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1、房地产广告费企业所得税税前扣除问题2018-03-07房地产纳税服务网|来源：广东省国家税务局问？未完工项目，预售收入，可以作为广告费的扣除计算基 数吗？答一、根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）的规定，企业通过正式签 订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入， 应确认为销售收入的实现。因此，签订房地产销售合同或房地产预售合同所取 得的收入应确认销售收入，同时可以作为广告费、业务宣传 费和业务招待费支出扣除限额的计算基数 .对于纳税人取得的预售收入，如未签订房地产销售合同 或房地产预售合同的，所取得的收入不能作为计算基数。房地产企业预收房款能否做为业务招待

2、费的基数？回复：可以。一、文件依据：（一）国税发200931号关于印发房地产开发经营业务企 业所得税处理办法的通知文件第六条规定：企业通过正式 签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收 入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一） 采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价 款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。（二）企业所得税法实施条例 （国务院令第512号）第 四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60州口除，但最高不得超过当年销售（营 业）收入的5%。；第四十四条规定：企业发生的符合条件的广 告费和业务宣传费支出，除国务院财

3、政、税务主管部门另有 规定外，不超过当年 销售（营业）收入 15%勺部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、企业所得税汇算清缴年报依据：结合2014年版企业所得税汇算清缴年报的相关填报口径， 业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基础是：A101010一般企业收入明细表中（营业收入口径二第二行主营业务收入+第9行其他业务收入）+A105010视同销售和房地产开发 企业特定业务纳税调整明细表中的第1行视同销售（营业）收入+21行房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额，其 中就包括A105010表23行销售未完工产品的收入-第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入（第23行 “1.销售未完工产品的收入” 当中，第1列“税收金额” 就需要填报房地产企业销售未完工开发产品，会计核算未进 行收入确认的销售收入金额（ 即已经签订销售合同，会计上 按照预收款核算、尚未确认收入而税法上应确认的销售收入 金额），第27行 “1.销售未完工产品转完工产品确认的 销售收入”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未 完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结 转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确 认的销售收入金额。综上所述，企业通过正式签

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