公司财务基础知识

1、NCM财务培训资料财务培训n一、根底财务知识n二、与业务相关的财务知识n三、NCM财务部职能介绍n四、NCM财务管理制度n五、其它NCM财务培训资料一、根底财务知识n一、会计六要素n二、财务指标n三、企业涉及税种介绍n四、资金的概念NCM财务培训资料一、会计六要素n关系：n资产=负债+所有者权益净资产n利润=收入-费用n资产：只是为企业所拥有或为企业所控制的，所有权并不一定都属企业所有n净资产：企业自有资产NCM财务培训资料平衡思想 n举例：小王在2002年12月31日的个人资产情况如下：资产项目价值银行存款 30，000两室一厅房子一套 200，000债券等 30，000提问：这银行存款、房

2、子等都是小王的吗？ “小王有26万的资产和“这26万的资产都是小王的 这两种观念一致吗？NCM财务培训资料负债项目价值银行贷款（买房所借）140，000其他债务无提问：如果我们把小王所有的资产减去负债后是什么呢？小王同一天的负债情况：平衡思想NCM财务培训资料平衡思想资产价值负债价值银行存款30，000银行贷款140，000两室一厅一套200，000 养老保险等30，000净资产120，000合计 260，000合计260，000w 资产负债净资产w 资产净资产负债两表合并：NCM财务培训资料n会计学上将净资产称之为所有者权益：n资产负债所有者权益资产负债所有者权益平衡思想NCM财务培训资料2

3、003.01编制单位：NCM单位：元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:流动负债: 货币资金1# 短期借款51# 短期投资2# 预收帐款54 预付帐款 应收票据3 应付票据52# 应收帐款4 应付帐款53 减:坏帐准备5 其他应付款55# 应收帐款净额6- - 应付福利费57# 其他应收款9# 借入商品款 存货103,265.15 3,265.15 代销商品款 减:存货跌价准备11 代存商品款 存货净额123,265.15 3,265.15 未交税金58# 保证金 未付利润59 待处理流动资产净损失13# 其他未交款60 待摊费用14 预提费用61# 订金62 流动

4、资产合计20# 流动负债合计#长期投资长期负债： 长期投资21# 长期应付款73#固定资产: 其中：住房周转金81# 固定资产原价24# 减:累计折旧25# 固定资产净值26# # 固定资产清理27 长期负债合计83# 在建工程28#29 固定资产合计35# # 负债合计90#无形资产及递延资产: 所有者权益： 无形资产36 实收资本91# 递延资产37# 资本公积92# 无形资产及递延资产合计 40# 盈余公积9344,462.83 44,462.83 未分配利润95#41 本年利润# 所有者权益合计96# 资产总计50# 负债及所有者权益总计 100#资产负债表NCM财务培训资料损 益 表

5、2003.03编制单位：NCM项 目行次本 月 数累计数一，商品销售收入1 减：商品销售成本2 经营费用3 商品销售税金及附加4二，商品销售利润55=1-2-3-4 加：其他业务利润6 减：管理费用7 财务费用8三，营业利润99=5+6-7-8 加：投资收益10 补贴收入11 营业外收入12 减：营业外支出13 加：以前年度损益调整14四，利润总额1515=9+10+11+12-13+14 减：所得税16五，净利润1717=15-16NCM财务培训资料利润的具体计算n净利润=利润-所得税费用n利润=收入-本钱-销售税金及附加-经营费用-管理费用-财务费用n税金：城建税、教育费附加n经营费用：运

6、输、仓储、装卸、保险、广告、佣金、采购、样品、损耗、调价n管理费用：房租、水电、折旧、防洪印花税、通讯、办公、会务、咨询、修理、个人费用n财务费用：资金占用利息、汇兑损益等NCM财务培训资料二、财务指标n销售毛利=销售收入-销售本钱n销售毛利率=销售毛利/销售收入n销售费用率=销售费用/销售收入n销售利润率=销售利润/销售收入n应收周转率=销售收入/平均应收n存货周转率=销售本钱/平均库存NCM财务培训资料三、企业税收以我司广州公司为例n需缴纳的税种：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、防洪费、印花税、车船使用税、房产税n计算公式：n增值税=销售额-采购额*17%n城建税=当期

7、应交增值税*7%n教育费用附加=当期应交增值税*3%n企业所得税=按税法调整的利润*适当的税率NCM财务培训资料增值税一n增值税：价外税，是对货品在流通过程中的增值额进行征税，最终的承担者是消费者n总销售额即应收客户款不等于销售收入n=销售收入+销项税额n相关名词：含税收入、不含税收入、进项税额、销项税额、应交增值税NCM财务培训资料增值税二n关系：n含税收入=不含税收入+销项税额n销项税额=不含税收入*17%n(含税增值税率：1/1.17 X17%=14.5299%)n进项税额=不含税采购价格*17%n应交增值税=销项税额-进项税额NCM财务培训资料增值税三n例：我司7月份以含税价格1170

8、0购进货物，以12000的不含税价格销售，那么我司7月应交增值税为多少？n计算一：n销售收入：12000n销项税额：12000*17%=2040n采购本钱：11700/1.17%=10000n进项税额：10000*17%=1700n本期应交的增值税=销-进=2040-1700=340n计算二：n本期应交=增值额*17%=12000-10000*17%=340NCM财务培训资料n理论上是按上述程序来交税的，但增值是个复杂的过程，国家很难搞清企业增了多少值？所以国家采取了一个间接的做法：那就是你本月所有的销项减去本月所有的进项还有上月遗留的进项，其差值就是你本月应交的增值税，在这种方法下，不考虑销

9、售货物的一一对应增值关系。因为这个方法，就出现了“税负延迟 的问题。 n 想想看，如果我们销售货物后马上就开出发票给客户，我们采购货物的发票迟迟不能收到会有什么样的状况？增值税：间接抵扣法NCM财务培训资料工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%，见下表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分356375

10、8超过80000元至100000元的部份40103759超过100000元的部份4515375注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入减除费用800元后的余额个人所得税的计算：公式=工资-扣除额*税率-速算扣除数例：某人7月2500元，那么7月应交个人所得税为(以广州为例： 2500-1260*10%-25=99元NCM财务培训资料四、资金概念一n资金意识：业务的运作需资金的支持，多少资金方可支持此业务的运作n假设一业务供给商有放账，客户的回款亦在供给商放账期限内，那么此业务会否占用公司的资金？NCM财务培训资料资金概念二n一笔业务所需的资金支持：n采购的保证金信用证支付，一般为30n进口时

11、支付的关税及增值税算术平均数26.58%)n销项税n适当的库存n相应的流动资金n维持业务所需的费用：写字楼费用房租、水电、 、办公、人员费用工资福利、差旅、交通、餐费、培训、税金n应收账款及时机本钱：追账费用、坏账费用n其他风险防范本钱NCM财务培训资料资金占用三n资金来源：供给商的赊账+自有资金+贷款额n当占用来源仅指供给商赊账，那么公司需另寻资金以支持此业务，产生资金占用利息n当资金利息率销售毛利率时，此业务肯定亏损n当资金利息率销售费用率时，此业务肯定盈利n当资金利息率销售利润率时，此业务肯定盈利NCM财务培训资料二、与日常工作相关的财务知识n一、银行票据知识n二、税务/发票商粤华主讲n

12、三、佣金扣除税金n四、采购本钱NCM财务培训资料一、常见结算方式比较收款方式交易地点票据有效期金额起点备注支票同城10天100划帐同城当天即到电汇异地1-2天信汇异地15天汇票同城、异地1个月500银行承兑汇票同城、异地最长6个月银行承兑商业承兑汇票同城、异地最长6个月风险高招行城际通招行网点极低NCM财务培训资料n同城交易：交易双方均在同一票据交换区域，此区域由银行定义可指同一城市或是附近的城市区域内n异地交易：与同城相反n背书：指在票据反面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为n开户资料：包括开户名称、开户银行、开户账号n收款前提：需向对方提供我司详细的开户资料n付款前提：需取得对方详细的

13、开户资料名词解释NCM财务培训资料n定义：由单位或个人签发的，银行见票时无条件按确定金额付款给收款人或持票人，可背书转让。n种类：n普通支票：未印有“现金或“转账字样，可提现，亦可转账，但当左上角划两条平等线时，只能转账，不能提现n现金支票：支票上印有“现金字样，可提现金n转帐支票：支票上印有“转账字样，只能转账n支票起点金额为100元一、支票：同城交易NCM财务培训资料NCM财务培训资料na、日期大写有否错误,支票付款期限有否过期支票付款期限自出票日起10日内有效,超过期限的作废.nb. 金额大小写要一致.如支票有任何涂改一律拒收.nc. 支票印鉴清晰,假设是转让支票背书要连续.一般支票印鉴

14、最少要两枚,一枚是财务专用章,另一枚是私章.nd. 支票只能作为同城结算,同城概念由银行定义当我们将支票送入银行如发生余额缺乏付款方将会被银行按票面金额处 以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的偿金. ne.支票填写应用碳素墨水,如用圆珠笔一律无效支票：本卷须知NCM财务培训资料n同城交易结算方式之一，是由付款方主动付款的方式n付款时由付款方填写进帐单进行划帐付款，付款方需清楚收款单位的详细开户资料，如与收方资料不一致银行一律退票处理n划帐金额起点为100元n单位账户不能划款给私人帐户二、同城划账：同城交易NCM财务培训资料n银行本票：是银行签发的,承诺自己在见

15、票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可背书转让。n银行本票：分不定额本票和定额本票两种，定额面值为：1000元、5000元、10000元、50000元。在票面划去转账字样的为现金本票。n银行本票付款期限为：自出票日起最长不超过2个月。n我司至今还未采用或收过银行本票。三、银行本票：同城交易NCM财务培训资料图例：本票NCM财务培训资料n*汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分电汇、信汇两种n*信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，一般需时较长，约半个月。.n本卷须知：n1、需向付款方提供清楚我司的开户资料，注意让付款单位写清楚“汇“采“邦“璧不要错写

16、成“江“彩“帮“壁.n2、取得收款方详细的开户资料及所属省市四、汇兑：异地交易NCM财务培训资料n银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时，按照实际结算金额金额无条件支付给收款人或持票人的票据，可背书转让n银行汇票可用于转账，填明“现金字样的可用于提现五、银行汇票：同城、异地交易NCM财务培训资料图例：银行汇票NCM财务培训资料n1、未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背收转让；n2、假设超期未用，可到出票银行办理退款手续，2-3天可完n3、汇票共二联,缺一不可，第一联注明“银行汇票字样,第二联解讫通知.n4、出票金额大小是否一致,收款名称是

17、否有误,出票银行有否盖章,n5、银行汇票出票日期有否过期,银行汇票付款期限自出票日起1个月有效,如背书转让的汇票,背书应当连续.银行汇票本卷须知NCM财务培训资料n商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，可背书转让n种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票n本卷须知：n1、只有在银行开户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系，方可使用n2、票据最长期限不超过6个月，提示付款期限为汇票到期日起10日内六、商业汇票：同城、异地交易NCM财务培训资料n商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。n汇票到期时，如果购货企业存款缺乏支付，银行将汇票退还给

18、销售货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理n风险大商业承兑汇票NCM财务培训资料图例：商业承兑汇票NCM财务培训资料n银行承兑汇票：由在承兑银行开户的存款人签发，到期银行负责承兑，承兑银行按票面金额收万分之五的手续费n银行承兑汇票可背书转让n银行承兑汇票可办理贴现，提前收款n如果银行承兑汇票到期时出票方未有足额存款，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人按汇票金额收取万分之五的罚息/天银行承兑汇票：简介NCM财务培训资料图例：银行承兑汇票备注：此为旧版。现在日期应该是大写。NCM财务培训资料图例：背书，银行承兑汇票NCM财务培训资料n1、出票人全称与承兑汇票左下方财务专用章是否一致，

19、有否盖出票人私章及银行汇票专用章，及章是否清晰。出票人帐号、付款行全称及行号有否填写。n2、汇票到期日有否过期，收款人及收款人帐号、开户行、汇票金额有否填写，如有涂改一律拒收，承兑汇票可背书转让，收票时如背书转让背书应当连续。n3、如比较偏僻的地方最好不要收，直接叫客户电汇，农村信用社、商业银行的承兑汇票也不收，因两家银行的承兑汇票目前暂不进行贴现工作。四大银行的汇票都较平安工行、建行、中行、交行,中信、民生、浦发、深开展也可以。本卷须知：NCM财务培训资料n贴现时需准备以下资料给银行：na.销售合同；nb.增值税发票；nc.银行承兑汇票原件；nd.贴现申请书；ne.贴现协议书；nf.申请报告

20、；nG.其他银行要求的说明文件银行承兑汇票：贴现：贴现资料NCM财务培训资料n票据到期价值=票据面值1+年利率票据到期天数360n贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1n贴现利息=票据到期价值贴现率贴现天数360n贴现所得金额=票据到期价值-贴现息n承兑人在外地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期n贴现利弊：利：可提前收款n 弊：需支付贴息，此利息应在收客户承兑汇票时考虑，会增加公司的收账本钱银行承兑汇票：贴现：计算公式NCM财务培训资料举例说明n例：7月1日，收一张100万银行承兑汇票，六个月期，8月1日到银行办理贴现，贴现利息为，贴现率月息千分之5：n到期值：100万n贴现期：5个月NC

21、M财务培训资料招商银行城际通网上银行简介n招商银行城际通，是一种全新的银行业务，通过网上银行方式，到达全国通存通兑，使银行收款的同城概念得以扩展到全国范围，具有收款快，资金平安、清晰的特点n如：成都收一客户的支票，通过上海结算，需把此支票送存上海和氏璧，并由和氏璧开票给客户，在启用“城际通前，由于银行方面的局限性，上海和氏璧对于此成都支票无法入账，因此，放弃了不少业务；但现在采用“城际通，上海可收成都的支票。n目前全国可用的地区：广州、沈阳、北京、天津、上海、青岛、福州、武汉、成都、重庆、西安n暂时不能用的区域：余姚、常熟、厦门、雅安因当地暂未有招商银行网点NCM财务培训资料招商银行城际通简介

22、：操作方式n转账业务n1、付款人亦在银行开户，并用其招行户付款的，支票或进账单上的收款人信息按以下方式填写：n户名：上海和氏璧化工n开户行：招商银行成都分行双楠支行n账号：9581797910001一82059 n开户账号加5位后缀，后缀前以“一连接n经过银行柜台人员确认受理后，款项立即到达收款账户NCM财务培训资料招商银行城通简介：操作方式n2、付款人用其他行账户付款的，n *如由付款人主动付款时，应根据不同地区将上海和氏璧收款方账户信息告之付款人，付款人直接到其开户行办理支付业务，招行当地机构收到款项后，直接入上海公司账。客户操作与A操作相同n*收到付款人签发的支票、本票时，盖上收款方我司

23、在上海和氏璧的开户行开户名称印鉴背书，然后根据不同地区填写进账单中收款人上海和氏璧信息，再把票据送存“公司指定的当地招商银行网点，款项到达招行当地机构，立即进入上海和氏璧账户。除需背书外，操作与A相同NCM财务培训资料三、佣金的扣除税金n增值税：佣金/1.17*17%n附加税：增值税*10%n所得税：(佣金-附加税)*33%n综合：佣金*48.5%n简易计算：佣金*17%NCM财务培训资料四、采购本钱n本钱：国内采购本钱、国外采购本钱n国内采购本钱=供给商的售价发票上所列的不含税价格n国外采购本钱=供给商的售价+关税+税法上允许列入的支出报送杂费、开证手续费n关税=报关价格*关税率n海关代征的

24、增值税=报关价格+关税*17%NCM财务培训资料三、NCM财务部功能NCM财务培训资料财务部功能介绍一n资金管理 融资、调度、用资及分析n财务核算 账务系统n内部管理 各项资产管理、信用管理、预算管理NCM财务培训资料财务部功能介绍二n外地办出纳/仓管工作内容n1、当地现金、银行日常管理n2、当地库存日常管理n3、充当当地业务员的客户效劳n4、与广州财务部衔接NCM财务培训资料四、NCM财务管理制度n一、NCM财务管理制度的简介n二、资金管理制度n三、财产管理制度n四、支付制度n五、仓储制度NCM财务培训资料NCM财务管理制度的简介n第一章 总那么n第二章 资金管理制度n第三章 财产管理制度n

25、第四章 支付制度n第五章 仓储管理制度n第六章 信用管理制度n第七章 预算制度n第八章 内部审计制度待完善NCM财务培训资料NCM资金管理制度n资金管理范围：n现金、银行存款、备用金、银行保证金、债券、股票NCM财务培训资料NCM财产管理制度财产定义n固定资产：凡价值超过2000元的设备；价值超过1000元、使用年限超过1年的财产，均属固定资产。其它资产：未到达固定资产条件的低值易耗品及物料消耗品。NCM财务培训资料NCM财产管理制度财产分类n一、固定资产：n1、 土地、建筑物：土地、房屋n2、 生产设备：生产机械、仪表。n3、 交通设备：汽车、摩托车n4、 办公设备：台式电脑、手提电脑、打印

26、机、 机、复印机、交换机、门禁系统、后备电源n5、 办公辅助设备：空调、冰箱、电视、微波炉n二、其他财产：办公软件、办公家具、 机、办公用品、办公耗材、宿舍用具。NCM财务培训资料NCM财产管理制度管理部门n财产管理部门：n行政部门：负责财产的日常登记、保管、维护、盘点。n财务部门：负责财产的财务核算工作。NCM财务培训资料NCM财产管理制度申购/报废n财产申购程序n由使用人/部门填写?固定资产购置申请表?，待申请表各审批项审批完毕后，交行政部统一采购。n财产报废/出售程序n使用人或使用部门填写?财产报损/出售申请单?，经各级领导批准后，分别由财务部、使用部门、行政部留存，行政部依此注销原登记

27、资料，财务部进行财产报损的账务处理。NCM财务培训资料NCM支付制度前提n所有支出原始单据均应为填写正确的正式发票，不接受任何原因的白头单或收据 NCM财务培训资料NCM支付制度银行支付n审批程序n广州：n 申请人-部门经理-财务总监-出纳n上海：n 申请人-部门经理-华东财务主管-出纳n外地办事处n 申请人-行政经理/助理-财务经理-出纳n n 付款程序：n申请人填写?NCM对外付款申请书?-审批-付款 NCM财务培训资料NCM支付制度现金支付n审批程序n广州：n 申请人-部门经理-财务经理-出纳n上海：n 申请人-部门经理-华东财务主管-出纳n外地办事处n 申请人-部门指定审批人员-行政经

28、理/助理-出纳n n 付款程序：n申请人填写?支付证明单?-审批-付款 NCM财务培训资料NCM支付制度特殊付款n货款、保证金、佣金的支付n由采购员、客户效劳在相应的M-FLOW流程中录入申请单，待申请单审核完毕，打印交出纳付款n申请人有责任跟踪发票的收回情况NCM财务培训资料NCM支付制度费用报销n招待费、交通费：填写?支付证明单?，凭发票报销，报销时注明支出事由n差旅费：出差三天内，填写?差旅费报销单?报销n汽车费用：外出后，填写?支付证明单?附上发票及原?出车申请单?报销n个人 话费：公司对应每岗位设定限额，每三个月对员工话费进行考核。NCM财务培训资料分类业务业务限额后勤后勤限额第一档部门经理及以上1000元/月/人 1000元/月/人第二档经理助理、项目经理800元/月/人部门经理及以上800元/月/人第三档采购经理、客服经理、产品经理、市场经理、业务司机500元/月/人经理助理、大区域行政经理、信用经理500元/月/人第四档采购主管、业务员300元/月/人小区域行政经理、行政助理、财务主管、行政主管、后勤外勤300元/月/人第五档采购员、客户服务150元/月/人行政司机