费用结转会计分录

1、费用结转会计分录15年终结转收入、费用、成本的会计分录12月结转收入、费用、成本的会计分录1998年11月份损益表所列本年累计数各项金额为：主营业务收入23975000主营业务成本16950000营业费用831000主营业务税金及附加307500主营业务利润5886500其他业务利润18750管理费用3395000财务费用344000营业利润2166250投资收益122500营业外收入71250营业外支出36250利润总额2323750该年12月份损益表账户发生额如下：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入500001550000主营业务成本107500025000营业费用200001000

2、主营业务税金及附加17500其他业务收入100013500其他业务支出6750500管理费用2205003000财务费用2475006240投资收益12503750营业外收入1250营业外支出112501.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录；2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润(所得税率33%)。会计分录:1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额(即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方)结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:结转收入类:借:主营业务收入150万(155-5万元)其他业务收入1.25万(1.35-0.1)投资收益0.25(0.375-

3、0.125)营业外收入0.125万贷:本年利润151.625万元.结转支出类:借:本年利润156.276万元贷:主营业务支出105万元(107.5-2.5)主营业务税金及附加1.75万元营业费用1.9万元其他业务支出0.625万(0.675-0.05)管理费用21.75万（22.05-0.3）财务费用24.126（24.75-0.624）营业外支出1.125万元.12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.呵呵本月亏损2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润（-46510）=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*（33%

4、）=751489.20元则净利润=全年利润总额-751489.20会计分录中的12中结转分录会计分录中的12中结转分录1.结转制造费用借：生产成本XX产品贷：制造费用2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入本年利润账户借：主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷：本年利润3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入本年利润账户（即在本年利润中结算掉本期发生的各项费用）借：本年利润贷：主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）4.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入利润分配未分配利润账户。年末，本年利润账户无余额。结转本年发生的

5、亏损（借余）：借：利润分配未分配利润贷：本年利润结转本年实现的净利润（贷余）：借：本年利润贷：利润分配未分配利润5.结转验收入库的材料实际采购成本：借：原材料XX材料贷：材料采购一一XX材料6.销售成本的结转（销售产品）借：主营业务成本贷：库存商品7.销售成本的结转（销售材料）借：其他业务成本贷：原材料等8.结转所得税（可归入第3种）借：本年利润贷：所得税费用9.结转利润分配年末，利润分配完毕，应将利润分配账户下其他明细账户的余额转入未分配利润明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积（应付股利）（应付利润）10.结转验收入库材料的实际采购成本借：原材料XX材料贷：材料采购一一X

6、X材料11.结转完工产品的生产成本借：库存商品贷：生产成本12.在建工程结转固定资产借：固定资产贷：在建工程13.资本公积转资本借：资本公积贷：实收资本（或股本）14.票据到期不能按时收回款项，转入应收账款借；应收账款贷：应收票据财务费用15.存货跌价准备的结转借：主营业务成本存货跌价准备贷；库存商品16.结转逾期未付工资借：应付职工薪酬贷：其他应付款17.结转出售固定资产净收益接：固定资产清理贷：营业外收入常用的月底结转的会计分录录于下用的月底结转的会计分录录于下：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为:借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负

7、担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借主营业务成本）贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用6、最终将本年利润余额转入利润分配未分配利润，分录为借本年利润贷利润分配未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本-某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加:借:制造费用-某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则

8、是管理费用增加:借:管理费用-工资贷:应付工资若为商业企业,则直接借:管理费用-工资贷:应付工资月末需要结转的会计科目及其会计分录月末需要结转的会计科目及其会计分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用-福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费学会计论坛二、提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷

9、：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：

10、应交税金-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入商品成本差异账户。(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)X100具体计算时也可按以下方法计算：进销差价率二月末分摊前商品进销差价账户余额+月末库存商品账户余额十月末受托代销商品账户余额+本月主营业

11、务收入账户贷方发生额)X100(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入处销差价率或，=本期主营业务收入账户贷方发生额X销差价率(4)调整本期已销商品的销售成本。本期已销商品实际成本=本期商品销售收入本期已销商品应分摊的进销差价例2接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在售价金额核算法下的会计处理如下(有关增值税的分录略)：(1)结转入库商品成本：借：库存商品80600贷：材料采购620000商品进销差价l86090(2)本期销售商品：借：银行存款820000贷：主营业务收入820000(3)平时结转商品销售成本：借：主营

12、业务成本820000贷：库存商品820000(4)计算进销差价率：进销差价率=(70520+186000)(360000+806000)X100%=22翅销商品应分摊的进销差价=820000X22%=180400(元)(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价180400贷：主营业务成本180400经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000180400)元；库存商品的期末借方余额为346000元，商品进销差价账户的贷方余额为76120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期

13、末余额的差额为269880(=34600076120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表2007-10-2414:11资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备(贷)215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：贷减少：借余额：贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交

14、款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价(贷)251长期借款编号科目名称144商品削价准备(贷)增加：贷减少：借余额：贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧（贷）311资本公积增加：借减少：贷余额：借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产（长期待摊费用）341利润

15、分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到本年利润科目中月末无余额191待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷增加：借减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：借：本年利润贷：主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。2、管理费用，指企业为组织和管理企业

16、生产经营所发生的管理费用。3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置营业费用科目，税务部门不会干涉的。增值税是属于价外税，而商品销售税金及附加科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加计提和发生、结转的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪

17、酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费个人所得税注：（1）其他应收款为代扣的员工借款；（2）其他应付款为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（2） 、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（3） 、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费

18、和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入管理费用2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有生产成本）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入其他业务成本（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上

19、交时：借：应交税费应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费应交增值税一般纳税人：应交税费应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有进项税额。3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税（2）上交时：借：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税贷：银行存款/库存现金4、印花税

20、借：管理费用贷：银行存款/库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款/库存现金6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（2）上交时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款/库存现金1、结转制造费用借：生产成本2、结转完工入库产品的成本贷：生产成本3、结转已售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、结转已售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润6、结转费用类账户（所得税费用除外）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损

21、失营业外支出7、结转所得税费用（1）计提：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（2）支付：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款/库存现金（3）结转：借：本年利润贷：所得税费用8、将本年利润结转到利润分配（1）年末时，本年利润一律转入利润分配-未分配利润账户如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果是亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润（2）盈利后，进行利润分配：贷：制造费用借：库存商品借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积应付股利（3）把不可以有余额的转入可以有余额的利润分配-未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利

22、润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利会计分录中的12中结转分录会计分录中的12中结转分录1.结转制造费用借：生产成本XX产品贷：制造费用2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入本年利润账户借：主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷：本年利润3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入本年利润账户借：本年利润贷：主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）4.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入利润分配-未分配利润账户。年末，本年利润账户无余额。结转本年实现的净利润（贷余）：借：本年利润贷：利润分配未分配利润结转

23、本年发生的亏损（借余）：借：利润分配未分配利润贷：本年利润5.结转验收入库的材料实际采购成本：借：原材料XX材料贷：材料采购XX材料6.销售成本的结转（销售产品）借：主营业务成本贷：库存商品7.销售成本的结转（销售材料）借：其他业务成本贷：原材料等8.结转所得税（可归入第3种）借：本年利润贷：所得税费用9.结转利润分配年末，利润分配完毕，应将利润分配账户下其他明细账户的余额转入未分配利润明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积（应付股利）（应付利润）11.结转验收入库材料的实际采购成本借：原材料XX材料贷：材料采购XX材料12.结转完工产品的生产成本借：库存商品贷：生产成本13

24、.在建工程结转固定资产借：固定资产贷：在建工程14.资本公积转资本借：资本公积贷：实收资本（或股本）15.票据到期不能按时收回款项，转入应收账款借；应收账款贷：应收票据财务费用16.存货跌价准备的结转借：主营业务成本存货跌价准备贷；库存商品17.结转逾期未付工资借：应付职工薪酬贷：其他应付款18.结转出售固定资产净收益接：固定资产清理贷：营业外收入计提和发生、结转的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其

25、他应收款其他应付款应交税费个人所得税注：（1）其他应收款为代扣的员工借款；（2）其他应付款为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（2） 、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（3） 、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1 、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入管理费用2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存

26、现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有生产成本）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入其他业务成本（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应

27、收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费应交增值税一般纳税人：应交税费应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有进项税额。3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税（2）上交时：借：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税贷：银行存款/库存现金4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款/库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款

28、/库存现金6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（2）上交时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款/库存现金1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用2、结转完工入库产品的成本借：库存商品贷：生产成本3、结转已售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、结转已售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润6、结转费用类账户（所得税费用除外）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出7、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用8、将本年利润结转到利

29、润分配（1）如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配（2）如果是亏损：借：利润分配贷：本年利润9、盈利后，提取盈余公积和向投资者分利：借：利润分配贷：盈余公积应付股利本年利润结转怎样做会计分录本年利润结转怎样做会计分录本年利润结转的会计分录,年末本年利润结转技巧年末了，会计制度规定各种费用的结转在期末进行，企业就需要结转本年利润，企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。对于本年利润结转的会计分录怎么做呢？新手会计们很是苦恼，一起来看看吧！一、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。借：利润分

30、配未分配利润贷：本年利润二、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：1、先将余额转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：按利润总额的10%计提法定盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积向股东分配利润借：利润分配未分配利润贷、应付股利可以合并以下作如下分录借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积

31、贷：利润分配应付股利年末结转本年利润怎样做会计分录年末结转本年利润怎样做会计分录作者:tdhzzy标签：财经2012-01-1913:55星期四晴一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：1、先将余额转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：按利润总额的10%计提法定盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任1意盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：

32、盈余公积向股东分配利润借：利润分配未分配利润贷、应付股利可以合并以下作如下分录借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积贷：利润分配应付股利二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。借：利润分配未分配利润贷：本年利润2年末结转本年利润怎样做会计分录年末结转本年利润的会计分录一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：1、先将余额转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度

33、弥补。（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：按利润总额的10%计提法定盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积向股东分配利润借：利润分配未分配利润贷、应付股利可以合并以下作如下分录借：利润分配未分配利润1贷：利润分配提取盈余公积贷：利润分配应付股利二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。借：利润分配未分配利润贷：本年利润2制造费用的结转制造费用的结转制造费用的结转，生产成本的结转与产成品的形成有关系，如当月形成产成品的，应将对应生

34、产成本转入，当月制造费用一般要全额转入生产成本。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。一、制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人

35、员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。2 .职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14%提取。3 .交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。4 .劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。5 .折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。6 .修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。7 .租赁费：是指车间

36、使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。8 .物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。9 .低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。10 .生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。11 .试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。12 .季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。13 .取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。14 .水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生

37、产费用。15 .办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。16 .差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。17 .运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。18 .保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。19 .技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等

38、原因发生的费用。20 .其他制造费用：除前述119项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。为了核算生产成本，可设置生产成本账户进行核算，并可以分设基本生产成本和辅助生产成本账户核算。制造费用在未计入各产品成本计算对象之前，应先在制造费用账户中进行归集核算，然后再按一定标准分配计入各产品成本之中。本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的在产品成本，便能计算出

39、本期完工产品成本。在市场经济条件下，产品成本是衡量生产消耗的补偿尺度，企业必须以产品销售收入抵补产品生产过程中的各项支出，才能确定盈利,因此在企业成本管理中生产成本的控制是一项极其重要的工作。生产成本法是目前世界各国普遍采用了一种成本计算方法，用生产成本法计算成本时，只将生产经营过程中发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用计入产品成本，而管理费用、财务费用和销售费用不计入产品成本，而是作为当期费用直接计入当期损益。生产成本是工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的直接费用、直接人工和间接制造费用的总和。企业原材料消耗水平，设备利用好坏，劳动生产率的高低，产品技术水平是否先进等，都会通

40、过生产成本反映出来。换言之，生产成本的控制能反映企业生产经营工作的效果。生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象，通过加工使之成为半成品或成品，它们的使用价值随之变成了另一种使用价值；直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源，可用工资额和福利费等计算；制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料，它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本，另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本。为了核算生产成本，可设置生产成本账户进行核算，并可以分设基本生产成本和辅助生产成本账户核算。制造费用在未计入各产品成本计算对象

41、之前，应先在制造费用账户中进行归集核算，然后再按一定标准分配计入各产品成本之中。本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。（一）正确划分各种费用支出的界限为正确计算产品的成本，应划清各种费用支出的界限，一般应划清五个方面的费用界限：1划清收益性支出与资本性支出的界限：意思是说，划分清楚生产经营管理性费用和资本性支出（比如购置固定资产，无形资产，对外投资等），这是最粗线条的划分。2划清产品制造成本与期间费用的界限：意思是说在生产经营管理性费用中，区分生产性费用与经营管理性费用，因为经营管理费用不进入产品成本，而是进入当期损益，进本年利润的。3划清各期间

42、的费用界限：意思是说，把上一步中的生产性费用按一定的时间段来划分，一般是一个自然月为一段。4划清各种产品应负担的费用界限：意思是说，把上一步里一个自然月中发生的生产性费用，按一定的归集方法归集后，分配给每种产品。5划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限：意思是说，在这一种产品里，有的完工了，有的下月还要继续加工，所以上一步的成本金额，还要按一定的分配方法，在完工产品和在产品之间分配。到此，产品生产成本就出来了。这五个方面费用界限的划分，都应遵循受益原则，即谁受益谁负担费用；负担费用多少，应与受益程度大小成正比。这五个方面费用界限的划分过程，也是产品成本的计算过程。（二）合理选择资产计价方法

43、合理选择费用分配方法：分配率=某项费用总额/某种分配标准之和某对象应分配的费用=某对象的分配标准数量x分配率（三）生产成本核算的一般程序1对费用进行审核，确定产品成本的核算范围。小企业应正确划分应计人产品成本和不应计入产品成本的生产费用界限。2根据发生的各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各项费用分配表或费用分配汇总表，据以分配各项费用，并计入成本计算单。3按照权责发生制原则，计算摊销侍摊费用和计提预提费用。将应计人本期的生产费用计人本期。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期生产费用；凡已支出应当由本期和以后各期负担的生产费用，应当作为待摊费用，分期摊入生产费用。4 归集和

44、分配辅助生产费用，计算并确定辅助生产的费用或成本，并采用一定的方法分配转入各受益对象的相应账户。5归集和分配基本生产车间的制造费用。6分配计算完工产品和月末在产品成本，对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品成本和本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配，最终确定本期完工产品总成本和单位成本。（四）产品成本计算的方法（1）品种法以产品品种为成本计算对象。要按产品品种设置基本生产明细帐或成本计算单，帐目中按成本项目设立专栏、生产费用归集、产品成本计算；（2）分批法以产品批别为成本为计算对象。一般应按订单或产品批别设置基本生产明细帐或成本计算单，帐中按成本项目设专栏。生产费用的归集

45、、产品成本计算；（3）分步法以产品的生产步骤为成本计算对象。企业（农业）进行农业生产发生的各项生产成本，可将本科目改为5001农业生产成本科目，并分别种植业、畜牧养殖业、林业和水产业确定成本核算对象（消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品）和成本项目，进行费用的归集和分配。企业（房地产开发）可将本科目改为5001开发成本科目。财务费用的结转1、财务费用余额在贷方通常是单位收到银行存款利息大于银行手续费开支。打个比方：收到银行利息300；支付手续费工100。利息收入一般是做财务费用借方用负数填写为宜。1、收到银行利息借：银行存款300借：财务费用利息收入-300红字2、支付手续费

46、工借：财务费用手续费100贷：银行存款1003、结转财务费用转入本年利润借：本年利润-200红字）贷：财务费用-200红字）因为财务费用是费用类科目，如果是冲减费用，应以借方红字表示，这样在利润表上体现得才是净额。2、请问在月底财务费用发生额为：借方66.00贷方222.66月底该怎样结转财务费用？编制会记凭证时有一个很重要的原则（结转损益除外），费用不能出现贷方发生额，收入不能出现借方发生额。违反上条原则，就会发现，损益表上的费用总额不等于费用账上的借方发生额，就会影响费用明细的统计。所以，发生存款利息时，正确的作法是，借：银行存款借：财务费用（红字）建议你将贷方发生额调整到借方用红字表示借

47、:财务费用222.66红字贷:财务费用222.66红字然后再将财务费用的余额结转到本年利润.同理，发生销售退回时，正确的作法是，货：收入（红字）贷：现金3、财务费用借方为60,贷方为30,期末怎么结转财务费用呢？先结出余额，即借方余额30，然后再将财务费用的30结转到本年利润账户：借：本年利润30贷：财务费用304、例：某公司一月发生下面两比分录，假设上月亏损100元1.借：银行存款50（银行结利息）贷：财务费用502.借：财务费用20（手续费）贷：银行存款20则：期末结转应该是借：本年利润30（红字）贷：财务费用30（红字）问题一：有没有其他的方式结转，两笔结转请例分录。则，丁字汇总时，财务费用借方20财务费用贷方填科目汇总表示，财务费用借方20财务费用贷方则填损益表时财务费用20那么净利润本期发生数-20净利润本年累计数-100-20120！问题是按理解正确的财务费用支出20收入50，公司应该是挣了