盈的账务处理（二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。 借：原材料借：原材料AA材料材料 9 0009 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 0009 000【例】经批准，上述

18、多余的材料，冲减管理费用。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 0009 000 贷：管理费用贷：管理费用 9 0009 000会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .33第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（二）财产物资盘盈的账务处理（二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为7000元。 借：固定资产借：固定资产 7 0007 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 000【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 7 0007 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 7 0007 000会计学原理会计学原理 9 财产清查财产清查. .34第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。 借：待处理财