营改增增值税发票相关政策培训20160422

1、货物和劳务税科货物和劳务税科 郑志晗郑志晗电话：电话：35597953559795手机：手机：1593816182115938161821贰贰 发票开具发票开具壹壹 发票使用发票使用2*肆肆 发票取得发票取得叁叁 发票系统发票系统伍伍 发票违章发票违章增值税发票相关政策第一部分第一部分 发票使用发票使用31、资格管理、资格管理 2、基本规定、基本规定3、过渡政策、过渡政策*1.1 基本规定基本规定4*以票控税、网络比对税源监控、综合管理1.1 资格管理资格管理一般纳税人： 年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。工业50万、商业80万。v试点纳

2、税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：v年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计（1+3） 5*1.1 资格管理资格管理v差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。v试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。v前已取得增值税一般纳税人资格，不需要重新办理一般纳税人资格登记手续 。v兼营分别计算达标销售额。6*1.1 资格管理资格管理v不想成为一般纳税人怎么办？v增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号 ）未按规定时限办理的，以税务事项通知书形式告知纳税人应当在10个工作

3、日办理相关手续。v否则，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。7*1.1 资格管理资格管理v第五条 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。vv否则，税务人员承担责任。8*1.2 基本规定基本规定总局公告2016年第23号豫国税公告20161号 一般纳税人使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。 小规模纳税人使用新系统开具增值税普通发票、增值税电子普通发票。9*1.2 基本规定基本规定联次：专用发票 六联、三联。 发票联、抵扣联和记账联。普票发票五联、两联，发

4、票联、记账联其他联次用途，由一般纳税人自行确定。10*1.3 过渡政策过渡政策5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。11*1.3 过渡政策过渡政策过渡期结束后，纳税人领取地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,并应于过渡期结束之日起30日内到主管国税机关办理发票缴销手续。 12*1.3 过渡政策过渡政策纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增

5、值税普通发票（税务总局另有规定的除外），不得开具专用发票。13*第二部分第二部分 发票开具发票开具141、领购规定、领购规定2、开具范围、开具范围3、开具规定、开具规定*4、作废发票、作废发票5、红字发票、红字发票6、保管规定、保管规定2.1 领购规定领购规定 领取： 县级办税服务厅办理免费领取。份数、限额可调。 采取汇总纳税的金融机构，分支机构可以使用市级机构统一领取的发票 。分发前统一盖章，统一保管作废发票和存根联。15*2.1 领购规定领购规定 不能领取： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有税收征管法规定

6、的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有发票违规行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。16*2.2 开具范围开具范围 专票：索取专票的购买方，包括小规模纳税人。无偿赠送等视同销售可以开。 免税不能开、自然人不能开。 普票：都可以用。17*2.3 开具规定开具规定（1）支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得变更品名和金额。（2）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。18*2.3 开具规定开具规定（4）必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不

7、准开具发票。（5）必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。19*2.3 开具规定开具规定（6）汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。 20*2.3 开具规定开具规定（7）差额征税发票。 差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 21*2.3 开具规定开具规定2.3 开具规定开具规定（8）建筑服务发票。纳税人自行

8、开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 23*2.3 开具规定开具规定（9）销售不动产发票。应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。24*2.3 开具规定开具规定（10）出租不动产 。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。25*2.3 开具规定开具规定（11）个人出租住房减按1.5%新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税

9、行为混开。 26*2.3 开具规定开具规定2.4 发票作废发票作废开票当月，发生销货退回、开票有误等情形，购买方未认证抵扣的，可按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。1在新系统中按“作废”处理2在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样3全联次留存。28*2.5 红字发票红字发票开票当月对方已抵扣，或开票次月发生销货退回、开票有误等情形，可开具负数发票，需申请系统审核。因开票有误的次月未交对方或对方拒收，可在系统申请开具负数，经系统自动审核，可开具负数发票。其他情况开具负数，由对方向系统或税务机关申请，通过后，根据对方提供号码，方可开具。29*2.6 保管规定保管规定v1未经批准，不得跨规定的

10、使用区域携带、邮寄、运输空白发票。v2开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿.v3不得擅自损毁发票。已开存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。30*2.6 保管规定保管规定v4注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。v5使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。31*第三部分第三部分 发票系统发票系统321、开票设备、开票设备2、离线、离线时限时限3、数据抄报、数据抄报4、系统管理、系统管理*3.1 开票设备开票设备v1、开票设备v购置金税盘和税控盘（490N+230）、服务费（200）可在纳税时全额抵减。33*3.2

11、 离线时限离线时限v2、离线时限v在线开具，实时上传。v时间：10天；v限额：最高，单张开票额份数34*3.3 数据抄报数据抄报v3、数据抄报v15号前登录系统，新系统自动汇总上传税务机关。v否则，系统锁死，前往大厅解除。35*3.3 系统管理系统管理v4、系统管理v全国联网、实时监控v纳税分析、税务管理v违规、两次联系不上，税务机关可直接停止开票。36*第四部分第四部分 发票取得发票取得371、抵扣凭证、抵扣凭证2、抵扣期限、抵扣期限3、确认抵扣、确认抵扣4、保管规定、保管规定*4.1 抵扣凭证抵扣凭证v1. 增值税专用发票（含货运专用发票、机动车销售统一发票）。v2. 海关进口增值税专用缴

12、款书v3. 农产品收购发票13%v4.购进农产品取得普通发票13%。v5.接受境外应税服务，代缴税款的完税凭证。38*4.2 抵扣时限抵扣时限v1. 增值税专用发票（含货运专用发票、机动车销售统一发票）。180天v2. 海关进口增值税专用缴款书 180天v3. 农产品收购发票13% 无v4.购进农产品取得普通发票13% 无v5. 代缴境外税款的完税凭证 无39*4.3 确认抵扣确认抵扣v1. 增值税专用发票 查询平台v2. 海关进口增值税专用缴款书 申报时确认v3. 农产品收购发票13% 无v4.购进农产品取得普通发票13% 无v5. 代缴境外税款的完税凭证 无40*41v查询平台概述：v1.

13、电脑连网，插入开票盘，登录河南省增值税发票查询平台；v2.对需要抵扣的专用发票进行勾选处理；v3.对当月已勾选的发票，进行一次确认；*4.3 确认抵扣确认抵扣首次系统登录 (1)在电脑上连接好金税盘或税控盘，然后使用IE浏览器打开本系统的网址 https:/:fpdk.ha-n- (注意：浏览器栏中应包括https的前缀)。(2)首次登录系统可能会出现如下提示警告，需要点击“继续浏览此网站”的链接。 4.3 确认抵扣确认抵扣4.3 确认抵扣确认抵扣(3)此时浏览器可以正确显示出增值税发票查询平台的登录页面，然后点击“请下载驱动程序和安全控件”的链接，将driver_control.rar压缩包

14、下载至本地硬盘。 (4)根证书安装 国家税务总局税务数字证书的根证书，是由国家税务总局核准的税务行业证书，为了确保纳税人发票信息的数据安全，建议在登录系统前先根据本教程完成根证书的初始化安装。安装本证书及相关操作不会对用户的计算机构成危害，如不安装本证书，则在使用本系统时，会出现如下图所示的警告信息（本系统只支持微软IE内核的浏览器，IE版本建议8（含）以上体验更佳），影响系统的正常使用。 （a）使用winrar等解压缩软件解压driver_control.rar ，解压后可得到01.taxca.p7b证书文件。（1）专用设备未连接 每次使用本系统时均需确保用于识别用户身份的金税盘或税控盘处于

15、连接状态，否则登录系统时可能会出现如右图提示： 登陆时可能出现的问题：（2）口令输入错误 如果金税盘或税控盘的口令输入错误，则系统会出现如下提示，此时需点击“确定”按钮在弹出的窗口中输入正确的密码，然后点击“确定”按钮即可登录系统。 （3）纳税人档案信息不存在 如果出现这种提示，请确认纳税人是否属于纳税信用A级企业，如果是A级企业，则可能为税务局端的档案信息同步不及时导致，此类情况需联系主管机关进行核实和补录。 (1)点击”确认勾选“菜单，系统会自动连接局端后台系统实时统计出本月已勾选的发票汇总情况，如下图所示：如果已勾选的发票中还包括作废、红冲、失控等异常发票状态的发票信息，则在上述汇总表格中还会分行依次显示出变为异常状态的发票汇总信息，其中状态为异常的发票信息不可以在次月征收期内进行申报抵扣（或退税）。4.4 保管规定保管规定v专用发票抵扣联v抵扣清单v按月装订成册。51*第五部分第五部分 发票违章发票违章521、虚开、虚开违规违规2、管理违规管理违规3、丢失被盗、丢失被盗*5.1 虚开违规虚开违规v任何单位和个人不得有下列行为：v为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；v让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；v介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。53*5.2 管理违规管理违规v未按规定保管：v（1）未设专人保管专用发票和专用设备；v（2）未按税