国际规范预算管理实例进阶提升训练

1、版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理主讲人:温兆文版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理资深财务管理专家。可熟练使用英文授课。曾在多米诺（中国）有限公司、摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。熟练掌握中西方财务管理，曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。中国人民大学班特邀讲师 版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系

2、列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理会计期一季度二季度三季度四季度中国会计期一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月国际会计期312830303130313130313031282835282835282835282835用于分解固定预算指标版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理-50100150200250300350400450500123456789101112

3、用于分解变动预算指标版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理该公司销售曲线是：月份销售曲线1231 75.53%2132 43.16%3221 72.26%4245 80.11%5350 114.44%6342 111.83%7367 120.00%8360 117.71%9460 150.41%10312 102.02%11290 94.82%12360 117.71%3,670 版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理销售量BP客户量WP客户量

4、行业GDP市场份额关键技术功能增强外观改进销售价格销售收入材料消耗定额材料采购价格直接材料成本人员数量劳动力成本直接人工变动成本固定成本销售成本变动费用销售费用广告费市场费用新品开发费工艺革新费研发费用服务费用员工数量劳动成本社会福利薪金预算员工人数出差频率出差标准差旅费招待费。行政费用财务费用固定费用经营费用损损益益项项目目采购期原料贬值原料存货生产期在产品贬值在产品存货销售期成品贬值成品存货收帐期呆帐准备应收帐款余额固定资产折旧固定资产余额付款期应付帐款资资产产负负债债项项目目销售回款融资注入现金流入采购支出费用支出资本支出现金流出现现金金项项目目预预算算书书版权所有不得翻印版权所有不得翻

5、印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理所在区域销 售人员客户数量今年市 场成长竞 争回报明年进取目标明年保守目标明年挑战目标销售回款BPWP 版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理预算项目预算项目 工资性 工资性 非工资性 非工资性销售收入销售收入销售成本销售成本 变动成本 直接人工 直接材料 直接辅料 直接能源 水 电 汽 直接运费 直接损耗生产边际贡献生产边际贡献 固定成本 制造费用 采购费用毛利总额毛利总额经营费用经营费用 -33,500 预算指标 预算指标 50,0

6、00版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理工业设计消耗技术更新改造车间工艺改进生产流程调整计划效果版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理预算项目预算项目 工资性 工资性 非工资性 非工资性销售收入销售收入销售成本销售成本 变动成本 直接人工 直接材料 直接辅料 直接能源 水 电 汽 直接运费 直接损耗生产边际贡献生产边际贡献 固定成本 制造费用 采购费用毛利总额毛利总额经营费用经营费用变动费用变动费用 变动费用 -4,000 销售费用销售边际贡

7、献销售边际贡献 市场费用 管理费用 研发费用 服务费用 财务费用固定费用固定费用 -6,000 销售费用 市场费用 管理费用 研发费用 服务费用 财务费用经营利润经营利润所得税所得税净利润净利润 -33,500 预算指标 预算指标 50,000版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 预算模式 单位预算项目预算项目预算变量预算变量标识标识 一至九 一至九月实际月实际滚动预算滚动预算固定成本制造费用采购费用毛利总额毛利总额经营费用经营费用 8% C变动费用 -4,000销售费用销售边际贡献销售边际贡献市场费用管理费用研发费

8、用服务费用财务费用 I固定费用固定费用 -6,000销售费用市场费用管理费用研发费用服务费用财务费用合计合计C- 平衡检查平衡检查C -#REF!讯通科技发展公司讯通科技发展公司二二00五年预算五年预算 预算指标 预算指标机构及岗位调整员工数量变动薪水调查及调整福利政策改变个人所得税计算版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理l历史遗留问题的消化；l偶然所得的预算；l偶然支出的预算；l非主营业务的收支预算；版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理l

9、总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题l损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制l资产负债水平版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理存货结构改进及库龄控制要求应收帐款总量控制及结构改良固定资产总量控制及投放水平现金供给量及枯丰期准备负债压力和缓解途径版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理非权利化原则预算是责任不是权利；重要性原则全面预算管理不可以面面

10、具到；非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理库 龄 分段一月二月十二月0602000601801800180360 200360720 11172030合计预 算 控额4141采购期45差异4141版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理客户代码客户名称信用等级预算销售额授信额度信用期HB030045星河电子A300050

11、061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105 合计 50000686850预算指标 50000686850差异 000版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理预算项目预算项目 一 一二二三三十一十一十二十二预算收帐期预算收帐期 30 30 30 63 63应收帐款控制额 3,193 2,834 2,697 8,433 8,471呆帐准备 -160 -142 -135 -422 -424

12、帐龄控制帐龄控制 030 1,596 1,417 1,348 4,217 4,2363060 639 567 539 1,687 1,6946090 479 425 405 1,265 1,27190180 255 227 216 675 678180360 128 113 108 337 339360720 64 57 54 169 169720 32 28 27 84 85合计合计 3,193 2,834 2,697 8,433 8,471平衡检查平衡检查 - - - - -版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理事

13、项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20% 销售员销售经理5% 销售员销售经理20%预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10% 相关部门部门经理10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的 相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的 相关部门人力资源经理调整50%以

14、下 版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理第一步：实际数替代预测数；第二步：对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）可控责任考核业绩与责任人直接关联；非可控责任业绩与天灾人祸等不可抗力关联；版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理预算考核项目预算考

15、核项目 预算委员会预算委员会市场部市场部销售部销售部生产部生产部采购部采购部研发部研发部服务部服务部人力资源部人力资源部 财务部财务部行政部行政部合计合计销售收入 0.810000.70002.5收帐期-0.8-1.5000-0.70-0.350-3.35销售价格10.8000.60.50002.9销售折扣-1-0.800-0.6-0.5000-2.9销售费用0-10000000-1销售贡献0100000001市场费用-1-0.8000-0.3000-2.1市场贡献10.80000.30002.1采购费用00-0.5-1-0.30000-1.8采购贡献000.510.300001.8采购期00

16、-0.5-1-0.300-0.10-1.9采购安全量000.510.300001.8制造费用00-1000000-1生产贡献0010000001生产期00-1-0.5-0.300-0.150-1.95生产安全量 001-0.50.300000.8销售量 0.810.60.300.70003.4销售期-0.8-1-0.75-0.30-0.70-0.150-3.7采购价格000-0.300000-0.3付款期0000.95000-0.2500.7行政费用00000000-1-1行政贡献0000000011财务费用00.50.150.35000102用工人数1111110.8118.8劳动成本-1-

17、1-1-1-1-1-0.8-1-1-8.8合计0000000000版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理预算考预算考核项目核项目 预算 预算委员会委员会 市场部 市场部 销售部 销售部 生产部 生产部 采购部 采购部 研发部 研发部 服务部 服务部 人力 人力资源部资源部 财务部 财务部 行政部 行政部上月得分上月得分销售收入 110 138 - - - 97 - - - 345 收帐期-96 -120 - - - -84 - -42 - -342 销售价格90 72 - - 54 45 - - - 261 销售折扣-

18、110 -88 - - -66 -55 - - - -319 销售费用- -124 - - - - - - - -124 销售贡献- 98 - - - - - - - 98 市场费用-120 -96 - - - -36 - - - -252 市场贡献118 94 - - - 35 - - - 248 采购费用- - -52 -103 -31 - - - - -185 采购贡献- - 55 110 33 - - - - 198 采购期- - -61 -121 -36 - - -12 - -230 采购安全量- - 45 90 27 - - - - 162 制造费用- - -90 - - - - - - -90 生产贡献- - 110 - - - - - - 110 生产期- - -89 -45 -27 - - -13 - -174 生产安全量 - - 100 -50 30 - - - - 80 销售量 88 110 66 33 - 77 - - - 374 销售期-72 -90 -68 -27 - -63 - -14