ERP固定资产管理核算

1、2022-3-211第十章第十章 ERPERP固定资产管理固定资产管理2022-3-212w 第一节 w 固定资产管理的基本概念2022-3-213一、固定资产管理的基本概念w 1 1、固定资产的概念、固定资产的概念w 固定资产是指一个企业在经营中所使用固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久（一般的比较持久（一般1 1年以上）的各项资产。年以上）的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产（如房屋、机器、设种类型：有形固定资产（如房屋、机器、设备等）和无形固定资产（如专利权等）。备等）和无形固定资产（如专利权等）。2022-

2、3-2141 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（用于销售，则为流动资产）理而持有（用于销售，则为流动资产）2 2）使用年限超过一个会计年度）使用年限超过一个会计年度3 3）单位价值较高）单位价值较高 2、固定资产的特点2022-3-2151 1）该项固定资产所包含的经济利益很可能）该项固定资产所包含的经济利益很可能流入企业流入企业2 2）该固定资产的成本能够可靠地计量）该固定资产的成本能够可靠地计量3 3、固定资产的认定、固定资产的认定2022-3-216二、固定资产的分类1 1、按经济用途分类：、按经济用途分类：1)1)生产经营用固定资产生产

3、经营用固定资产 2)2)非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产2 2、按使用情况分类：、按使用情况分类： 1)1)使用中固定资产使用中固定资产 2)2)未使用固定资产未使用固定资产 3)3)不需使用固定资产不需使用固定资产2022-3-2172022-3-2183 3、按所有权分类：、按所有权分类： 1)1)自有固定资产自有固定资产2)2)融资租入的固定资产融资租入的固定资产2022-3-2191)1)生产经营用固定资产生产经营用固定资产 2)2)非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产 3)3)出租的固定资产出租的固定资产 4)4)不需用固定资产不需用固定资产 5)5)未使用固定资产未使用

4、固定资产6)6)土地、指社会已估价单独入帐的土地土地、指社会已估价单独入帐的土地 7)7)融资租入的固定资产融资租入的固定资产4 4、按经济用途和其使用情况进行综合分类：、按经济用途和其使用情况进行综合分类：2022-3-21102022-3-2111 1 1、原始价值：买价、原始价值：买价+ +相关费用相关费用2 2、重置价值：盘盈、重置价值：盘盈3 3、折余价值（净值）：原值、折余价值（净值）：原值- -折旧折旧w三、固定资产的计价：三、固定资产的计价：2022-3-2112w 四、账户设置：四、账户设置：w 1 1、固定资产：三级设置、固定资产：三级设置w 总账、二级帐（登记簿）、明细帐

5、（卡片）总账、二级帐（登记簿）、明细帐（卡片）w 2 2、累计折旧：只进行总分类核算不进行明细核算、累计折旧：只进行总分类核算不进行明细核算w 3 3、工程物资、工程物资w 4 4、在建工程、在建工程w 5 5、待处理财产损溢、待处理财产损溢w 6 6、固定资产清理、固定资产清理2022-3-2113w第二节第二节 固定资产的核算固定资产的核算2022-3-2114一、固定资产的初值计量 原始价值：买价原始价值：买价+ +相关费用相关费用2022-3-2115二、固定资产的折旧w 一、概述一、概述w （一）涵义（一）涵义w 1 1、定义：、定义：固定资产折旧，是指对应计提折旧的固定资固定资产折

6、旧，是指对应计提折旧的固定资产在其使用寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进产在其使用寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊行的系统分摊。w 2 2、应计折旧额：、应计折旧额：原值原值- -净残值净残值- -减值准备减值准备w 3 3、目的：、目的：正确计算损益正确计算损益w 4 4、本质：、本质：是一种费用是一种费用。2022-3-2116（二）影响固定资产折旧的因素（二）影响固定资产折旧的因素w 1 1、折旧基数；、折旧基数；w 2 2、预计净残值；、预计净残值；w 3 3、预计使用年限；、预计使用年限；w 4 4、折旧方法。、折旧方法。w 以上以上1 1、2 2两个因素影响的

7、是折旧总额两个因素影响的是折旧总额(total (total depreciation)depreciation)；3 3、4 4两个因素影响的是每年的折两个因素影响的是每年的折旧额旧额。2022-3-2117二、固定资产的折旧范围 （一）固定资产折旧的空间范围（一）固定资产折旧的空间范围w 1 1、剔除法则：、剔除法则：剔除以下两种情况外，其余的固剔除以下两种情况外，其余的固定资产都需要计提折旧定资产都需要计提折旧：（1 1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2 2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。w 2 2、注

8、意事项：、注意事项：w 已达到预定可使用状态的已达到预定可使用状态的fixed assetsfixed assets；w 处于更新改造过程的处于更新改造过程的fixed assetsfixed assets；w 以融资租赁方式租入的以融资租赁方式租入的fixed assetsfixed assets； w 未使用、不需用的未使用、不需用的fixed assetsfixed assets2022-3-2118（二）固定资产折旧的时间范围w 企业一般按月计提折旧。w 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；w 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；u实际上，在按月计提折旧

9、情况下，计提折旧的基数是：固定资产的月初余额。2022-3-2119三、固定资产折旧方法w 折旧方法是企业的一项会计政策，一经选定，折旧方法是企业的一项会计政策，一经选定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明变更的原因和理由以及由此产生注中予以说明变更的原因和理由以及由此产生的财务影响。的财务影响。w 折旧方法有很多，我国会计准则与制度允许选折旧方法有很多，我国会计准则与制度允许选用的折旧方法可分为两类四种：用的折旧方法可分为两类四种：w 第一类为平均法，包括年限平均法和工作量法；第一类为平均法，包括年限平均法和工作量法；第二类为加速折旧

10、法，包括双倍余额递减法和第二类为加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。年数总和法。2022-3-2120w 三、折旧计算方法三、折旧计算方法w 1 1、直线法：、直线法：w （1 1）平均年限法平均年限法：定义、计算：定义、计算 v月折旧率月折旧率= =年折旧率年折旧率1212v 月折旧额月折旧额= =固定资产原值固定资产原值月折旧率月折旧率预计使用年限预计净残值率年折旧率12022-3-2121w (2)工作量法w 预计工作总量应提折旧总额量折旧额单位工作工作总量该月实际完成单位折旧额该固定资产月折旧额该项固定资产2022-3-2122w 2 2、加速法（递减费用法）、加速法（递减费用

11、法）w （1 1）双倍余额递减法双倍余额递减法：定义：定义 %1002预计使用年限双倍直线折旧率v年折旧额年折旧额= =固定资产固定资产期初净值期初净值双倍直线折旧率双倍直线折旧率v 月折旧额月折旧额= =年折旧额年折旧额1212v 注意：该方法注意：该方法开始时不考虑固定资产的净残值，开始时不考虑固定资产的净残值，最后两年改为直线法计提折旧时考虑最后两年改为直线法计提折旧时考虑。v例例9 9：D D公司某项固定资产原值为公司某项固定资产原值为6000060000元，预计净残值为元，预计净残值为20002000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5 5年。年。 v 双倍折旧率双倍折旧率=2=2

12、5=40%5=40%2022-3-2123 年年 份份期初净值期初净值年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧期末净值期末净值 1 2 3 4 5 折旧计算表折旧计算表 （双倍余额递减法）（双倍余额递减法）6000040%2400024000360003600040%14400384002160021600864047040129605480548052520748074805800020001296040%2022-3-2124w （2 2）年数总和法：定义）年数总和法：定义 v年折旧额年折旧额= =（原值（原值- -预计净残值）预计净残值）年折旧率年折旧率v 例例1010：E E公

13、司某项固定资产原值为公司某项固定资产原值为6000060000元，预元，预计净残值为计净残值为30003000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5 5年。年。v 年数总和年数总和=15=15年年 %100年数之和尚可使用年数年折旧率2022-3-2125折旧计算表折旧计算表（年数总和法）（年数总和法） 年份年份 应计提折旧总额应计提折旧总额 年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧 1 2 3 4 557000570005700057000570005/154/153/152/151/15190001520011400760038001900034200456005320057000

14、2022-3-21262022-3-2127五、核算五、核算w 借：借：制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：贷：累计折旧累计折旧2022-3-2128第三节 ERP系统固定资产管理的主要功能 一、固定资产管理系统的基本功能模块结构、固定资产管理系统的基本功能模块结构 固定资产管理系统固定资产管理系统 增减变动增减变动 凭证处理凭证处理 系统系统 初始化初始化计计 算算汇汇 总总审审 核核账账 表表输输 出出月月 末末处处 理理卡卡 片片管管 理理2022-3-2129 卡片管理是指对固定资产管理系统卡片进行的综卡片管理是指对固定资产管理系统卡片进行的综合管理。在固定资产管理系统主界面，

15、单击合管理。在固定资产管理系统主界面，单击 卡片卡片 菜菜单下的单下的 卡片管理卡片管理 选项即可进入选项即可进入“卡片管理卡片管理”界面；界面；2022-3-21302022-3-21312022-3-21322022-3-21332022-3-21342022-3-2135二、固定资产管理系统的基本操作过程二、固定资产管理系统的基本操作过程 开始下月工作开始下月工作 固定资产管理系统初始化设置固定资产管理系统初始化设置固定资产日常业务处理固定资产日常业务处理( ( 卡片管理卡片管理 ) ) 计提固定资产折旧计提固定资产折旧 固定资产变动账务处理固定资产变动账务处理 固定资产数据查询与报表打

16、印固定资产数据查询与报表打印 月末固定资产转账处理月末固定资产转账处理2022-3-2136二、月末处理（一）（一） 制作记账凭证制作记账凭证 在资产增加、卡片修改（当涉及到原值或累计折旧时）、资产评在资产增加、卡片修改（当涉及到原值或累计折旧时）、资产评估、原值变动、累计折旧调整、折旧分配表、资产减少录入完成后，估、原值变动、累计折旧调整、折旧分配表、资产减少录入完成后，如果在选项中的对账设置了如果在选项中的对账设置了“立即制单立即制单”，则自动调出有一部分缺省，则自动调出有一部分缺省内容的不完整凭证供我们填制完成。如果在选项部分设置的是内容的不完整凭证供我们填制完成。如果在选项部分设置的是“不立不立即制单即制单”，则可单击，则可单击 处理处理 菜单选择菜单选择 凭证凭证 ，屏幕显示有一部分缺省，屏幕显示有一部分缺省内容的不完整凭证；内容的不完整凭证；（二）对账（二）对账