水利基本建设项目策划及内部审计

1、1 / 70水利差不多建设项目内部审计一、水利差不多建设项目审计概述（一）定义审计单位（各级水利审计部门）按照治理者的要求，依照国家的 法律、法规、规章及治理者的有关规定，在各级水利部门的要紧负责 人的领导下，依法对水利差不多建设项目的真实性、合法性进行审计， 查出存在的问题，提出处理的意见和建议，达到规范水利差不多建设 项目的建设治理，提高水利差不多建设资金的使用效果，达到内部审 计的监督、评价和服务职能。（二）水利差不多建设项目审计种类（1）按审计主体分类1、水利部审计。是水利内部审计最高审计，对全国的中央水利差 不多建设项目都有权审计，负责全国水利差不多建设项目审计工作的 组织协调和监督

2、指导。目前要紧开展水利部主持验收项目的竣工决算 审计，也经常开展一些水利差不多建设项目的专项审计和审计调查。2、 流域审计。 流域机构的水利审计部门对水利差不多建设项目的 审计，其中对区域负责建设治理的项目要在水利部的授权下开展审计 工作。目前开展比较多的是有流域机构主持验收项目的竣工决算审 计，对直属建设项目的审计，对区域负责建设治理的建设项目审计开 展的不够。3、区域审计。地点水利审计部门对水利差不多建设项目的审计。4、项目法人内部审计。按照审计署关于内部审计工作的规定要求，项目法人建立内部审计机构，建立内部审计制度，开展内部审 计工作，实现对水利差不多建设项目经常化的审计监督。（2）按建

3、设项目建设的时期分类2 / 701、开工审计审计项目是否符合国家规定的条件。从审计水利差不多建设项目 建议书、可行性研究报告、初步设计报告入手，评价其真实性、合法 性，是否符合规定的程序；建设资金的来源是否全部落实等。一是初 步设计文件的审计。要审查初步设计文件编制的合规性和合法性。包 括初步设计文件的组成内容是否完整，编制所依据的资料是否齐全， 是否符合实际。概算定额是否符合行业要求和国家规定的标准，预算 价格的确定方式是否合理，工程量的计确实是否真实，定额指标的套 用是否合规。二是资金来源及其落实情况的审计。审查资金来源是否 合规，配套资金是否落实。对前期工作、资金来源及其落实情况的审 计

4、，是保证项目按期建设，不留缺口，防止“三边”工程和“半拉子” 工程的重要手段。三是关于多渠道投资来源、治理层次较多的差不多 建设项目，审查项目法人是否按规定组建，职责是否明确，制度是否 健全，必要时要开展开工审计。2、建设期间审计建设期间审计是事中审计监督，是操纵建设资金安全有效使用的 最要紧环节。它有利于及时发觉问题、解决问题；有利于及时完善制 度，防止问题再次发生；有利于科学决策、依法行政、民主治理。3、竣工决算审计（后面详细介绍）（3）按审计的内容分类1、财务收支审计3 / 70要紧对项目建设资金的来源和使用情况进行审计，督促落实资金 来源，规范建设资金的使用。2、建设治理审计建设治理（

5、四制）审计，目的是规范建设治理，使项目建设治理 执行国家的有关规定。3、专项审计和审计调查为了实现特定目的开展的水利差不多建设项目审计。如为了解和规范水利差不多建设项目招标投标工作而开展的招标投标审计等4、后续审计对水利审计部门对已审计项目的审计结论的落实情况进行的审 计，目的是督促项目建设治理单位要严格执行审计结论，促进问题的 整改，提高水利审计的权威性。5、其它审计（三）水利差不多建设项目内部审计的一般程序（1）编制审计打算审计打算分为年度审计打算、项目审计打算和审计实施方案，其 中的项目审计打算的编制，除按照内部审计具体准则审计打算 外，按下列要求编制1、审计打算编制的依据审计打算按年度

6、由各级水利审计部门依照本单位年度工作打算、 审计资源等情况制订，经单位要紧负责人批准后实施。2、制定审计打算的原则1突出重点的原则。对国家重点建设项目、建设治理层次较多的 建设项目、建设进度缓慢的项目及历次审计或检查中发觉问题比较突 出的项目4 / 70应重点安排审计；2幸免重复审计的原则。同一建设项目审计每年原则上不超过一 次，对已纳入审计机关或上级水利审计门年度审计打算的建设项目不 再纳入年度审计打算；3有效性的原则。对建设项目安排开工审计，大、中型建设项目 必须安排一次以上的建设期间审计；所有建设项目必须安排竣工决算 审计。3、审计打算治理审计打算经批准后，应及时报上级水行政主管部门备案

7、。各省级 水行政主管部门制定的审计打算报流域机构备案，流域机构制定的审 计打算报水利部审计室备案，以促进打算治理的项目衔接，防止漏审 和重复审计，节约水利审计资源。4、审计打算的要求各级审计部门在制定审计打算前，应同打算、财务、建设治理等 部门充分协调。5、审计打算的调整下列情况可调整年度审计打算。1因单位工作打算调整，审计打算需要作相应调整的；2与政府审计机关或上级审计部门安排的审计项目重复的；3依照上级审计部门要求需要调整的。（2） 成立审计组 制定审计实施方案（落）（3） 送达审计通知书5 / 70审计部门应在实施审计前印发审计通知书。审计通知书的编制除 按照内部审计具体准则审计通知书外

8、，还结合水利行业的流域 治理和区域治理相结合的治理形式，按下列要求编制送达。1、审计通知书的编制依据审计通知书由审计部门依照批准的年度审计打算编制，由单位要 紧负责人或授权审计部门负责人签发。2、内容和编制要求审计通知书的差不多内容和编制要求按内部审计具体准则审 计通知书的有关规定办理。要紧包括：被审计单位及审计项目名称； 审计目的及审计范围；审计时刻；被审计单位应提供的具体资料和其 他必要的协助；审计小组名单；内部审计机构及其负责人的签章和签 发日期。后面将举例讲明。3、审计通知书送达1水利部对流域机构实施的建设项目实施审计的审计通知书，直接下达到流域治理机构，由流域治理机构负责通知项目法人

9、；2流域治理机构对直属建设项目审计的审计通知书由流域治理机 构审计部门直接送达项目法人，并抄送流域治理机构规划打算、建设 治理及财务经济部门；流域治理机构对流域内各省实施的建设项目审 计的审计通知书由流域治理机构审计部门送达省级水行政主管部门， 由省级水行政主管部门通知项目法人；3流域内各省对本省实施的建设项目审计的审计通知书的送达方6 / 70式可由各省水利厅审计部门自行规定；4审计通知书要求在实施审计前3日送达。专门审计业务可在实 施审计时送达。（4）实施审计审计实施过程中，应收集审计证据，记录审计工作底稿。审计证 据的收集方法、内容、要求按内部审计具体准则审计证据的要 求办理；审计工作底

10、稿的记录原则、方法及使用执行内部审计具体 准则审计工作底稿（5）征求意见及讨论通过审计报告 审计组在审计终结后，应当及时提出审计报告，并征求被审计项 目法人的意见，必要时也可同时征求相关单位意见。审计报告的内容、 格式、编制及审核要求等，除按内部审计具体准则-审计报告的 要求外，必须包含审计打算所确定的审计内容。（6）下达审计结论1、审计结论下达的依据 审计部门依照建设项目审计报告，被审计项目法人的书面反馈意 见，提出建设项目审计决定或审计意见、审计建议。2、审计结论下达的程序1水利部审计室对建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建 议，由流域治理机构负责实施的建设项目，直接下达到流域治理机构

11、； 由流域省实施的建设项目，直接下达到省级水行政主管部门；由流域 治理机构和有关省共同实施的建设项目，直接下达到流域治理机构。 同时抄送水利部规划打算、财务经济和建设治理部门。2流域治理机构审计部门对直属建设项目审计的审计决定或审 计意见、审计建议直接下达给项目法人，同时抄送流域治理机构规划 打算、财7 / 70务经济和建设治理部门；流域治理机构审计部门对各省实施 的建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建议下达给省级水行政 主管部门，并抄送建设项目法人。3省各级水行政主管部门审计部门实施的建设项目审计的审计 决定或审计意见、审计建议的下达方式可由各省自行规定。4流域治理机构和省级水行政主管部

12、门应负责督促建设项目法 人及相关单位认真落实审计决定或审计意见、审计建议。3、审计结论的执行 项目法人及相关单位必须执行审计部门下达的审计决定和审计 意见，应当采纳审计建议。对审计决定的执行情况，审计意见的落实、 处理结果及审计建议的采纳情况，要在下达30日内，按程序报下达 审计决定或审计意见、审计建议的审计部门，必要时抄送有关部门。4、审计中遇到重大问题的处理审计组在审计工作中发觉建设资金被截留、挪用、挤占及转移， 地点配套资金严峻不到位，重大质量事故，较大金额的索赔等重大问 题，应及时处理或向派出审计部门报告。5、审计结论其它方面的运用 建设项目审计决定和审计意见能够作为对治淮差不多建设项

13、目 法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。（四）水利差不多建设项目的要紧审计内容（1）开工审计内容1、建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告批准情况 的真实性和合法性；2、项目法人是否按规定组建，要紧内部治理制度是否按规定建8 / 70立，是否满足建设治理的实际需要；3、建设项目投资来源是否全部落实，年度投资打算是否下达， 开工所需建设资金是否到位；4、施工预备工作是否完成。要紧包括设计、监理、征地拆迁及 施工合同是否按规定签订；征地拆迁工作是否完成，有无违反国家政 策，侵占农民利益的行为；“三通一平”是否满足施工条件等；5、其它需要审计的内容。（2）建设期间审计内容1、打算下达、资金来源及到位情况打算下达及分解依据的真实性和合法性；资金来源是否列入投资打算和部门预算； 地点配套资金是否同比例到位；用款打算申请的