教学目的与要求 通过本章教学,主要了解行政单位各项资产的内容,掌握

1、 教学目的与要求教学目的与要求 通过本章教学，主要了解行政单位各项资产的内容，通过本章教学，主要了解行政单位各项资产的内容，掌握其核算方法，尤其掌握行政单位特殊的会计处理方掌握其核算方法，尤其掌握行政单位特殊的会计处理方法。法。 教学内容教学内容 1、货币资金的核算、货币资金的核算 2、暂付款项的核算、暂付款项的核算 3、材料和固定资产的核算、材料和固定资产的核算 重点、难点重点、难点 重点：材料和固定资产的核算重点：材料和固定资产的核算 难点难点: 1: 1、材料的计价，材料变价损溢的账务处理、材料的计价，材料变价损溢的账务处理 2 2、固定资产的核算、固定资产的核算行政单位资产要素的核算内

2、容包括货币资金、暂付款、材料和固定资产的核算 三现金的清查三现金的清查 1、现金溢余的核算、现金溢余的核算 例例5：6月月30日清查库存现金，发现长款日清查库存现金，发现长款200元，元，原因待查，经查该款系出纳员多收造成，如果经查原因待查，经查该款系出纳员多收造成，如果经查该款属于无主款。该款属于无主款。 企业单位：企业单位： 行政单位：行政单位： 1）出现长款，在未查明原因前）出现长款，在未查明原因前 借：现金借：现金 200 贷：暂存款贷：暂存款无主款无主款 200 2）查明系出纳员多收造成，则如数退付，分录相反查明系出纳员多收造成，则如数退付，分录相反若无法查明原因，转作若无法查明原因

3、，转作“应缴预算款应缴预算款” 借：暂存款借：暂存款现金长款现金长款 200 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 200 例：例：1 1、某行政单位收到财政部门拨来的本月办公经费、某行政单位收到财政部门拨来的本月办公经费150 000150 000元元 2 2、某行政单位收到财政部门拨来的专款、某行政单位收到财政部门拨来的专款100 000100 000元元 3 3、某行政单位开出转账支票预付某印刷厂资料费、某行政单位开出转账支票预付某印刷厂资料费4 0004 000元元 4 4、某行政单位购买办公用品、某行政单位购买办公用品1 0001 000元，通过银行转账元，通过银行转账支付支付 有价证券是表

4、明持券人有取得某种收益的权利的凭证，是一种有价证券是表明持券人有取得某种收益的权利的凭证，是一种虚拟资本。分股票和债券两大类。虚拟资本。分股票和债券两大类。 股票与债券的主股票与债券的主要区别是什么？要区别是什么？ 行政单位购买有价证券的规定行政单位购买有价证券的规定 1、只能购买中央财政发行的国家公债，不得购买其他债、只能购买中央财政发行的国家公债，不得购买其他债券券,更不能购买股票。更不能购买股票。 2、只能使用国家规定单位有权自行支配的自有资金，即、只能使用国家规定单位有权自行支配的自有资金，即结余资金购买。结余资金购买。 3、有价证券按实际成本入账，兑换或转让的收入应恢复、有价证券按实

5、际成本入账，兑换或转让的收入应恢复为银行存款，本金部分从有价证券贷方转出，利息及买卖差为银行存款，本金部分从有价证券贷方转出，利息及买卖差价作价作“其他收入其他收入”处理。处理。 4、有价证券应作为货币资金，妥善保管。、有价证券应作为货币资金，妥善保管。 购入有价证券购入有价证券的实付金额的实付金额兑付的有价证券兑付的有价证券本金金额本金金额借借 贷贷借余：尚未兑付的借余：尚未兑付的有价证券本金金额有价证券本金金额 1、 某行政单位从国库券交易市场上购入某行政单位从国库券交易市场上购入上年发行的国库券，面值上年发行的国库券，面值8 000元，共支付价款元，共支付价款及手续费共及手续费共7500

6、元。元。 2、1年后将上述国库券在国库券交易市场年后将上述国库券在国库券交易市场以以8500元卖出，另支付手续费元卖出，另支付手续费200元。元。 编制购入与转让时的会计分录。编制购入与转让时的会计分录。 1、严格审批程序、严格审批程序 各项暂付款要根据核定的预算或计划，按规定的各项暂付款要根据核定的预算或计划，按规定的程序审批，取得合法凭证，经过认真审核后才能支付程序审批，取得合法凭证，经过认真审核后才能支付 2、加强清理结算、加强清理结算 各项暂付款，原则上一借一清，前账末清，不得各项暂付款，原则上一借一清，前账末清，不得再借再借 3、严财经纪律、严财经纪律 行政单位的国家预算拨款及其他资

7、金等所有公款行政单位的国家预算拨款及其他资金等所有公款都只能用于公用经费借款，不准用于个人借支。都只能用于公用经费借款，不准用于个人借支。 二、材料的计价二、材料的计价1 1、入库材料：实际价格、入库材料：实际价格 1 1）购入）购入以含税买价入账以含税买价入账 2 2）有调入）有调入以调拨价入账以调拨价入账 材料采购运输过程中发生的材料采购运输过程中发生的差旅费、运杂费等差旅费、运杂费等不计入材料价格，直接列作有关支出不计入材料价格，直接列作有关支出2 2、出库材料、出库材料 1 1）以先进先出法确定）以先进先出法确定 2 2）以加权平均法确定）以加权平均法确定 三、材料核算材料核算 行政单

8、位为正确核算库存的大宗购入、行政单位为正确核算库存的大宗购入、未达到固定资产标准的物资材料等应设置未达到固定资产标准的物资材料等应设置“库存材料库存材料”总分类账户。总分类账户。 库存材料核算的前提条件是大宗购入，库存材料核算的前提条件是大宗购入，需库存，若数量不大，不需入库，随买随需库存，若数量不大，不需入库，随买随用，则以购入数直接列作用，则以购入数直接列作“支出支出”不作库不作库存材料核算。存材料核算。 ( (一一) )。 2、盘亏材料：、盘亏材料： 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出其他商品和服务支出其他商品和服务支出 140 贷：库存材料贷：库存材料甲材料甲材料 140 如为非

9、正常损耗：如为非正常损耗： 借：暂付款借：暂付款 贷：库存材料贷：库存材料 例例1： 2、借：经费支出、借：经费支出基本支出基本支出专用设备购置专用设备购置 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 借：固定资产借：固定资产专用设备专用设备 30 000 贷：固定基金贷：固定基金 30 000 3、借：经费支出、借：经费支出项目支出项目支出专用设备购置专用设备购置 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 借：固定资产借：固定资产专用设备专用设备 20 000 贷：固定基金贷：固定基金 20 000（4）交付使用时）交付使用时 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出办公设备购置办公设备购置 8 000 贷：暂付款贷：暂付款自制办公桌自制办公桌 8 000 借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 8 000 贷：固定基金贷：固定基金 8 000