国库集中支付操作程序

1、北 京 市 教 委 审 计 处 处 长高级会计师中 国 注 册 会 计 师 协 会 会 员中 国 教 育 审 计 学 会 副 秘 书 长北京市内审协会教育考试委员会主任曹曹 永永 模模引引 言言 年来随着国家经济体制改革、社会主义市场经济的建立和财政管理制度的不断改革，适应加强教育系统内部经济管理的要求，我们建立了教育系统内部审计制度。在这期间，我们教育系统的内部审计制度从无到有（年建立），虽然经历了中央机构改革和年地方机构改革大潮的冲击，仍然从小到大、从弱到强，在加强教育系统内部管理中日益显示出它不可替代的作用。 高度计划管理（统包统揽）适应改革开放实行 “预算包干”（1980年）年） 三种

2、预算管理形式多渠道筹措经费（1989年）年） 核定收支、定额或定项补助、超支不补节余留用（1996年年 ）没有内部审计1985年开始内部审计（国家审计在教育部门的延伸）1990年发布9号令（建立内部审计的基本制度）1996年发布24号令（促进教育部门和单位强化内部管理）实行部门预算（试点国库集中支付）2004年发布17号令（监督与评价并重）回顾年的发展历程，可以看出：教育系统内部审计是适应外部环境变化（市场经济和财政改革）和内部完善管理的要求（规范管理和提高效益）而产生和发展的，因此也必将随着环境的不断变化和管理要求的不断提高而巩固与发展。当前，影响教育系统外部环境和内部管理的主要因素就是财政

3、国库管理制度改革。 我们关注教育系统内部审计教育系统内部审计的发展，必须要研究当前正在全国实施的一项重要财政管理制度改革国库集中支付。国库集中支付。 一、国库集中支付制度简介二、实行国库集中支付对会计核算的影响三、实行国库集中支付对财务管理的影响四、实行国库集支付后的内部审计（一）什么叫国库集中支付制度？（一）什么叫国库集中支付制度？（二）为什么要实行国库集中支付制度？（二）为什么要实行国库集中支付制度？（三）纳入国库集中支付的资金范围是什么？（三）纳入国库集中支付的资金范围是什么？（四）什么叫国库单一账户体系？（四）什么叫国库单一账户体系？（五）国库集中支付方式有几种？（五）国库集中支付方式

4、有几种？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？l 国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位在需要购买商品和支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。因为原有的财政性资金拨付方式存在弊端： 1.财政性资金在预算单位滞留时间长，降低了财政性资金的使用效率并难以有效集中财力； 2.财政信息反馈迟缓，难以为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供及时准确的依据； 3.财政性资金使用缺乏事前和事中监督，截留、挤占、挪用等违纪违规情况时有发生，甚至出

5、现腐败现象。 实行国库集中支付制度，有利于消除上述弊端，对规范财政收支行为，加强财政收支管理与监督，提高财政性资金的使用效率，从制度上防止腐败具有重要意义。 所有财政性资金都应纳入国库集中支付的范围，具体包括： 财政预算内资金； 纳入财政预算管理的政府性基金； 纳入财政专户管理的预算外资金； 其他财政性资金。（四）什么叫国库单一账户体系？（四）什么叫国库单一账户体系？ 国库单一帐户体系是由财政部门设立的，以国库单一帐户为核心，全面反映财政性资金收付的各类帐户的总和。具体包括： 国库单一账户。国库单一账户。是财政部门在中国人民银行营业管理部开设的、用于记录、核算和反映地方或中央财政预算资金和纳入

6、预算管理的政府性基金的收入和支出的账户。此账户按日与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。 预算外资金财政账户。预算外资金财政账户。是财政部门在商业银行开设的、用于记录、核算和反映地方或中央预算外资金收入和支出的账户。此账户按日与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。（四）什么叫国库单一账户体系？（四）什么叫国库单一账户体系？ 财政零余额账户。财政零余额账户。是财政部门在商业银行开设的、用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动的账户（包括工资统发专户、政府采购专户等）。此账户按日与国库单一账户和预算外资金财政账户进行清算。 预算单位零余额账户预算单位零余额账户。由预

7、算单位提出申请、经一级预算单位审核汇总、报财政部门批准，在商业银行开设的、用于记录、核算和反映预算单位实行财政授权支付方式的财政性资金活动的账户。此账户按日与国库单一账户和预算外资金财政账户进行清算。（四）什么叫国库单一账户体系？（四）什么叫国库单一账户体系？ 特设专户。特设专户。是按国务院、财政部和市政府的有关规定开设的、用于记录、核算和反映国务院、财政部和省市政府批准的特殊专项支出。此账户的资金不得与本单位其他银行账户资金相互划转。 财政集中汇缴零余额账户财政集中汇缴零余额账户。为集中汇缴的征收机关开设的、用于记录、反映实行集中汇缴方式的财政非税收入的账户。财政部门财政零余额账户国库单一账

8、户预算外资金财政账户预算单位国库单一账户体系国库单一账户体系特设专户预算单位零余额账户 实行国库集中支付制度，按照不同的主体，财政支付方式分为两种不同的方式： 财政直接支付。财政直接支付。由财政部门开具支付令，经中国人民银行营业管理部和代理银行，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品、服务、工程的供应商及统发工资个人等，下同）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同）账户。 实行财政直接支付的支出包括：对预算单位的工资支出和购买支出（包括政府采购和暂未列入政府采购的大型基建和修缮项目的资金等）；对预算单位以及下级财政的转移支出（包括拨付企业补贴、未指明具体用途的支出以

9、及对下级财政的一般性转移支付等）。 财政授权支付。财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系（预算单位零余额帐户）将资金支付到收款人账户。实行国库集中支付制度，按照不同的主体，财政支付方式分为两种不同的方式： 实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（北京市规定：用现金支付的支出，可以通过预算单位零余额帐户提取现金进行支付）。 上述两种支付方式的联系与区别：二者都是只有在预算单位支付行为实际发生时，财政资金才会通过国库单一帐户支付到最终的商品和劳务的供应商；但办理支付的主体不同，财政直接支付是由财政部门直接签发支付令，而财政授权支付是由预

10、算单位自行签发支付令。国库集中支付方式国库集中支付方式财政直接支付财政授权支付工资支出和购买支出对预算单位以及下级财政的转移支出未实行财政直接支付的购买支出和零星支出按现金管理条例规定提取现金（零星支出）预算外预算内预算外预算内财政直接支付财政授权支付开立零余额账户（授权支付）编制用款计划办理资金支付对账1234（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位） （1）基层预算单位在经财政部门招标确定的授权支付代理银行中选择，并提出设立银行账户的申请; （2）一级预算单位审核汇总，填写北京市市级预算单位财政授权支付银行开户情况汇总申请表，报市财政局;

11、 （3）市财政局审核同意后通知代理银行; （4）代理银行根据市财政局批准预算单位开设零余额账户的通知文件以及银行账户管理办法的规定，具体办理开设预算单位零余额账户业务，并将所开账户的开户银行名称、账号等详细情况书面报告市财政局; （六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位） （5）市财政局将代理银行开户详细情况通知一级预算单位； （6）预算单位根据市财政局的开户通知，具体办理预留印鉴手续，填写市财政局统一制发的北京市市级预算单位预算资金拨款印鉴卡。 注：预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户

12、划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经市财政局批准的特殊款项。不得违反规定向本单位零余额帐户以外的其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 （六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位） （1）由预算单位按照年初部门预算或批准的部门预算（包括调整预算），按季或按月编制用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。其中：基本经费用款计划由预算单位按均衡原则按季度网上报送，市财政局国库处按季度审核；项目用款计划由预算单位按进度按需求编制报送。 （2）用款计划实行网上审批。预算单位用款计划通过国库集中支付系统报送市财政局，市财

13、政局审核后网上进行批复。 （六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位） （3）报送时间：基层预算单位于每年12月20日、3月20日、6月20日、9月20日（节假日提前）前报送下一季度的基本经费用款计划；项目计划报送时间为每月的20日前报送下月项目经费用款计划。 注：在申报计划的过程中，应该注意资金使用的科学性，根据实际需要进行计划的上报。 （六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（1)1)办理财政直接支付。办理财政直接支付。直接支付的范围包括：直接支付的范围包括：工资支出，包括行政单位和事业

14、单位由财政拨款供养的在编人员和离退休人员；物品、服务采购支出。包括列入北京市政府采购目录的商品、服务采购支出，或未列入北京市政府采购目录但单件商品或单项服务购买额超过10万元（含10万元）的支出；工程采购支出，即基建投资中年度财政投资额超过50万元（含）的支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。 北京市财政直接支付的程序北京市财政直接支付的程序（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（1)1)办理财政直接支付。办理财政直接支付。具体办理程序： 预算单位需要支付资金时，根据财政部门批复的用款计划，填写北京市市级基层预算单位

15、财政直接支付申请书(按预算科目、或收费项目填写，基本建设支出、政府采购支出、专项类支出还要按项目填写)，向财政部门提出支付申请；（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（1)1)办理财政直接支付。办理财政直接支付。具体办理程序： 市财政局国库支付执行机构依据批复的部门预算、分月用款计划，审核确认一级预算单位提出的汇总支付申请后，开具财政直接支付汇总清算额度通知单和财政直接支付凭证，经财政国库管理机构加盖印章后，分别送人行营业管理部和财政零余额账户代理银行办理支付和清算； 代理银行办理支付后，开具财政直接支付入账通知书发给预算单位； 预算单位

16、根据财政直接支付入账通知书和有关凭证，进行会计核算。（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（2)2)办理财政授权支付。办理财政授权支付。北京市财政授权支付范围包括：北京市财政授权支付范围包括：未纳入财政直接支付范围的购买支出和零星支出。包括未列入北京市政府采购目录且单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出（含建设单位管理费）；特别紧急支出；经市财政局批准的其他支出。 北京市财政授权支付程序北京市财政授权支付程序（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？

17、（北京市市级预算单位）（2)2)办理财政授权支付。办理财政授权支付。具体办理程序： 由预算单位向财政部门申报计划，财政部门批复后，每季向代理银行下达下一季度授权支付额度，同时分别向人行营业管理部（或预算外资金财政专户银行）和预算单位零余额账户代理银行签发季度财政授权支付汇总清算额度通知单和财政授权支付额度通知单；（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（2)2)办理财政授权支付。办理财政授权支付。具体办理程序： 代理银行（或其分支机构）收到财政授权支付额度通知单的1 个工作日内，向相关预算单位发送财政授权支付额度到账通知书； 预算单位在季度

18、用款额度内，根据支出需要自行开具支付令财政授权支付凭证，通过在代理银行开设的零余额账户，办理支票转帐结算、提取现金和同城委托收款（煤、电、水等）支付业务（可以与代理银行签订授权协议），由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额额帐户中付款垫支，日终从国库单一帐户付款到代理银行预算单位授权支付零余额帐户。 （六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（2）（六）基层单位如何办理国库集中支付？（六）基层单位如何办理国库集中支付？（北京市市级预算单位）（3） 预算指标录入计划送审计划审核计划批复计划支付直接支付申请录入审 核送 审授权支付凭证录

19、入凭证送审凭证审核凭证打印总的来说整个业务流程分为总的来说整个业务流程分为两大步骤：两大步骤：(1(1）根据已批复的预算指标）根据已批复的预算指标填报本单位的用款计划填报本单位的用款计划(2(2）根据批复过的计划填报）根据批复过的计划填报本单位的直接支付用款申请和本单位的直接支付用款申请和授权支付凭证，分别进行直接授权支付凭证，分别进行直接支付和授权支付业务。支付和授权支付业务。 进行用款计划操作包括：用款计划的录入、修改、审核和上报等操作。在“菜单栏”单击“加号”打开“直接支付”并选择“直接支付录入”后，出现如下图所示的界面，可以看到界面右侧分上下两部分，其中上面显示的是直接支付申请信息，而

20、下面显示的是本单位的可用计划信息。（在图中标记处，显示了相应的操作提示，用户可以根据提示进行操作；在“菜单栏”单击“加号”打开“直接支付”并选择“授权支付录入”后，出现如下图所示的界面，可以看到界面右侧分上下两部分，其中上面显示的是授权支付凭证信息，而下面显示的是本单位的可用计划信息。（在图中标记处，显示了相应的操作提示，用户可以根据提示进行操作） （一）增设会计科目（一）增设会计科目 根据财政国库管理制度改革的内容和特点，在原事业单位会计制度的基础上，增加相应的会计科目，其中：1个总账科目和6个明细科目。(如下图所示）二、实行国库集中支付对会计核算的影响二、实行国库集中支付对会计核算的影响事

21、业单位增设会计科目零余额帐户用款额度（资产类）财政补助收入（收入类）事业收入（收入类）预算内预算外财政直接支付财政授权支付财政直接支付财政授权支付二、实行国库集中支付对会计核算的影响二、实行国库集中支付对会计核算的影响 （1）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行开具的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账，会计分录为：目前未执行预算内：借：事业支出 贷：财政补助收入财政直接支付预算外：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：事业收入财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金二、实行国库集中支付

22、对会计核算的影响二、实行国库集中支付对会计核算的影响（二）具体核算规定（分录）（二）具体核算规定（分录）（2）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，会计分录为：预算内：借：零余额账户用款额度一预算内 贷：财政补助收入一财政授权支付预算外：借：零余额账户用款额度一预算外 贷：事业收入一财政授权支付（3）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：预算内：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：零余额帐户用款额度预算内预算外：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：零余额账户用款额度一预算外 目前未执行目前未执行二、实行国库集中支付对会计核算的影响二

23、、实行国库集中支付对会计核算的影响 （4）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 预算内：借：现金 贷：零余额账户用款额度一预算内 借：事业支出、专款支出、材料等 贷：现金 预算外：借：现金 贷：零余额账户用款额度一预算外 借：事业支出、专款支出、材料等 贷：现金 （5）基本帐户资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的行政事业性收入、以前年度结余和各项往来款项等。 （6）年终决算仍由预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。目前未执行二、实行国库集中支付对会计核算的影响二、实行国库集中支付对会计核算的影响三、实行国库集中支付对财务管理的影响三、实行国库集中支

24、付对财务管理的影响 （一）财务支付的方式发生了根本性变化。（一）财务支付的方式发生了根本性变化。国库集中支的技术平台是 “国库集中支付系统”，预算单位的财务支付活动主要是通过这个系统实现的。因此，它使原有的财务支付方式发生了革命性的变化，在许多情况下，预算单位的款项支付见不到货币资金（包括支票和现金），而是对“国库集中支付系统”进行操作，采取“财政直接支付”或“财政授权支付”的方式，将款项支付给收款人（如下图）。逐级拨款预算单位银行存款国库资金支票转帐提取现金收款人国库资金财政零余额账户预算单位零余额账户收款人直接支付授权支付按日清算国库集中支付前后单位财务支付方式变化国库集中支付前后单位财务

25、支付方式变化三、三、实行国库集中支付对财务管理的影响实行国库集中支付对财务管理的影响 （二）财务管理的重心开始转移。（二）财务管理的重心开始转移。实行国库集中支付后，预算单位的财务管理将由重视资金管理转向重视预算管理。使用“国库集中支付系统”后，财政部门、国库支付中心对每项支出都将严格按用款计划审查，符合的准许支付，不符合的将被拒付。而预算单位编制的部门预算是编报用款计划的基础，没有列入预算的支出项目，用款计划是不能编报的。这就从管理机制上就强化了预算的约束力。所以，要求预算单位编制的部门预算在项目、金额和用款时间上须具有较高的精确性和可操作性，必须要细化、真实，预算一旦批复，就要据实执行。这

26、就需要预算单位内部强化预算和用款计划管理，财务部门与有关部门，要密切配合，相互协调，使预算和用款计划与相关的工作计划在资金额度和时间安排上保持一致。否则，将会对单位的教学、科研、行政、后勤等各项工作的完成带来不利影响。因此，实行国库集中支付，预算单位的各项支出都是由预算和用款计划控制的，财务管理的重心必然要转向预算管理。逐级拨款预算单位银行存款国库资金支票转帐提取现金收款人国库资金财政零余额账户预算单位零余额账户收款人直接支付授权支付按日清算国库集中支付前后单位财务管理重心的变化国库集中支付前后单位财务管理重心的变化三、三、实行国库集中支付对财务管理的影响实行国库集中支付对财务管理的影响 （三

27、）财务管理目标有所调整。（三）财务管理目标有所调整。实行国库集中支付后，预算单位的财务管理目标从偏重于经费使用的合法性转向经费使用的效益性。实行国库集中支付，将预算资金的供给与需求纳入同一个“国库集中支付系统”，财政部门对预算单位资金支出全过程可以实施实时监控，财政管理“关口”前移，变事后的被动认可为事前的主动监督，这就从制度和机制上保证了纳入国库集中支付的经费支出的合法性，各种违法违规的现象将得到有效遏制，过去曾经容易发生的贪污、挪用资金等违法违纪行为几乎成了不可能的事情。因此，预算单位内部财务管理目标应当从偏重于经费使用的合法性转向经费使用的效益性，把财务管理的重点放在如何有效地使用有限的教育经费、提高经费使用效益上。提高经费使用效益将成为今后预算单位内部财务管理的主要目标。逐级拨款预算单位银行存款国库资金支票转帐提取现金收款人国库资金财政零余额账户预算单位零余额账户收款人直接支付授权支付按日清算国库集中支付前后单位财务管理目标的变化国库集中支付前后单位财务管理目标的变化四、实行国库集支付后的内部审计四、实行国库集支付后的内部审计 （一）财政国库集支