增值税年末处理

1、年末，将“应交税费-应交增值税”各明细科目对冲借：应交税费-应交增值税-销项税额借：应交税费-应交增值税-进项税额转出借：应交税费-应交增值税-转出多交增值税借：应交税费-应交增值税-出口退税贷：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税你好！你提到的问题很专业，就我们审计过程中有80%以上的企业会计不会增值税的月末年末处理，有些做得谛笑皆非。现行会计制度和税法对此问题没有明确的解释。但是，为了不让这些数据逐年往下结转，从而失去数据的真实意义，在会计实务中有一个通行的做法，供你参考。到年末，应交增值税期末余额只有两种情形：1是余额在贷方，2是在借方。如果余额在贷方，

2、说明期末有应交未交的增值税，可将全年发生额全部转到应交税费-未交增值税账户，说明本期有应交未交的增值税。注意：是按全年的发生额做会计录；借：应交税费-应交增值税-转出应交增值税(差额)借：应交应交税费一一应交增值税-销项税额税费贷;应交增值税费一一应交增值税-进项税额贷：应交税费-未交增值税2是余额在借方说明本年末还有进项税额没有抵完，留待下年继续抵扣。这时也可依据应交税费一一应交增值税每个栏目里全年发生额做与平时相反的会计分录，只留借方余额在进项税额里面，留待以后抵扣。会计分录：省略我是这样结转的：1。年末结转差额借：应交税费-应交增值税-销项税贷：应交税费-应交增值税-进项税贷：应交税费-

3、转出未交增值税2、结转余额借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税-未交增值税中华会计网校-注册会计师考试(CPA)指南】：增值税的抵扣凭证（1）增值税专用发票（2）完税凭证（海关）（3）收购免税农产品的收购凭证（抵扣比例13%）（4）运费单据（抵扣比例7%）【二】一般纳税人涉及增值税的一般会计处理（1）购入商品时借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（3）交纳增值税时借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款【三】一般纳税人的特殊会计处理（1）购入免税农产品借：材料采

4、购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）贷：银行存款（2）视同销售的会计处理业务范围：将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目将自产的、委托加工的物资用于在建工程会计处理：借：应付股利长期股权投资应付职工薪酬贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本或其他业务成本

5、存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需做如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：借：营业外支出存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）应交消费税（按计税价计算消费税额）当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）应交消费税（按计税价计算消费税额）（3）不予抵扣的会计处理业务范围：将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（非生产用动产）将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目因管理不善损耗的存货所对应的进项税额购进固定资产（非生产用动产）会计处理：借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢存货跌价准备贷：库存商品（按账面成本结转）或原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）（4）转出多交或少