金税三期与税务发票风险防控

1、精品首E>感科皆熟>专即登看【编者按】金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，从1994年开始，历经了一期、二期，到目前的金税三期。金税三期是首个全国统一的国地税征管应用系统，是大数据的一种体现。金三系统上线后，对企业的财务和税务工作影响较大，为企业提出了挑战。本专题围绕金税三期的企业关心的热点话题，由中税网税务师事务所专家王冬生先生为大家做相关解读。金税三期简介金税工程概述详情 金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一 是税收管理信息系统工程的总称 自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设金税工程的背景详情 为什么要搞金税

2、工程？一一控制增值税虚开发票风险； 什么是虚开发票？一一给别人开，给自己开，让别人给自己开，介绍别人开； 虚开发票的风险怎么产生的？一一抵扣进项税，少缴增值税；骗出口退税，多退增值税; 虚开发票的危害？一一税款流失，改革失败金税三期一一概述详情感谢下载载"金三”是什么1E金税三期工程的是要在中电子政务的原则和目标指导下，建立和完善中国税收管理信息系统，简称“金税工程”.为保持与税收信息化总体目标和原有金税二期工程以及其他税收信息化建设的衔接,本期项目名称定为金税三期工程.（图片来源于：国税总局官方微信）金税三期一一历程详情精品“金三”建设背景V-国宗电子政务“十二金H匿点工程之一19

3、94年上半年到2001年上半年建成了.丽暧16的蜕控.交叉:增值脱发猥管理工作.2(XH年5月14日国家税势总局向国务院盘出金税三期建设设想.金税三期拉开序墓JM2002年；中办和国办联合下发国家信息化领导小虫关于域国电子政务建设指导瘴见,其中提出要：大力推进金税三期工ffife设.自此.金雒三；工程正式拉开序（图片来源于：国税总后洛芳微信）精品金税三期对纳税人的影响概述详情 积极影响大于消极影响 积极影响有助于防控税务风险有助于降低遵从成本 消极影响暂时有些麻烦潜在风险爆发增值税发票管理新系统详情 增值税发票系统升级版，自2014年11月1日起逐步推行 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控

4、系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善V实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据V通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据增值税发票系统升级进程详情感谢下载载2Q14年11月1日 起，天津，上海、 山东和湖南进行 增值税发票系统 升级版武运行 2014年11月1 9起新认定的增值 税一觥纳税人和 新开业的小规模 纳税人未达起征点的小 规模娴税人可自 愿选择是否纳入 试点范国2015年1月1日起 在全国范围推行 增值税发票系统 升级版 2015年1月1日起 新认定的

5、增值税 一般纳fit人和新 办的小规模纳税 人白2015年4月1日起在 全国范国分步全面 推行增值税发票系 统升级版 尚未使用增值就 发票系统升破版 的增值杭纳税人 按照先一般纳税 人和起征点以上 小规模纳税人， 后起征点以下小 规模纳税人和使 用税控收款机纳 税人的顺序 具体方案由各省 根据本地区的实 标情况制定新系统的主要特点1、新系统实现了“两个覆盖”一一即覆盖增值税所有票种，覆盖全部增值税纳税人详情各类发票在一套系统内开具： 增值税专用发票 增值税普通发票 机动车销售统一发票 增值税电子普通发票需要同时开具增值税专用发票和普通发票的企业，可一台税控系统轻松打印多种增值税发票2、票面要素

6、全面采集详情不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名称以前不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，“真发票、假内容”的增值税发票由此产生发票联和抵扣联写A,但记账联写B,除了货物名称不一样外，其他金额、开票日期、纳税人识别码完全一样新系统下，购销单位、货物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通过篡改商品名称，开阴阳票等方式虚开增值税发票能够采集到票面上的汉字名称，税务机关可以通过电子底账库比对每一张申报抵扣的发票案例：税务机关通过新系统发现有企业从上游采购“酒水饮料”，但向下游企业开具发票的中文品名却是“电脑、离子膜、货代费”等3、开票信息即时进入税控

7、系统，信息实时监控详情纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版（新系统）开具发票。新系统可自动上传已开具的发票明细数据 开票方无需再通过定期抄报税上传开票信息，开票信息即时进入税控系统 抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无法及时查询发票信息的问题 有利于防控增值税发票虚开纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定实时上传监控有利于防控增值税发票虚开在新系统中，虽然离线情况下也能开票，却

8、有开票时限和开票总金额的限制。一旦超出限额，系统将立即停止其开票功能。案例：一家位于浦东新区的企业，2月5日升级完成增值税发票新系统。3月7日，企业办理了法人变更，注册资金为100万元；3月11日，虚开了第一张增值税发票；3月23日，这家企业的风控信息就被推送到税务机关4、红字发票开具程序简化详情过去，为了防止不法分子虚开增值税发票，企业申请开具红字专用发票需要携带很多资料专门到办税服务厅申请，流程复杂，且耗时长新系统下，企业只需在开票系统中填开并上传一张信息表税务机关自行核实后，生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具红字专用发票，不再需要税务机关审核后出具通知单的程序5、新系统更加有

9、效地防控虚开增值税发票详情将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货物品名等发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余理论上，通过新系统，税务机关能够自动生成企业的购销账本全要素采集在事前对虚开增值税发票进行防范实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策详情新系统全面推行后，全部纳税人的增值税专用发票和普通发票信息实现全面采集，形成电子底账，能够为宏观经济分析提供第一手资料随着系统数据逐渐完整，通过大数据的应用，有望得到与增值税发

10、票相关的经济指数，为宏观经济决策提供强有力数据支持增值税的常见风险及其影响增值税的主要风险详情销项税额与进项税额核算的风险视同销售不得抵扣的进项税发票的风险 虚开增值税专用发票 接受虚开增值税专用发票 异常增值税扣税凭证 认证（确认）时限视同销售详情法规参考：增值税暂行条例实施细则财税201636号相关规定：精品增值税暂行条例实施细则单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付月他单位或者个人代销：（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送片他机构用于销售.但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者至札加工的货物用于非地值税应税项目；（五）将自产，委托加工的货物用于集体福利或者个人消费：（六）将宜产,至托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单&或者个体工商户：（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）岛自工圣托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人0财税201636号下列杆