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文档简介
1、关税概念关税概念早在古罗马、古希腊时代就已开征关税。早在古罗马、古希腊时代就已开征关税。两个专用名词两个专用名词“Customs Duty“Customs Duty、“Tariff” “Tariff” “Customs Duty ” “Customs Duty ” 古欧洲,封建主对过往其古欧洲,封建主对过往其领域的客商征收的一种捐税,缴纳者可免遭抢劫。领域的客商征收的一种捐税,缴纳者可免遭抢劫。后城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入后城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市费。市费。“Tariff”“Tariff”古欧洲,进出地中海的商船须向古欧洲,进出地中海的商船须向TariffT
2、ariff海盗缴纳的一笔税费,方可免遭抢劫。海盗缴纳的一笔税费,方可免遭抢劫。 关税是一个历史悠久的税种。简单的讲,关税是一个历史悠久的税种。简单的讲,就是一国政府对流入或流出该国国境(或关就是一国政府对流入或流出该国国境(或关境)的商品课征的一种税。关税是由设在关境)的商品课征的一种税。关税是由设在关境上的国家行政管理机构境上的国家行政管理机构-海关征收的。海关征收的。 海关是一个国家设在关境上的行政管理海关是一个国家设在关境上的行政管理机构,负责处理进出境事务,是贯彻执行机构,负责处理进出境事务,是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。工具。
3、WTOWTO认可的保护国内市场的唯一合法手段认可的保护国内市场的唯一合法手段关税的分类一般方法或征税标准从量税从价税混合税选择税滑准税征收对象或商品流向进口关税出口关税过境关税税收目的:财政关税、保护关税征税差别待遇和特定实施情况普通关税最惠国关税特惠关税差价税普惠税保护的程度和有效性:名义关税、有效关税关税关税(1)从量税(从量税(Specific Duty/Specific Tariff)Specific Duty/Specific Tariff) 从量税是指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准,制定统一的税率征收的关税。 从量税额的的公式:从量税额从量税额的的公式:从量税
4、额= =商品数量商品数量单位商品从量税单位商品从量税额额 从量税的优点是:从量税的优点是:征税手续简便,易计算,核对货物征税手续简便,易计算,核对货物的名称和数量即可计算出税款。的名称和数量即可计算出税款。因其每单位的税额固定,因其每单位的税额固定,对质次价廉的低档商品与质优价高的商品征收同样的税款,对质次价廉的低档商品与质优价高的商品征收同样的税款,进口低档商品相对利润较低。进口低档商品相对利润较低。 其缺点:其缺点:对同一种商品不论其价高价低、质优质次、均按对同一种商品不论其价高价低、质优质次、均按同一税率征收,税负不太合理。同一税率征收,税负不太合理。在单位税额确定的情况下,从量税额与商
5、品数量的增减成在单位税额确定的情况下,从量税额与商品数量的增减成正比关系,与商品价格无直接关系。正比关系,与商品价格无直接关系。从量关税对每类商品必须事先制订出应税金额,有些商品从量关税对每类商品必须事先制订出应税金额,有些商品不便使用。不便使用。制订税则时需对种类庞杂的每种商品分别确定其每单位的制订税则时需对种类庞杂的每种商品分别确定其每单位的应税金额,费时劳力。应税金额,费时劳力。 按照征税的对象或商品流向分类按照征税的对象或商品流向分类(2 2)从价税()从价税(Ad Valorem Duty)Ad Valorem Duty)是以商品的价格为标准计征的关税,其税率表现为货物价格的百分率。
6、计算公式: 从价税额从价税额= =商品总值从价税率商品总值从价税率 从价税优点优点:税负合理。按货物的品质、价值等级比率课税,品质佳、价值高者,纳税较多,反之则较少。税负明确,切便于各国关税率比较。 缺点缺点:从价税催大的缺点是如何核定完税价格。完税价格的认定也即海关估价,是指出口货物的价格经货主向海关申报后,海关按本国关税法令规定的内容审查,估定其完税价格。P144相应的例题练习题(3 3)混合税)混合税(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties) 混合税又称复合税,是对同一种商品,同时采用从量、从价两种标准征收关税的一种方法。混合
7、税额的计算公式: 混合税额混合税额= =从量税额从量税额+ +从价税额从价税额(4)选择税(选择税(Alternative Duties)Alternative Duties) 选择税是指对同一物品,同时订有从价税、从量税和混合税税率,征税时由海关选择,通常是按税额较高的一种征税。选择税具有灵活性的特点,可以更具不同时期经济条件的变化,政府征税目的以及国别政策进行选择。其缺点是征税标准经常变化,令出口国难以预知,容易引起贸易纠纷。按照征税的对象或商品流向分类按照征税的对象或商品流向分类(1 1)进口关税()进口关税(Import Duties)Import Duties) 进口关税是一国对从外
8、国进入本国的货物和物品征收的一种关税。 一般进口税主要可分为最惠国税和普通税。 普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品,税率最高。 最惠国税适用于该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的商品。最惠国税税率比普通税率要低,税率差幅往往很大。(2 2)出口关税()出口关税(Export DutiesExport Duties) 出口关税是出口国家的海关对本国商品输往国外时,对出口商所征收的关税。一国征收出口税的主要目的:增加财政收入。增加限制重要的原材料大量输出,保证国内供应。提高以使用该国原材料以主的国外加工产品的生产成本,消弱其竞争能力。反对跨国
9、公司在 发展中国家低价收购初级商品。5、为了环保,一些国家对环境影响大的产品开征或提高出口关税,对高能耗、高污染产品出口征收出口税。(3(3)过境税()过境税(Transit DutiesTransit Duties)过境税也称通过税,是一国对于通过其领土(或关境)运往另一国的外国货物所征收的关税。按照征税的目的分类(1 1)财政关税()财政关税(Revenue TariffRevenue Tariff)这是以增加国家财政收入为目的而征收的关税。税率往往是根据国家的需求和对贸易量的影响制定的。(2(2)保护关税()保护关税(Protective Tariff)Protective Tariff
10、)指以保护国内产业为目的而对外国商品课程的关税。18世纪重商主义时期,重商主义者第一次把关税用作一种限制国际贸易的工具,使关税具有了保护关税的性质。(1)(1)普通税、普通税、普通税适用于与该国没有签订任何关税普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。(2)(2)最惠国税最惠国税指缔约方一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、指缔约方一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免,也同样给予缔约方对方。优惠和豁免,也同样给予缔约方对方。(3(3)特惠关税)特惠关税特惠关税是对特定的某一国家或进口的全部或部分商品,特惠关税是对特定的某一国家或进口的全部或部分商品,给予特别优惠的低关税或免税待遇。给予特别优惠的低关税或免税待遇。在关税方面的优惠主要有三点:欧盟对来自非加太国家或地区的工业平全部给予免税优惠农产品的96%免税这些发展中国家无须给予反向优惠。(4(4)普遍优惠制度关税)普遍优惠制度关税普遍优惠制度关税简称普惠制,是发达国对自发展中国家或地区输入的商品,特别是制成品和半制成品,给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇。(5 5)差价
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