第3章财政支出

1、学习目标学习目标1.掌握财政支出的主要类型、财政支出的基本原则掌握财政支出的主要类型、财政支出的基本原则 2.了解我国财政支出的基本构成了解我国财政支出的基本构成 3.掌握我国财政支出的购买性和转移掌握我国财政支出的购买性和转移性性 支出的内容及其对经济的影响支出的内容及其对经济的影响中国中国1.71.7亿亿6060岁以上参保老人可按月领取养老金岁以上参保老人可按月领取养老金 财政部副部长在第四届国际税收对话机制全球大会开幕式上表示，2012年全国所有60岁以上的1.7亿多参保老人，都可以按月领取一定数额的养老金。近年来，我国有12.87亿的城乡居民有了医疗保障制度，70%以上的政策范围内住院

2、费用可以得到报销，仍有困难的还能够得到医疗救助；将5 300万农村居民和2 300万城镇居民纳入低保，并建立了随物价变动而调整的动态管理机制。一、财政支出的含义第一节第一节 财政支出概述财政支出概述l财政支出也称政府支出，是政府为履行职能而消耗的一切费用财政支出也称政府支出，是政府为履行职能而消耗的一切费用的总和，也是政府对通过财政收入所集中起来的财政资金进行有的总和，也是政府对通过财政收入所集中起来的财政资金进行有计划的分配和使用的过程。它是整个财政分配活动的第二阶段。计划的分配和使用的过程。它是整个财政分配活动的第二阶段。l财政支出是政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而财政支出是政

3、府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。主要有：保证国家机器正常运转、维护进行的财政资金的支付。主要有：保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出；维护社会稳定，提高国家安全、巩固各级政府政权建设的支出；维护社会稳定，提高全民族素质、外部效应巨大的社会公共事业支出；有利于经济环全民族素质、外部效应巨大的社会公共事业支出；有利于经济环境和生态环境改善，具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建境和生态环境改善，具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建设的支出；在市场机制还不完善的条件下，对宏观经济运行进行设的支出；在市场机制还不完善的条件下，对宏观经济运行进

4、行必要调控的支出等。必要调控的支出等。（本段来源于财政部网站）（本段来源于财政部网站）二、财政支出的分类第一节第一节 财政支出概述财政支出概述l政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归纳，以便政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归纳，以便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。按照的效益。按照20072007年年1 1月月1 1日正式实施的政府收支分类改革，日正式实施的政府收支分类改革，我国现行支出分类采用了国际通行做法，使用支出功能分类我国现行支出分类采用了国际通行做法，使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政

5、支出进行分类（以和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类（以20092009年年政府收支分类科目政府收支分类科目为例）。为例）。l支出功能分类。支出功能分类。简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等1717大类，类下再分大类，类下再分172172款，款下再分款，款下再分11521152项。项。二、财政支出的分类1.一般公共服务支出一般公共服务支出2.外交支出外交支出第一节第一节 财政支出概述财政支出概述3.国防支出国防支出4.公共安全支出公共安全支出5.教育支

6、出教育支出（一）按财政支出功能分类（一）按财政支出功能分类按政府支出功能分类，就是以政府的主要按政府支出功能分类，就是以政府的主要职能对财政支出进行分类。可以反映政府职能对财政支出进行分类。可以反映政府各项职能活动及其政策目标，考察政府的各项职能活动及其政策目标，考察政府的财政支出结构，也可以全面了解政府的活财政支出结构，也可以全面了解政府的活动范围和职能重心。根据社会主义市场经动范围和职能重心。根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，我国财政支出按照政府支出功能分为法，我国财政支出按照政府支出功能分为1717类、类、172172款、款、1

7、1521152项。项。10. 医疗卫生支出医疗卫生支出11.环境保护支出环境保护支出第一节第一节 财政支出概述财政支出概述12.城乡社区事务支出城乡社区事务支出13.农林水事务支出农林水事务支出9.社会保险基金支出社会保险基金支出16.转移性支出转移性支出15.工业商业金融等事务支出工业商业金融等事务支出14.交通运输支出交通运输支出17.其他支出其他支出8.社会保障和就业支出社会保障和就业支出7.文化体育与传媒支出文化体育与传媒支出6.科学技术支出科学技术支出20102010年全国财政支出结构年全国财政支出结构20102010年全国财政支出年全国财政支出89 874.1689 874.16亿

8、元，亿元，比比20092009年增加年增加13 574.2313 574.23亿元，增长亿元，增长17.8%17.8%。其中，中央本级。其中，中央本级支出支出15 989.7315 989.73亿元，增长亿元，增长4.8%4.8%，占全国财政支出的，占全国财政支出的17.8%17.8%，占比较上年下降了占比较上年下降了2.22.2个百分点；地方财政支出（包括地方用个百分点；地方财政支出（包括地方用本级收入以及中央对地方税收返还和转移支付安排的财政支本级收入以及中央对地方税收返还和转移支付安排的财政支出）出）73 884.4373 884.43亿元，增长亿元，增长21.0%21.0%，占全国财政

9、支出的，占全国财政支出的82.2%82.2%，占比较上年上升了占比较上年上升了2.22.2个百分点。个百分点。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述二、财政支出的分类（二）按财政支出经济分类（二）按财政支出经济分类第一节第一节 财政支出概述财政支出概述l支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反

10、映政支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等府支出活动。我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等1212类，类，类下设类下设9898款。款。具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出

11、。l支出功能分类、支出经济分类与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预支出功能分类、支出经济分类与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财政信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财政支出进行算相配合，在财政信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财政支出进行“多维多维”定位，清清楚楚地说明政府的钱是怎么来的，干了什么事，最终用到定位，清清楚楚地说明政府的钱是怎么来的，干了什么事，最终用到了什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、了什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。准确的经济信息。 单位：万元支出经济分类科目

12、编码科目名称合计基本支出项目支出备注类款*1234合计509.75160.28349.4730101基本工资33.0733.07002津贴补贴51.5251.52003奖金2.22.2004社会保障缴费11.029.111.9107绩效工资18.2918.2999后勤服务控制数人员定额补助5.575.57030201办公费20.974.971602印刷费9.271.27805水费1.720.72106电费5.123.12207邮电费7.662.66509物业管理费2.611.61111差旅费47.4913.493412因公出国（境）费用90913维修（护）费0.790.79015会议费14.7

13、42.741216培训费20.580.582017公务接待费3.581.58226劳务费0.820.82028工会经费2.11.740.3629福利费0.890.89031公务用车运行维护费6.556.55099其他商品和服务支出218.530.5321830311住房公积金10.4110.41099其他对个人和家庭的补助支出5.254.340.91二、财政支出的分类（三）按经济性质分类（三）按经济性质分类1. 购买性支出购买性支出2.转移性支出转移性支出第一节第一节 财政支出概述财政支出概述二、财政支出的分类（四）按具体用途分类（四）按具体用途分类 政府支出按支出具体用途分类，在我国现行政府

14、支出按支出具体用途分类，在我国现行预算制度下，主要包括：基本建设支出、企业挖预算制度下，主要包括：基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、农业支出、林业支潜改造资金、科技三项费用、农业支出、林业支出、水利和气象支出、工业交通等部门的事业费、出、水利和气象支出、工业交通等部门的事业费、教育事业费、科学事业费、卫生经费、抚恤和社教育事业费、科学事业费、卫生经费、抚恤和社会福利救济费、社会保障补助支出、国防支出、会福利救济费、社会保障补助支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、公检法司支出、支行政管理费、外交外事支出、公检法司支出、支援不发达地区支出、债务本息支出和其他支出。援不发达地区支出

15、、债务本息支出和其他支出。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述山东山东20112011年民生支出增年民生支出增45.6%45.6% 改善民生，需要“真金白银”。近年来，围绕扩大就业、提高社会保障水平、增加城乡居民收入和增强卫生服务能力，山东省每年都承诺为群众办一批实事好事，不断加大民生投入力度。2011年12月，山东新开工建设廉租住房、经济适用住房、公共租赁住房和限价商品住房34.8万套，提前三个月完成国家下达的全年任务；新型农村合作医疗参合率99.7%，全省所有政府办基层医疗卫生机构全部实施基本药物制度，提前半年实现国家基本药物制度全覆盖的目标。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述三、财

16、政支出的原则（一）量入为出原则（一）量入为出原则所谓量入为出原则，是指在合理组织财政所谓量入为出原则，是指在合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。一般地说，财政总量不能超过收入总量。一般地说，财政收入的多少，既取决于社会总产品和国民收入的多少，既取决于社会总产品和国民收入的总量，又取决于政府、企业、劳动收入的总量，又取决于政府、企业、劳动者个人在国民收入分配中所占的比例。者个人在国民收入分配中所占的比例。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述三、财政支出的原则（二）优化支出结构原则（二）优化支出结构原则Step 1Step 2

17、Step 3l要正确处理积累与消费的比例关系l 要正确处理国民经济各部门之间的比例关系l要正确处理生产性支出与非生产性支出之间的比例关系第一节第一节 财政支出概述财政支出概述2014年中国国内生产总值年度核算说明年中国国内生产总值年度核算说明三、财政支出的原则（三）公平与效率兼顾原则（三）公平与效率兼顾原则 公平与效率之间的内在联系表现为：公平分公平与效率之间的内在联系表现为：公平分配是提高效率的前提，效率是公平分配的基础。配是提高效率的前提，效率是公平分配的基础。 公平与效率之间的矛盾表现为：如果过分地强公平与效率之间的矛盾表现为：如果过分地强调效率，就会对社会公平产生一定的损害；如果调效率

18、，就会对社会公平产生一定的损害；如果过分地强调公平，力求实现收入均等，又会弱化过分地强调公平，力求实现收入均等，又会弱化利益刺激对经济效益的促进效应。要想解决公平利益刺激对经济效益的促进效应。要想解决公平与效率之间的矛盾，合理的做法是力求协调两者与效率之间的矛盾，合理的做法是力求协调两者的统一。的统一。第一节第一节 财政支出概述财政支出概述一、购买性支出对宏观经济的影响第二节第二节 购买性支出购买性支出政府对商品和劳务的购买增加，将直接推动相关商品和政府对商品和劳务的购买增加，将直接推动相关商品和产业的发展。产业的发展。123通过财政投入，促进投资环境和生态环境的改善，为国通过财政投入，促进投

19、资环境和生态环境的改善，为国家和地区的经济发展提供良好的条件。家和地区的经济发展提供良好的条件。提升国民受教育程度，提高劳动者素质，促进科技进步，为经提升国民受教育程度，提高劳动者素质，促进科技进步，为经济的长远发展奠定基础。济的长远发展奠定基础。 财政部于2010年3月5日提请人大会议审议关于2009年中央和地方预算执行情况与2010年中央和地方预算草案的报告。报告显示，汇总中央预算和地方预算初步安排，2010年中央财政用在民生方面的支出达8 077.82亿元，比2009年增加651.34亿元。第二节第二节 购买性支出购买性支出二、社会消费支出（一）行政管理和国防支出（一）行政管理和国防支出

20、行政管理支出是财政用于政府各级权力机关、行政管理支出是财政用于政府各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。国防支出是财政用于其职能所需的费用支出。国防支出是财政用于国防建设、国防科研事业以及军队正规化建设国防建设、国防科研事业以及军队正规化建设等方面的费用支出。等方面的费用支出。第二节第二节 购买性支出购买性支出二、社会消费支出（二）科教文卫支出（二）科教文卫支出 1 1. .科教文卫支出的性质科教文卫支出的性质 科教文卫支出是指财政用科教文卫支出是指财政用于科学、教育、文化、卫生等于科学、教育、文化、卫生等事业单位的

21、经费支出。在现代事业单位的经费支出。在现代经济发展中发挥着越来越大的经济发展中发挥着越来越大的决定作用，已成为现代经济发决定作用，已成为现代经济发展的重要推动力和保障。展的重要推动力和保障。第二节第二节 购买性支出购买性支出二、消费支出（二）科教文卫支出（二）科教文卫支出 2 2. .科教文卫支出的内容科教文卫支出的内容 文化事业费文化事业费广播电视事业费广播电视事业费教育事业费教育事业费通讯事业费通讯事业费科学事业费科学事业费体育事业费体育事业费卫生事业费卫生事业费1.2.3.4.5.6.7.第二节第二节 购买性支出购买性支出 教育投入是支撑国家长教育投入是支撑国家长远发展的基础性、战略性远

22、发展的基础性、战略性投资，也是公共财政保障投资，也是公共财政保障的重点。的重点。20102010年，我国教年，我国教育支出育支出12 550.0212 550.02亿元，亿元，同比增长同比增长20.2%20.2%，占全国，占全国财政支出的财政支出的14.0%14.0%，成为，成为公共财政的第一大支出。公共财政的第一大支出。第二节第二节 购买性支出购买性支出三、财政投资支出财政投资支出又称为公共投资支出，是财政投资支出又称为公共投资支出，是相对于私人投资而言的，指政府为了满相对于私人投资而言的，指政府为了满足公共需要，实现社会经济发展目标，足公共需要，实现社会经济发展目标，投入资金用以转化为实务

23、资产的行为和投入资金用以转化为实务资产的行为和过程。而私人投资则是指由追求利润最过程。而私人投资则是指由追求利润最大化的微观经济主体自主进行的投资活大化的微观经济主体自主进行的投资活动。政府投资和私人投资共同构成社会动。政府投资和私人投资共同构成社会总投资。总投资。第二节第二节 购买性支出购买性支出三、财政投资支出（一）政府投资的特点（一）政府投资的特点第二节第二节 购买性支出购买性支出三、财政投资支出（二）政府投资的原则和范围（二）政府投资的原则和范围 1 1. .政府投资的原则政府投资的原则 弥补市场失灵弥补市场失灵维护资源配置的维护资源配置的效率效率调节宏观经济调节宏观经济运行运行第二节

24、第二节 购买性支出购买性支出三、财政投资支出（二）政府投资的原则和范围（二）政府投资的原则和范围 2 2. .政府投资的范围政府投资的范围 1. 公益性服务领域公益性服务领域 2. 基础性投资领域基础性投资领域第二节第二节 购买性支出购买性支出20112011年制约投资增长的因素年制约投资增长的因素20102010年新开工项目的数量减少将影响年新开工项目的数量减少将影响20112011年投资的增长年投资的增长制造业竞争激烈，企业缺乏投资热点制造业竞争激烈，企业缺乏投资热点东部沿海地区的投资增长将继续放缓东部沿海地区的投资增长将继续放缓1.1. 对房地产业调控政策的贯彻执行将影响投资增长对房地产

25、业调控政策的贯彻执行将影响投资增长第二节第二节 购买性支出购买性支出三、财政投资支出（三）（三）“三农支出三农支出”1.支持农村农业支持农村农业基础设施建设基础设施建设2.支持农业科技支持农业科技进步进步3.支持粮食生产支持粮食生产和农业结构调整和农业结构调整4. 支持生态建设支持生态建设5. 支持抗灾救灾支持抗灾救灾6. 支持扶贫开发支持扶贫开发7.支持农村社会支持农村社会事业发展事业发展8. 支持农村改革支持农村改革第二节第二节 购买性支出购买性支出一、社会保障支出第三节第三节 转移性支出转移性支出 1.覆盖面的社会覆盖面的社会广泛性广泛性2. 参保上的强制性参保上的强制性3.制度上的立法

26、性制度上的立法性4.受益程度的约受益程度的约束性束性失业保险失业保险2媒体：媒体：10000元税前工资，企业实际支出元税前工资，企业实际支出14410元，个人元，个人每月能够拿到手的工资是每月能够拿到手的工资是7454元元 2015年01月05日 08:02字体：大中小|共515人参与讨论人参与讨论|二、财政补贴第三节第三节 转移性支出转移性支出（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质 财政补贴是一国政府根据一定时财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到期政治经济形势及方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。排的

27、专项资金补助支出。二、财政补贴第三节第三节 转移性支出转移性支出（二）财政补贴的特征（二）财政补贴的特征 财政补贴是一国政府根据一定时财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到期政治经济形势及方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。排的专项资金补助支出。Diagram 2很强的政策性很强的政策性Diagram 2 1 2 3明显的时效性明显的时效性 一定的灵活性一定的灵活性 二、财政补贴第三节第三节 转移性支出转移性支出（三）财政补贴的分类（三）财政补贴的分类从补贴同社会经济运行过程的关系来看，财政补贴可分为生产环

28、从补贴同社会经济运行过程的关系来看，财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；从政府是否明确地安排节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；从政府是否明确地安排支出来分，财政补贴可分为明补与暗补；从补贴资金的接受主体支出来分，财政补贴可分为明补与暗补；从补贴资金的接受主体来分，财政补贴可分为企业补贴和公民补贴；从补贴对经济活动来分，财政补贴可分为企业补贴和公民补贴；从补贴对经济活动的影响来看，财政补贴可分为对生产的补贴和对消费的补贴；从的影响来看，财政补贴可分为对生产的补贴和对消费的补贴；从补贴是否与具体的购买活动相联系来分，财政补贴可分为实物补补贴是否与具体的购买活动相联系来分，财政补贴可分为实物补贴与现金补贴。不过在政府预算中，一般是按财政补贴的政策目贴与现金补贴。不过在政府预算中，一般是按财政补贴的政策目的进行分类，按照这种方式可把财政补贴分为价格补贴、企业亏的进行分类，按照这种方式可把财政补贴分为价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税式支出等。损补贴、出口补贴、财政