车船税讲义与习题

1、一、纳税期限纳税义务发生时刻为取得车船所有权或治理权的当月，（交付的当月）。以合同、协议载明的车船交付日期，或以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。二、纳税地址税地址为车船的记录地或车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理记录的车船，车船税的纳税地址为车船的所有人或治理人所在地。三、申报缴纳车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。一、征税对象及范围车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船记录治理部门记录的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船记录治理部门记录、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。二、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简

2、称车船）的所有人或治理人为车船税的纳税人。三、适用税额一一固定税额省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附车船税税目税额表确信车辆具体适用税额，应当遵循以下原那么：1 .综合考虑本地域车辆保有情形和税负状况；2 .乘用车依排气量从小到大递增税额；3 .客车应依照大型和中型别离确信税额；4 .依照本地域情形转变适时调整。省、自治区、直辖市人民政府确信的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。适用定额税率。车船税税目税额表：船税税目税额表税目计税单位年基准税额备注乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档）1.0升（含）以下的至4.0升以上的每辆60元至5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆

3、180元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16兀至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16兀至120元摩托车每辆36兀至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度600元至2000元每米注：1.拖船依照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；(或依照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税)2 .车辆整备质量尾数不超过0.5吨,依照0.5吨计算;超过0.5吨的，依照1吨计算。整备质量不超

4、过1吨的车辆，依照1吨计算。3 .船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，依照1吨计算。4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船记录治理部门核发的车船记录证书或行驶证所载数据为准。依法不需要办理记录的车船和依法应当记录而未办理记录或不能提供车船记录证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或入口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或入口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。【经典例题】以下车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有()oA.电车B.摩托车C.微型客

5、车D.半挂牵引车E.三轮汽车【正确答案】ABC【答案解析】半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。一、填空题1、车船利用税是对行驶于公共道路上的和航行于国内河流湖泊或领海口岸的，按其、和规定的税额计算征收的一种利用行为税。答案：车辆；船舶；种类；吨位。2、车船利用税实行计征，采纳税率。答案：从量；定额。3、车船利用税的纳税期限为、o答案：按年征收，分期缴纳；4、我省车船利用税的征收方式是o答案：按年征收，分期缴纳。5、新购买和恢复行驶的车船，利用人必需在行驶前持有关证明，向本地税务机关申请记录。自准予行驶之日起，超过的按全月收，的按半月征收。答案：十五日；不足十五日（含十五日）。6、载

6、货汽车每吨位年税额为o答案：40元。7、拖沓机所挂拖车依其净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的计算征收车船利用税，机动车挂车，按机动载货汽车税额的计算征收车船利用税。答案：五折；七折。8、无租利用的车船，应由缴纳车船利用税。答案：利用人。二、选择题1、车船利用税法规定，应税车船如有租赁关系，由租赁两边协商确信纳税人；租赁租赁以方未确信的，由（）履行纳义务。A利用人；B租赁两边一起。答案：A2、华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。本地省政府规定，乘座4人客车年税额为200元/辆,载货汽车为40元/吨，该汽车每一年应纳车船利用税为（）。A80元；B180元；C200

7、元；D280元。答案：B3、载货汽车和机动船，以（）为计税依据。A净吨位；B载重吨位。答案：A4、车船利用税的纳税地址（）oA领取牌照所在地；B纳税人所在地。答案：B5、依照车船利用税暂行条例的规定，以下船舶中，需要缴纳车船利用税的包括（）。A清洁船；B游船；C工程船；D渡船。答案：BD6、以下车船按“辆”征收车船利用税（）。A、乘人汽车；B、手扶拖沓机；C、摩托车；D、特种机动车。答案：ABCD7、按“净吨位”征收车船利用税的车船有（）。A、载货汽车；B、拖沓机拖车；C、机动船；D、非机动船。8、免征车船利用税的车船有（ACD）A军队自用的车船B摩托车C营业用的非机动车辆D自行车九、汽车应征

8、收车船利用税的是（）oA国家机关自用的汽车B省级建设银行自用的汽车C外商投资企业利用的汽车D救护车答案：B10、关车船利用税的说法正确的选项是（）。A对不利用的车船经批准后可不纳税B对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车应征税C对外籍人员的汽车应征税D对非机动车船一概不征税答案：A11、于车船利用税的计税依据中的说法中正确的选项是（）0A载人汽车以辆为计税依据B载货汽车以总吨位为计税依据C非机动船以净吨位为计税依据D机动船以载重吨位为计税依据答案：A12、吨位为计税依据的车船有（）oA乘人汽车B载货期车C机动船D非机动船E畜力车答案：BC13、免税单位利用的车船应征收车船利用税的是（）。A出租汽

9、车B用于农业生产的拖沓机C殡仪车D冷藏车E火车答案：AD三、判定题1、只要拥有车船就要缴纳车船利用税。答案：（X）2、纳税人利用车船，从利用之日起即发生缴纳车船利用税的纳税义务。答案：（J）3、中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，仍应依法缴纳车船利用税。答案：（J）4、位计征车船利用税的车船，吨位尾数超过半吨的，按一吨计算，半吨以下的不计。答案：（义）5、租利用的车船，由利用人缴纳车船利用税。答案：（6、税单位营运、出租等非本身利用的车船不免征车船利用税。答案:（V）7、企业内部行驶的车辆免征车船利用税。答案：（J）8、对营业用的非机动车辆应征收车船利用税。答案：（X）9、专供农林、牧业生产利用的

10、拖沓机免征车船利用税。答案：（J）四、计算题1、信阳市某农场有一辆拖沓机（挂车净吨位为4吨）耍紧从事运输业务，请问，这辆拖沓机是不是应纳车船利用税？答案：依照财政部税务总局（1986）财税地字008好文件规定“拖沓机要紧用于农业生产的免税，要紧从事运输业务的应征税”。因此,该农场的这辆拖沓机应计征车船利用税。40X4X50%=240元2、河南省文化局属全额拨付事业经费的单位，1996年拥有6部汽车，其中：2辆桑塔纳轿车，2辆20坐面包车供自己单位利用，另2辆130汽车（载重吨位为2吨）因临时闲置而出租给某企业利用。请问文化局应如何缴纳车船利用税？答案：依照财政部税务总局（1986）财税地字00

11、8好文件规定“国家机关、人民集体、军队等免税单位自用的车船，依照规定是免征车船利用税的。但对其出租等非本身利用的车船征收车船利用税”。依照河南省实施中华人民共和国车船利用条例的细那么“载货汽车按净吨位每吨40元”。因此，该文化局应付出租的车辆130汽车交纳车船利用税：40元X2辆X2吨=160元3>1999年A公司拥有的车辆情形如下：载货汽车8辆，其中2辆新购的汽车尚未利用。净吨位均为5吨;4辆6座客货两用汽车，载重净吨位均为5吨；45座的大客车3辆；其中一辆专门由企业内部举行的学校利用;小轿车2辆，其中一辆是通过租赁方式从某国家机关取得，租赁两边规定车船利用税由出租方缴纳；拖沓机1辆，

12、净吨位2吨；带有挂车的货车1辆，汽车净吨位和挂车净吨位均为4吨；（6）1辆净吨位为2.5小货车。此货车只在企业内部装卸货利用，既不领取行驶照，也不上公路行驶；企业无租利用甲单位15座的面包车1辆；无租利用乙单位净吨位为3.4吨的货车1辆。己知该地车船利用税的年税额载重汽车按净吨位每吨40元，乘人汽车10座以下每辆140元，120座每辆160元，2130座每辆180元，31座以上每辆200元。请依照上述资料，计算A公司1999年度应纳的车船利用税。答案：年应纳税额=(8-2)X40+4X(1404-2+5X40)+(3-1)X200+(2-1)X140+2X40X50%+4X40+4X40X70

13、%+160+3.5X40=240+1080+400+140+312+300=2474(元)4、1999年B公司拥有的船泊情形如下：机动货船5艘，其中4艘用于生产经营，另一艘被其他单位租用，被租用的船两边均没有商定由谁缴纳车船利用税，5艘船净吨位均为3000吨；打桩船、挖泥船各1艘，净吨位均为200吨；专供客货上下的浮船1艘，净吨位为800吨；净吨位0.5的机动渔船15只，净吨位1.8的机动渔船6只。请依照上述资料，计算B公司1999年度应纳的车船利用税。答案：年应纳税额=(5-1)X3000X3.20+15X1X1.2+6X2X1.20=38400+34.2=38432.40(元)5、某公司有

14、机动客车5辆，净吨位020吨的机动载货汽车3辆，机动三轮摩托车1辆。计算该公司应纳的车船利用税税额。(注：该公司所在地的人民政府规定，客车每辆年税额90元，货车每吨年税额50元，三轮摩托车年税额35元。）答案：年应纳税额=（5X90）+（3X20X50）+35=6485（元）四、综合题1、某公司拥有载货期车10辆（其中两辆车已向主管税务机关报停并停止利用），载重净吨位均为5吨；四门六座客货两用汽车4辆，载重净吨位为2。6吨；大客车4辆（其中子弟学校2辆），均为45座；小轿车10辆。设该地车船利用税年税额载重汽车为每吨40元，乘人汽车在31座以上每辆180元，11座以下，每辆160yco依照资料回答以下问题：（1）载货汽车应缴纳的车船利用税（B）元A2000B1600C1400D1200（2）乘人汽车应缴纳的车船利用税（A）元A1960B2320C1760D1860（3）客货两用汽车应缴纳的车船利