财经法规第02章黑底

1、123第第1题：针对事项题：针对事项1，下列说法正确的有，下列说法正确的有（ ）A没有违反没有违反会计法会计法的规定的规定B属于私设账簿的行为，违反属于私设账簿的行为，违反会计法会计法的规定的规定C可对该企业处可对该企业处3000元以上元以上5万元以下罚万元以下罚款款D可对直接负责的主主管人员和其他直可对直接负责的主主管人员和其他直接责任人处接责任人处2000元以上元以上2万元以下罚款万元以下罚款4第第2题：针对事项题：针对事项2，下列说法正确的有，下列说法正确的有（ ）A可对张某处可对张某处5000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款B可对李某处可对李某处3000元以上元以上5万元以下罚款

2、万元以下罚款C省级财政部门可吊销李某的会计从业省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证资格证D可对该企业处可对该企业处5000元以上元以上10万元以下万元以下罚款罚款5第第3题：针对事项题：针对事项3，下列说法正确的有，下列说法正确的有（ ）A可对张某处可对张某处3000元以上元以上5万元以下罚万元以下罚款款B可对张某处可对张某处5000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款C可对张某处可对张某处3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役D对王某应恢复其名誉和原有职务、级对王某应恢复其名誉和原有职务、级别别6第第4题：针对事项题：针对事项4，下列说法正确的有（，下列说法正确的有（ ）A可对张某处

3、可对张某处5000元以上元以上5万元以下罚款万元以下罚款B构成犯罪的，还应追究刑事责任构成犯罪的，还应追究刑事责任C刘某是受张某指使的，不应承担法责任刘某是受张某指使的，不应承担法责任D可对该企业处以可对该企业处以5000元以下元以下10万元以下万元以下罚款罚款7第第5题：针对事项题：针对事项5，下列说法正确的有（，下列说法正确的有（ ）A、该企业做法不符合规定，任何单位或个人不得、该企业做法不符合规定，任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及所在会计师事以任何方式要求或示意注册会计师及所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告务所出具不实或不当的审计报告B、ABC会计事务所是在甲公司

4、的施压下出具审计会计事务所是在甲公司的施压下出具审计报告，不是其本意表达，不承担法律责任报告，不是其本意表达，不承担法律责任C 、ABC会计事务所的做法不符合规定，应当承会计事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任担法律责任D、省级财政部门可以对、省级财政部门可以对ABC会计事务所的上述行会计事务所的上述行为实施行政处罚为实施行政处罚8答案：答案：1.BCD 2.ABCD 3.BCD 4.ABD 5.ACD910一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念：P74现金结算是转账结算的对称。主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起

5、点金额以下的零星小额收付。间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。即：单位支付给个人，不限制使用现金的金额即：单位支付给个人，不限制使用现金的金额 单位之间支付现金，要在结算起点以下单位之间支付现金，要在结算起点以下（二）特点 12月考点月考点1.直接便利 2.不安全性 3.不易宏观控制 4.费用较高11二、现金结算的渠道1.付款人直接将现金支付给收款人2.付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人（如邮寄）1213上述情况以外应通过开户银行进行转账结算除除5、6项外，支付给个人的款项，超过限额的应当以支票或项外，支付给个人的款项，超过限额的应当以支票或银行本票支付银行本票

6、支付结算起点为1000元，需要调整的由中国人民银行总行确定后报国务院备案1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。定。2.限额一般不超过限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。天的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于多于5天，但最长也不得超过天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。（15天）天） 3、月考点、月考点4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额

7、之内。5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。6.单位向开户银行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。单位收入的现金不得作为库存现单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行。金留存，应于当日送存银行。 146月考点月考点1.现金收入应当于当日送存开户银行现金收入应当于当日送存开户银行2.支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行

8、提取，不得从本单位的现支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报给开户银行审查批准，由开户银行核定坐范围和限额。3.规定的现金使用范围从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，给予支付。154.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，应向开户银行审查批准后予以支付。5.开户单位不准用不符合国家统一的会计准则制度的凭证顶替库存现金，即不准白条顶库；不准谎报用途取现金；不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收

9、入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。16六、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度1.建立货币资金内部控制2.符合本单位业务特点和管理要求3.单位负责人为责任主体4.货币资金日常管理（二）加强货币资金业务岗位管理1.岗位责任制，职责权限明确。2.牵制制度3.配备合格人员，岗位轮岗。4.岗位设置达到要求（三）严格货币资金的授权管理1.建立授权批准制度2.审批人规定3.经办人规定4.未授权5.重要的货币资金支付（四）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务1.支付申请2.支付审批3.支付复核4.办理支付1718. 一、支付

10、结算概述支付结算概述1、概念3、原则原则支付结算方式票据（汇票票据（汇票本票、支票）本票、支票）汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款银行卡银行卡电子支付电子支付注意支付结注意支付结算方式中算方式中没有现金没有现金（3月份月份考点）考点）主要工具：主要工具：三票一卡三票一卡（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。金融机构进行。知识点知识点1：银行是支付结算和资金清算的中介：银行是支付结算和资金清算的中介机构。机构。知识点知识点2：经过中国人民银行批准：经过中国人民银行批准知识点知识点3：未经中国人民银行批准的非银行金：未经中国人民银行批准的非

11、银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。支付结算业务。（2）支付结算是一种要式行为）支付结算是一种要式行为（3）支付结算必须依照委托人的意志进行）支付结算必须依照委托人的意志进行注意：（正常程序和善意即不再承担付款责任）注意：（正常程序和善意即不再承担付款责任）（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制合的管理体制（5）支付结算必须严格依法进行）支付结算必须严格依法进行知识点：银行、城市信用合作社、农村信知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位用合作社（以下简称银行）以

12、及单位和个人（含个体工商户）是办理支付和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体。结算的主体。 6月考点月考点2、特征特征（1）恪守信用）恪守信用、履约付款原则、履约付款原则（2）谁的钱进谁）谁的钱进谁的账、由谁支的账、由谁支配原则配原则（3）银行不垫款）银行不垫款原则原则没有依法原则没有依法原则支付结算办法支付结算办法1997年年12月月1日起实行日起实行3、6月考点月考点6、12月考点月考点20我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：主要包括： 中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法（以下简称（以下简称票据票据法法）、）、票据管理实施办法

13、票据管理实施办法、支付结算支付结算办法办法、人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法、国内信用证结算办法国内信用证结算办法、银行卡业务管理银行卡业务管理办法办法、关于审理票据纠纷案件若干问题的关于审理票据纠纷案件若干问题的规定规定等。等。21(一)办理支付结算的基本要求1.必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2.必须按统一的规定开立和使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单

14、位、个人存款的正常支付。3.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。224.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 伪造：伪造：是指无权限人假冒假冒他人或虚构或虚构人名义签章签章的行为。 变造：变造：无权更改票据内容更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 伪造、变造票据属于欺诈行为欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。235.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章

15、加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。6.票据和结算凭证的金额金额、出票或者签发日期出票或者签发日期、收款人名称收款人名称不得更改，更改的票据无效更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项其他记载事项，原记载人可以更改原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章更改处签章证明。7. 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数中文大写和阿拉伯数码码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。24例题：根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D

16、.票据金额例题：单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 答案：例题：票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。例题：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。 25.26 （二）支付结算凭证填写的要求大写金额用楷体或行书，出现繁体字也可以。壹、贰、不是一、二中文大写金额数字后加中文大写金额数字后加“整整” 3月考点月考点中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”(或或“正正”)字；字； 如：￥如：￥100.00 应写成人民币壹佰元整应

17、写成人民币壹佰元整大写金额数字到大写金额数字到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以写或不写之后可以写或不写“整整”(或或“正正”字字)； 如：￥如：￥100.10 应写成人民币壹佰元应写成人民币壹佰元大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”(或或“正正”字字)。 如：￥如：￥100.12应写成人民币壹佰元壹角贰分应写成人民币壹佰元壹角贰分 中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“

18、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。.27（二）支付结算凭证填写的要求小写金小写金额额阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。阿拉伯数字中间只有一个“0”时，中文大写金额要写“零”字。 如￥1508.50， 应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个一个“零零”字。 如 ￥15008.50应写成人民币壹万伍仟零捌元伍角整阿拉伯金额数字万位是阿拉伯金额数字万位是“0”，千位不是，千位不

19、是“0”， 中文大写金额中可以只写一个零字，也中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写可以不写“零零”字。字。 如：￥如：￥201583.35 人民币贰拾万壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分人民币贰拾万壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分 或人民币贰拾万零壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分或人民币贰拾万零壹仟伍佰捌拾叁元叁角伍分阿拉伯金额数字元位是阿拉伯金额数字元位是“0”，角位为不是，角位为不是“0”， 同上。同上。 如：￥如：￥2580.35 人民币贰仟伍佰捌拾元叁角伍分人民币贰仟伍佰捌拾元叁角伍分 或人民币贰仟伍佰捌拾元零叁角伍分或人民币贰仟伍佰捌拾元零叁角伍分阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不

20、是，而分位不是“0”，中文大写金额，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。如：￥如：￥689.05 人民币陆佰捌拾玖元零角伍分人民币陆佰捌拾玖元零角伍分总结：字体：用楷体或行书，出现繁体字也可以。总结：字体：用楷体或行书，出现繁体字也可以。小写金额：前面加币种符号小写金额：前面加币种符号 后面写到分为止，用后面写到分为止，用0补齐。补齐。大写金额：前面加大写金额：前面加“人民币人民币”字样，后面紧跟大写字样，后面紧跟大写金额，它们之间不能留有空格或有关符号。金额，它们之间不能留有空格或有关符号。一般出现一般出现0应该写成零应该写成零连续几个连续几个0那只需写一个零那只需写一个零有

21、时有时0可写也可不写可写也可不写.如万位是如万位是“0”，千位不，千位不是是“0”和元位是和元位是“0”，角位为不是，角位为不是“0”但是角位是但是角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时必须要写时必须要写零零28（1）P120票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。月：月：1、2、10 前加零前加零 3月月-9月和月和11、12月不加月不加日：日：19、10、 11-19 、 20、 21-29、 30 加零加零 加零加零 加壹加壹 加零加零 不加

22、不加 加零加零（10-19应读成壹拾几）但10读成零壹拾2月14日 5月1日 12月2日 10月1日（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。29（二）支付结算凭证填写的要求出票日期出票日期归纳：票据的日期票据的日期必须大写必须大写，否则是无效的。，否则是无效的。月份月份1-2：前面要加零：前面要加零日期日期1-9、10、20、30：前面要加零：前面要加零10读成零壹拾读成零壹拾11-19读成壹拾壹读成壹拾壹-玖玖未按规定书写大写即票据还是有效但责任由出票未按规定书写大写即票据还是有效但责任由出票人承担。人承担

23、。30例题：在填写票据的出票日期时，下列各项中，例题：在填写票据的出票日期时，下列各项中，将将2月月12日填写正确的是（）日填写正确的是（）A.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日答案：答案：D 零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日例题：某单位于例题：某单位于2003年年10月月19开出一张支票。下开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月贰零零叁年壹拾月壹拾玖日壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年

24、零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案：答案：D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日例题例题10：票据出票日期使用小写的，开户银行可：票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。答案：答案： 31课后练习单选题1、开户单位的现金收入应当与当日送存开户银行，因特殊情况需要坐支现金的，应实现报经（ D ）审查批准。A、单位负责人 B、上级单位有关部门 C、税务机关 D、开户银行2、16 409.02元的正确大写金额是（ D ）A、人民币一万六千零九元二分 B、人民币壹万陆

25、仟肆百玖元贰分 C、人民币壹万陆仟肆百零玖元贰分正 D、人民币壹万陆仟肆百零玖元零贰分3、填写票据金额时， ￥ 10088.00元应写成（） A、壹万零捌拾捌元 B、人民币壹万零捌拾捌元整 C、人民币壹万零零捌拾捌元整 D、人民币一万零八拾八元整 324、￥15409.02,写成中文人民币大写为（）。A、人民币壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分C、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整5、￥108000.50,写成中文人民币大写为（）。A、人民币拾万捌仟元零伍角 B、人民币拾万零捌仟元零伍角C、人民币壹拾万捌仟元零伍角 D、人民币壹拾万零

26、捌仟元伍角零分整 答案 C6、按照填写票据和结算凭证的基本要求2月12日下列日期书写正确的是（D）。A、零贰月零壹拾贰日B、贰月壹拾贰日C、二月一十二日D、零贰月壹拾贰日337、在填写票据出票日期时，10月30日应填写成()。A、拾月叁拾日 B、零拾月零叁拾日 C、壹拾月叁拾日 D、零壹拾月零叁拾日 答案 D8、票据的出票日期1月18日应写成（ ）A、1月18日 B、壹月壹拾捌日 C、零壹月壹拾捌日 D、零壹月零壹拾捌日9、票据出票日期使用小写填写的，银行（C）。A、可予受理 B、但由此造成的损失由出票人自行承担C、不予受理 D、可以更正10、出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但

27、由此造成损失的，由（）承担。 A、银行 B、出票人 C、收票人 D、付款人34多选题1、（）是办理支付结算的主体。A、银行 B、农村信用合作社 C、单位 D、个人 2、票据和结算凭证的记载事项中不得更改的内容包括（）。A、金额 B、出票或者签发日期 C、收款人名称 D、用途 3、下列各项中，符合支付结算办法规定的有( )。A、用繁体字书写中文大写金额数字B、中文大写金额数字的角之后不写整(或正)字C、阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号D、票据出票日期用阿拉伯数字填写354、办理支付结算的要求有（）。 A、使用统一规定印制的票据和结算凭证 B、按规定开立和使用银行账户 C、票据和结算凭证上签

28、章和其他记载事项应真实 D、填写票据和结算凭证应规范 5、￥1680.98，汉字大写正确写法可以是（AD） A、人民币壹仟陆佰捌拾元零零玖角捌分 B、人民币壹仟陆佰捌拾元玖角捌分整整 C、人民币壹仟陆佰捌拾元零玖角捌分正正 D、人民币壹仟陆佰捌拾元玖角捌分 366、填写票据和结算凭证的基本要求有（）。A、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。B、中文大写金额数字前应标明人民币字样。C、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。D、大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失由银行银行承担ABC377、办理支付结算的

29、基本要求有（BCD）。A、必须使用财政部门财政部门统一规定印制的票据和结算凭证B、应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户C、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清楚、不错不漏、不潦草、防止涂改8、单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守的原则有（ ）A、恪守信用，履约付款 B、 谁的钱进谁的账，由谁支配 C、银行不垫付D、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取现金方式进行结算389、下符合票据和结算凭证填写基本要求的是（ ）A、中文大写金额数字应用正楷或行书写，如果金额数字书写中文繁体字，也应受

30、理B、票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定格式 C、票据的出票日期必须使用中文大写 D、票据出票日期小写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。39判断题1、如果票据中金额大写数字书写使用繁体正楷字，银行不不予受理。2、在书写中文大写金额数字时必须必须在金额数字末写正或整字，例如：2100、50元，应写作贰仟壹佰元伍角整。3、票据的出票日期中10月20日应写作零壹拾月零贰拾日。4、根据支付结算办法的规定，除法律、行政法规别有规定外，未经中国人民银行批准的金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（） 405、中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”字（）

31、 6、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”字（） 7、中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，可不写“整”字（） 8、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字紧接“人民币”字样填写，也可留有空白。（） 41考点考点1：银行结算账户的特征：银行结算账户的特征考点考点2：银行结算账户的种类、原则：银行结算账户的种类、原则考点考点3：银行结算账户开立、变更、撤销的情形、：银行结算账户开立、变更、撤销的情形、时间、注意事项时间、注意事项考点考点4：有关账户的性质、：有关账户的性质、用途用途、开立持有资料、开立持有资料重点对比各类账户能不能取现、转账（重点对比各类账

32、户能不能取现、转账（12月考点）月考点）4243一一、银行结算账户的概念与分类、银行结算账户的概念与分类1.特点存款人不同开户地开户地与注册地用途不同人民币资金收付结算活期基本基本一般一般专用专用临时临时本地异地 单位银行结算账户：包括个体工商户个人银行结算账户：包括邮政储蓄机构办理银行卡2.种类3.基本原则：P96页一个基本存款账户自主选择守法 本点有简化保密6月考点月考点1.基本存款账户（1）使用范围：日常转账结算和现金收付基本存款账户是存款人的主要账户。主要办理存款人日常经营活动的资金主要办理存款人日常经营活动的资金收付收付及其工及其工资、奖金和资、奖金和现金的支取现金的支取。资格1、企

33、业法人；2、非法人企业；3、机关、事业单位；4、团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队；5、社会团、社会团体；体；6、民办非企业组织；7、异地常设机构；8、外国驻华机、外国驻华机构；构；9、个体工商户个体工商户；10、居民委员会、村民委员会、社区委、居民委员会、村民委员会、社区委员会；员会；11、单位设立的、单位设立的独立核算独立核算的附属机构；的附属机构；12、其他组织。总结：总结：凡是具有民事凡是具有民事 权利能力和民事行为能力，并依法独权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款

34、账户。均可以开立基本存款账户。44（3）开立程序）开立程序 新增新增填写开户申请书，提供证明文件银行审查申请书和证明文件真实性、完整性银行将上述文件报送中国人民银行当地分支行核准核准央行两个工作日两个工作日内审核，符合条件的签发开户许可证；不符合的退回报送银行注意：存款人只能选择一家银行开立一个基本注意：存款人只能选择一家银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提基本存款账户的开立为前提45462.一般存款账户（1）一般存款账户的概念及使用范围是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外以外的银行营业机构开立

35、的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的的资金收付资金收付。该账户可以办理。该账户可以办理现金缴存现金缴存，但，但不得办理不得办理现金支取现金支取。（2）开户要求： 只要存款人具有借款或其他结算只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限没有数量限制制。47开立一般存款账户所需的证明文件：开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；基本存款账户开户登记证；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（3）开立程序）开立程序 新增新增填

36、写开户申请书，提供证明文件填写开户申请书，提供证明文件银行审查申请书和证明文件真实性、完整性银行审查申请书和证明文件真实性、完整性符合条件的，银行办理开户手续，符合条件的，银行办理开户手续，于开户之日起于开户之日起5个工作日向中国人民银行当个工作日向中国人民银行当地分支行备案地分支行备案开立一般存款账户之日起开立一般存款账户之日起3个工作日内书面个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。通知基本存款账户开户银行。483.专用存款账户（1）概念及使用范围:存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 注：通常默认专用存款账户不得支取现金通常默认专用存款账户不得支取现金 49（3）

37、开立程序）开立程序 新增新增填写开户申请书，提供证明文件银行审查申请书和证明文件真实性、完整性A.如果属于预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户，则要将上述文件报送中国人民银行当地分支行核准核准 B.如果属于其他其他专用存款账户，银行则直接办理开户手续，并于开户之日起5个工作日个工作日向央行当地分支行备案备案。自开立之日起3个工作日书面通知基本存款账户开户银行。504.临时存款账户因临时需要并在规定期限内使用而开立的用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付适用情况：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资；境外机构在境内从事经营活动有效期限最长不得超过两年,支取现金按照国家现金管

38、理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，汇缴人与出资人的名称要一致。51（3）开立程序）开立程序 新增新增填写开户申请书，提供证明文件银行审查申请书和证明文件真实性、完整性银行将上述文件报送中国人民银行当地分支行核准核准开户行同时在基本账户开户许可证上登记账户名称、账号、性质、开户银行、开户日期并签章（但临时机构和注册验资的临时存款账户除外）央行两个工作日两个工作日内审核，符合条件的签发开户许可证；不符合的退回报送银行自开立之日起3个工作日书面通知基本存款账户开户银行。525.个人银行结算账户（1）概念及使用范围:自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算的存款账户。个人

39、银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办量现金存取业务，不得办理转账核算。个人银行账户三大功能：活期储蓄功能；普通转账结算功能；使用支票、信用卡等信用支付工具。53下列款项可以转入个人银行结算账户 (1)工资、奖金收入； (2)稿费、演出费等劳务收入； (3)债券、期货、信托等投资的本金和收益； (4)个人债权或产权转让收益； (5)个人贷款转存；(6)证券交易结算资金和期货交易保证金； (7)继承、赠与款项； (8)保险理赔、保费退还等款项； (9)纳税退还； (10)农、副、矿产品销售收入； (11)其他合法款项。54（三）开立个人银行结算账户所需的证明文件了解了解1、

40、中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。2、中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。3、中国人民武装警察，应出具武警身份证件。4、香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往内地通行证或者其他有效旅行证件。5、外国公民，应出具护照。6、法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。556.异地银行结算账户（一）概念及使用范围1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账一般存款账户户的。

41、3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的。4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户个人银行结算账户的。56.57三、银行账户开立、变更与撤销开户名称（实名）备案通知基本存款账户3个工作日个工作日单位个人工商户自然人（个人账户）基本存款账户临时存款账户预算单位专用存款账户2个工作日一般存款账户其他专用存款账户个人银行结算账户5个工作日核准制度程序填写申请书签订管理协议审查办理开户手续（一）开立手续使用：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理

42、付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。.5898 变更情形情形时间存款人名称法定代表人主要负责人住址（但不改变开户银行）5个工作日5个工作日撤并 解散 破产 关闭注销、吊销营业执照迁址(改变开户银行）时间 99 撤销银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。账户的对外支付。注意事项：注意事项：(1)未获得工商行政管理部门核准登记的单位未获得工商行政管理部门核准

43、登记的单位，其账户资金应退还给原汇款人原汇款人账户。 (2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（ 3 ）银行对一年一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起自发出通知之日起30日内日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。银行银行2个工作日个工作日内报告央行内报告央行撤销基本存款账户的，撤销基本存款账户的，银行应于银行应于2个工作日个工作日内通知其他银行结算内通知其他银行结算账户的开户行账户的开户行6月考点，撤销程序月考点，撤销程序.59 银行结算账户专用临时

44、个人日常活动转账现金收付主要账户只能一个独立核算单位证明材料1.借款、其他结算2.可现金缴存，不得现金支取3.没有数量限制4.有资格开立基本就有资格开立一般设立临时机构（1个，不得开立其他账户）；异地临时经营活动（一个）；注册验资；境外机构在境内从事经营活动。建筑施工安装不超过项目合同个数。有效期限最长有效期限最长不得超过两年不得超过两年1.专用资金2.单位银行卡账户从基本转入，不得现金收付3.财政预算外资金，证券、期货、信托不得支取现金4.收入汇缴账户和业务支出账户5.同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户一般基本1.自然人投资、消费、结算。2.可转账、现金存取。3.功能4.证明文件5.储

45、蓄账簿仅现金存取业务，不得转账在验资期间只收不付异地总结60（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 1、银行在银行结算账户的开立过程中，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款。 包括：为存款人多头开立账户和明知故犯允许企业公款私存。2、银行在银行结算账户的使用过程中，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款。 包括：P101-102页6种行为。61存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过金融法律制度规定的账户办理，该账户是（）A.一般存款账户 B.基本存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户答案：B基本存款账户多选：下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A.一个单位只能在一家银

46、行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理答案：ACD判断：存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。（）答案：判断：.为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）答案：62考点1：票据的种类（现金支票现金支票）、功能考点2：票据的当事人有哪些，并且各自的定义考点3：票据的行为有哪些，并各自行为的定义考点4：票据签章的效力考点5：票据记载事项的效力考点6：票据丧失的补救措施考点7：银行汇票的定义、记载事项记载事项、提示付款期限、办理程序考点8：支票的定义、种类、记载事项、提

47、示付款期限、办理要求注意：本节重点考点较多，每季度均有各种题型注意：本节重点考点较多，每季度均有各种题型都有出现，要重点掌握。都有出现，要重点掌握。631.票据：是由出票人签发的、约定自己或者委托付款 人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括汇票（银行汇票和商业汇票）、本票、支票票据包括汇票（银行汇票和商业汇票）、本票、支票出票人：未特指企业或银行，则两者都有可能约定自己：即出票人为付款人（本票）委托付款人：即出票人非付款人（支票和汇票）见票时：即见票即付，没有指定日期指定的日期：即有一定期限收款人或持票人：说明票据可以转让，收款人并一定是最后持有票据的人无

48、条件支付：即所有票据付款时票据付款时都不能附有条件，附有条件则条件无效，票据有效一定金额：说明所有票据在付款时付款时都必须有确定金额102页票据：是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 8个关键词109页支票：出票人(单位或个人单位或个人)签发的、委托委托办理支票业务的银行银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 6个关键词对比说明：对比说明： 支票比票据少了少了约定自己（说明支票的出票人不可能是付款人，出票人是单位或个人，付款人是银行）和指定的日期（说明支票见票即付，没有期限）65102页 票据：是由出票人签发

49、的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 8个关键词113页 汇票：是由出票人签发的、委托付款人在见票时或指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 7个关键词对比说明：汇票只比票据少了一个约定自己（说明汇说明汇票的出票人不可能是付款人票的出票人不可能是付款人）汇票只比支票多了一个汇票只比支票多了一个指定日期指定日期66113页 汇票：是由出票人签发的、委托付款人在见票时或指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 7个关键词汇票按出票人不同分为银行汇票银行汇票和商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票是由银行作为出票人的汇票商业

50、汇票商业汇票是由银行以外的企事业单位为出票人的汇票。113页页 商业汇票商业汇票概念：出票人（银行以外的企事业单位）签发，委托付款人在指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 6个关键词比汇票概念少了一个见票时（说明商业汇票说明商业汇票只能指定日期，见票即付是针对银行汇票只能指定日期，见票即付是针对银行汇票）67113页页 商业汇票商业汇票概念：出票人（银行以外的企事业单位）签发，委托付款人在指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 6个关键词124页 银行汇票：出票人（银行）签发，承诺自己承诺自己在见票时按照实际结算金额无条件支付无条件支付给收款人或持票人的票据。 6

51、个关键词对比分析：出票人出票人不同 付款金额付款金额不同（商业汇票按事前确定的金额，银行汇票按实际结算金额）6869票据支票汇票本票109 出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 6个关键词 出票人不同113商业汇票：出票人（银行以外的企事业单位）签发，委托付款人在指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 6个关键词127页：本票是由出票人（银行）签发的，承诺自承诺自己己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。(我国只存在银行本票） 6个关键词124银行汇票：出票人（银行）签发，承诺承诺自己自己在见票时按照实际结算金额无条件

52、支付无条件支付给收款人或持票人的票据。 6个关键词票据。一、票据概述（一）、票据的概念和种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券有价证券。（权利） 在我国，票据包括汇票（商业汇票和银行汇票）、本票和支票，（ 月考点月考点）其中商业汇票根据承兑人的不同，又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）特征与功能：1.特征：新旧教材表述不同1：票据是债权凭证和金钱凭证2：票据是设权证券 3：是文义证券4： 是要式证券 5、是流通证券702.票据的功能（1）支付功能：票据可以充当支付工具，代替现金使用。（2）汇兑功能：票据可以代替货币

53、在不同地方之间运送，方便异地之间的支付。（3）信用功能：据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。（4）结算功能债权人可以签发票据，指定自己的债务人向自己的债权人无条件支付一定金额，由此消灭相互之间的债权债务。（5）融资功能）融资功能71（三）、票据行为票据行为：出票、背书、出票、背书、 承兑、保证承兑、保证1.出票：出票：签发并交付签发并交付给收款人给收款人 两者缺一不可两者缺一不可 3月考点月考点出票人和其他票据行为当事人在票据上的记载事项必须符合出票人和其他票据行为当事人在票据上的记载事项必须符合票票据法据法等的规定。票据记载事项一般分为：等的规定。票据记载事

54、项一般分为：绝对记载事项：必须记载的，不记载，票据无效。绝对记载事项：必须记载的，不记载，票据无效。相对记载事项：应记而未记，不影响票据效力。相对记载事项：应记而未记，不影响票据效力。任意记载事项：不强制必须记载（自行选择），但记载了就任意记载事项：不强制必须记载（自行选择），但记载了就具有票据的效力。具有票据的效力。记载不产生效力的事项记载不产生效力的事项出票人制作票据应当在票据上签章，并按所记载的事项承担责任，出票人制作票据应当在票据上签章，并按所记载的事项承担责任，即承担承兑或付款责任。即承担承兑或付款责任。722.背书：收款人或持票人将票据权利转让给他人或将一背书：收款人或持票人将票据

55、权利转让给他人或将一定票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载定票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。有关事项并签章的行为。 按目的不同分为转让背书和非转让背书按目的不同分为转让背书和非转让背书 非转让背书包括委托非转让背书包括委托 收款背书和质押背书收款背书和质押背书 委托收款背书是委托他人代替自己行使票据权利，委托收款背书是委托他人代替自己行使票据权利，收取票据金额的背书收取票据金额的背书 质押背书是以设定质权、提供债务担保为目的而质押背书是以设定质权、提供债务担保为目的而进行的背书。进行的背书。 注意：背书由背书人签章并记载背书日期，未记载注意：背书由

56、背书人签章并记载背书日期，未记载日期的，视为在票据到期日前背书（少日期背书不会无日期的，视为在票据到期日前背书（少日期背书不会无效，但少签章背书而无效）效，但少签章背书而无效）7312月考点，选择和综合题均有考到，重难点月考点，选择和综合题均有考到，重难点.74知识链接：商业汇票的背书 P1201 1、背书的形式：作成背书、背书的形式：作成背书+ +交付交付（1 1）记载事项：）记载事项：绝对记载事项：绝对记载事项：背书人签章、被背书人名称背书人签章、被背书人名称相对记载事项：相对记载事项：背书日期，未记载日期视为在到期日前背书。背书日期，未记载日期视为在到期日前背书。禁止背书是一项任意记载事

57、项，禁止背书是一项任意记载事项，如果出票人在汇票上记载如果出票人在汇票上记载“不得不得转让转让”字样的，汇票不得转让。其后手再背书转让的，原背书人对后手的字样的，汇票不得转让。其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。被背书人不承担保证责任。 （2）不得记载内容不得记载内容：附有条件的背书和部分背书。背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。即背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。即条件无效背书仍然有效条件无效背书仍然有效将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额

58、分别转让给二人以上的背书无效。无效。2.背书连续：是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。 如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。票人付款。75被背书人被背书人B B被背书人被背书人C C被背书人被背书人DD被背书人被背书人E E被背书人被背书人F F背书人背书人A A签章签章年月日年月日背书人背书人B B签章签章年月日年月日背书人背书人C C签章签章年月日年月日背书人背书人D D签章签章年月日年月日背书人背书人E E签章签章年月日年月日背书连续示意图763.法定禁止背书（

59、可理解成为票据已无效则不得背书转让给他人）：（1）被拒绝承兑（2）被拒绝付款（3）超过付款提示期限以上三种禁止背书，如果背书人还是将其背书，背书人背书人要承担汇票责任。77例：甲公司开出一张支票（汇票、本票）给乙公司，乙公司将此票据转让给丙公司，丙再将此转让给丁公司。（）甲公司开给乙公司，叫出票出票，出票行为是可以附加“不得转让”字样的，因为此时它属于任意记载事项（非法定记载事项），出票时的任意记载事项是有效出票时的任意记载事项是有效的的。即乙不得转让给丙，否则甲可以不承担法律责任。若甲在出票时没有附加“不得转让”，则乙背书转让给丙的行为是有效的。（）乙转让给丙（丙转让给其他人）属于背书行为，

60、背书行为不得附加任何条件，否则条件无效，背书背书行为不得附加任何条件，否则条件无效，背书行为有效行为有效。此时在票据上注明“不得转让”就属于附加条件，所以此字眼无效，丙转让给其他人是有效的。78甲公司出票出票给乙公司时，甲公司在商业汇票上记载了“不得转让”字样，乙公司为履行与丙公司的合同，将该商业汇票背书转让给丙公司。要求: 根据上述事实和票据法律制度的规定，回答下列问题：（1）下列关于该商业汇票上记载的“不得转让”事项的说法中正确的有（ ）A 该记载事项属于绝对记载事项B 该记载事项属于相对记载事项C 该记载事项属于任意记载事项D 该记载事项属于非法定记载事项参考答案：C 出票人的禁止背书是