财务报表阅读与涉税分析

1、个人收集整理勿做商业用途财务报表阅读与涉税分析培训目标一、了解新会计准则下地财务报告.二、通过报表分析，了解企业地财务状况、经营成果和现金流量三、通过报表分析，发现企业可能存在地涉税问题，进一步确定税务检查地方向.新准则下地财务报告资产负债表禾I润表现金流量表（31号会计准则）所有者权益变动表报表附注财务报告分析地基本方法一、比较分析法1、与历史比，也称趋势分析2、与同类比，也称横向比较3、与计划预算比，也称差异分析二、比率分析法1、结构比率结构比率=部分+整体2、相关比率某个项目与相关项目加以对比得出地比率.三、因素分析法财务报告分析地步骤一、注册会计师审计报告二、会计报表附注三、其他信息

2、解读审计报告1、无保留意见2、保留意见3、否定意见4、无法表不'意见会计报表附注阅读与分析会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表地内容，而对会计报表地编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作地解释.文档来自于网络搜索会计报表附注地基本内容公司地基本情况财务报表地编制基础遵循准则地申明重要会计政策和会计估计主要会计政策、会计估计变更、差错更正情况说明主要会计报表项目注释或有事项说明资产负债表日后事项中地非调整事项关联方关系及其说明其他重大事项资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表资产负债表分析什么是资产负债表资产负债表是反映企业

3、某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况地会计报表.一、反映资产分布情况二、表明企业承担地债务及偿还时间三、反映净资产及其形成原因四、反映企业财务状况地发展趋势资产负债表地格式二账户式表格二、报告式表格见新报表1资产负债表项目分析二交易性金融资产1、注意结合所得税申报表副表进行检查2、注意企业是否确认了相关地递延所得税资产或负债二、应收账款1、应收账款地增减幅度结合利润表上收入地增减幅度2、关注应收账款地对应科目3、关注明细账先发生在贷方地应收账款4、注意坏账准备地处理三、其他应收款如果其他应收款地余额比应收账款地余额还大，或者占总资产地比重比较大，一定要检查其他应收款明细账，注意关注以下

4、问题：文档来自于网络搜索1、关联方占用资金地问题2、个人股东借款地问题3、利用其他应收款逃避收入 四、应收股利和应收利息1、结合交易性金融资产、 可供出售金融资产、 长期股权投资项目检查企业有无股利所得, 有无正确申报投资收益 .文档来自于网络搜索2、结合可供出售金融资产、持有至到期投资检查企业有无利息收入3、结合现金流量表中取得投资收益收到地现金”和收到地与其他投资活动有关地现金 五、存货（一）原材料如果后者小于前者，则说明对外用于投资、抵债、换货、如果前者大于后者说明企还要关注发出商品”、分期用企业发出材料汇总表上地数据与成本计算单上地数据比较，原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程

5、和职工福利， 捐赠等.文档来自于网络搜索（二）库存商品用库存商品帐户地贷方发生额与利润表上地主营业务成本比较， 业地产品可能有销售以外地用途，除检查库存商品”明细账外,收款发出商品 年口委托代销商品”等账户.文档来自于网络搜索六、固定资产、累计折旧、固定资产清理.（一）分析固定资产增加地来源渠道（二）分析企业地生产能力（三）固定资产变动对企业盈利能力地影响（四）固定资产减少地原因（五）注意固定资产清理地红字（六）注意折旧地检查1、看附注中披露地会计估计变更2、看综合折旧率综合折旧率=（年末累计折旧-年初累方t折旧）+固定资产平均原值 七、在建工程、无形资产、长期待摊费用1、关注在建工程是否领用

6、本企业产品和材料2、结合长期借款，检查企业有无把资本化地借款费用记入了财务费用3、检查工程试运行收入，有无申报所得4、检查无形资产地摊销和一次转销问题5、检查长期待摊费用地摊销是否正确八、长期股权投资1、投资收益地检查，检查应收月利账户.2、股权转让所得地检查，注意投资转让成本地确定3、注意检查企业有无非货币性资产抵债地问题九、应付账款、其他应付款及预收款项分析纳税人应付账款增减变动情况长期挂账地应付账款要注意函证注意了解企业有无债务重组问题其他应付款注意包装物地押金处理注意其他应付款隐瞒收入地问题注意长期挂帐地预收账款十、预计负债地税务处理是否正确 十一、资本公积对未实行新准则地企业注意以下

7、明细账1、无法支付地应付款项2、债务重组收益3、接受捐赠4、资产评估增值5、其他十二、盈余公积和未分配利润注意：盈余公积地对应账户只能是利润分配账户未分配利润地对应账户主要是本年利润和以前年度损益调整资产负债表结构分析合理地财务结构是企业持续、稳定增长地基础.从资产负债表上看企业财务结构地合理性，主要是看企业资产和负债地分布结构是否合理，这也是观察与评估企业财务风险地一个方面.文档来自于网络搜索资产负债表趋势分析趋势分析法是在比较会计报表中用金额、百分比地形式，对每个项目地报告期金额与基期金额进行比较分析，编制比较会计报表，通过对报表中各项目地增减情况进行分析，以观察公司财务状况和经营成果地变

8、化趋势.尤其对一些重要地和异常地项目，应进行重点分析.文档来自于网络搜索资产负债表趋势分析地要点：1、总资产地变动情况2、变动地是哪些资产，这些资产变动地原因3、这些资产地变动会对企业地盈利产生什么样地影响4、负债和所有者权益地变化情况及其对企业财务地影响.短期偿债能力分析、流动比率流动比率=流动资产/流动负债2007 年雅戈尔流动比率 9636=0.992008 年雅戈尔流动比率 =20404713271.0101=1.14二、速动比率速动比率二（流动资产-存货）+流动负债雅戈尔公司2007 : 速动比率=（135

9、98720794.96-7369713562.12） 36=0.4534 文档来自于网络搜索2008 :速动比率=（2040471327187）01=0.396说明：1、速动比率为1比较合适2、行业不同会有很大差别，大量现销地商店、宾馆由于几乎没有应收账款，速动比率小于1很正常.三、现金比率现金比率=（现金+现金等价物）+流动负债长期偿债能力分析一、 资产负债率资产负债率是企业负债总额除以资产总额地比率.它表明在总资产中有多大比例是通过负债取得地，以及资产对债权人地保障程度.文档来自于网络搜索资产负债率=负债总

10、额+资产总额2007年：雅戈尔资产负债率53.11%2008年：雅戈尔资产负债率68.67%二、产权比率产权比率是指负债总额与所有者权益总额地比率，它是企业财务结构稳健与否地重要标志它反映企业所有者权益对债权人权益地保障程度文档来自于网络搜索产权比率=负债总额+所有者权益利润表地分析什么是利润表利润表是总括反映一定时期内（月度、年度）利润或亏损地实现情况地会计报表，是将？。收入-费用=利润？。地公式用一目了然地表格形式表现出来.文档来自于网络搜索利润表地基本格式一、单步骤式利润表二、多步骤式利润表 利润表地作用1 .有助于评价企业地盈利能力2 .可以帮助判断企业地价值3 .有助于预测企业未来地

11、盈利能力和发展趋势 报表项目分析一、营业收入分析1、分析营业收入地构成2、结合行业地景气度进行分析3、营业收入地变动趋势结合资产负债表中固定资产规模、应收应付账款地增减变动、现金流量表中销售商品提供劳务收到地现金分析.文档来自于网络搜索二、营业成本分析1、分析营业成本地构成2、结合营业收入地变动比例进行分析3、结合成本项目具体进行分析三、营业税金及附加地分析计算营业税金及附加与营业收入地比例，通过与同行业比较和趋势比较，发现企业是否可能存在涉税问题.四、期间费用地分析1、结合收入地增长规模分析2、财务费用还要结合资产负债表中短期借款”、长期借款”、应付债券”等项目进行分析3、关注借款资本化地处

12、理.四、资产减值损失五、公允价值变动损益地处理六、投资收益地处理1、结合资产负债中交易性金融资产”、可供出售金融资产”、持有至到期投资”、长期 股权投资”进行分析文档来自于网络搜索2、结合现金流量表中收回投资收到地现金”、取得投资收益收到地现金”、处置子公司及 营业单位收到地现金”进行分析.文档来自于网络搜索七、营业外收入注意结合现金流量表中收到地与其他经营活动有关地现金”、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回地现金净额 ”进行分析文档来自于网络搜索七、营业外支出注意检查营业外支出明细账，关注营业外支出中地纳税调整项目盈利能力分析1、把握结果赚了多少钱？2、分层观察-在哪里赚地？是来自日常

13、活动还是偶然所得？3、财务指标分析(1)、毛利率=主营业务毛利+主营业务收入(2)、销售净利率=净利润+销售收入(3)、主营业务利润占经营性利润地比例经营性利润=主营业务利润+其他业务利润(4)、营业利润占利润总额地稳定性(5)资产净利率平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)及资产净利率=净利润+平均资产总额(6)、净资产收益率净资产收益率是净利润与平均净资产地百分比，也叫净值报酬率或权益报酬率净资产收益率=净利润+平均净资产企业管理效率分析一、营业周期营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止地这段时间营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数说明：该指标反映多长时间能将存货变成

14、现金，一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快营业周期长说明周转速度慢 文档来自于网络搜索2、资产周转率总资产周转率=销售收入+平均资产总额说明：该指标反映总资产地周转速度.周转速度越快，反映销售能力越强.企业可以通过薄利多销地办法，加速资产地周转，带来利润绝对额地增加.文档来自于网络搜索3、存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况地综合性指标.存货周转率=销售成本+平均存货存货周转天数=360 +存货周转率例：雅戈尔公司2007年存货周转率=4539462810.69 寸(7369713562.12+5465662278.03) +2 =0.71 文

15、档来自于网络搜索存货周转天数 =360 0.71=507.044、应收账款周转率应收账款周转率=销售收入+平均应收账款应收账款周转天数=360 +应收账款周转率说明：一般来说，应U账款周转率越高，平均收现期越短，说明应收账款地回收期越快.但有时该指标不能反映实际情况：如季节性销售，年末销售大量增加或大量减少等.文档来自于网络搜索 5、固定资产周转率 固定资产周转率=销售收入+平均固定资产总额说明：该指标反映固定资产地利用效率.现金流量表分析现金流量表是反映现金及现金等价物变动地会计报表现金等价物一三个月内即将到期地债券投资 .现金流量表中主要项目地确定1、销售商品提供劳务收到地现金=主营业务收

16、入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额(减增加)+应收票据项目本期减少额(减增加)+预收账款项目本期增加(减减少)土特殊调整业务文档来自于网络搜索例：某企业2005年度有关资料如下：(1)应收账款：年初100万，年末120万(2)应收票据：年初40万，年末20万(3)预收账款：年初80万，年末90万(4)主营业务收入6000万元(5)应交税金一增值税(销项)1037万元(6)其他资料如下：本期计提坏账准备5万元，应收票据贴现使 财务费用”账户产生借方发生额3万元，工程领用地本企业产品100万元产生增值税销项税额 17万元，收到客户用11.7万元 商品(货款10万元，增值税1.7万元)抵偿

17、前欠账款12万元.文档来自于网络搜索销售商品提供劳务收到地现金=6000+1020-20+20+10-5-3-12=70102、购买商品接受劳务支付地现金=主营业务成本和增值税进项税额”+应付账款项目本期减少额(减增加)+应付票据本期减少(减增加)+预付账款项目本期增加(减减少)+存货项目本期增加-存货项目本期减少土特殊业务 文档来自于网络搜索例：某企业2005年有关资料如下：(1)应付账款：年初：100万，年末120万(2)应付票据：年初：40万，年末20万(3)预付账款：年初：80万，年末90万(4)主营业务成本4000万；存货项目地年初数100万，年末数80万；(5)应交税金一增值税(进

18、项)600万(6)其他资料如下：用固定资产偿还应付账款10万，生产成本中直接工资项目含有本期发生地直接生产工人工资费用100万，本期制造费用发生额为 60万(其中消耗地物料为 5万元). 文档来自于网络搜索购买商品接受劳务支付地现金.=4000+600-20+20+10-20-165=4425现金流量表结构地分析现金流量地结构百分比分析是指将现金流表中某一项目地数字做基数，再计算出该项目各组成部分占总体地百分比，以分析各项目地具体构成，从而揭示现金流量表中各个相对作用和总体结构关系.文档来自于网络搜索分析：结构指标地合理性应与企业所处地阶段相联系对于初创期地企业来说，流入结构中筹资占绝大部分；

19、流出结构中投资占绝大部分；在 发展期经营活动流入增加，筹资活动现金流入已经下降，但还占一定份额，投资活动现金流 出大幅度下降，但小额投资仍在继续；在成熟期，占现金流入流出绝大部分地是经营活动现 金流量，筹资活动现金流出正在增加，因为大量债务到了还本付息期，分红比例也在提高， 而投资支出基本停止，投资活动流入大量增加；在衰退期，经营萎缩，经营活动现金流量大 大减少，企业必须调整经营方向，否则将进入财务困难状况.文档来自于网络搜索财务风险透视二现金和现金等价物净增加额为正1、三项活动地现金净流量都为正说明企业经营和投资效益良好，并且具有较好地融资能力，财务状况良好.但应重视对投资项目地可行性研究，

20、否则会造成资金浪费.文档来自于网络搜索2、经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量 流出量，筹资活动现金流入量 流出 量说明：企业经营活动和投资活动均产生现金净流入 ，但筹资活动为现金净流出.如果企业是 属于进入债务偿还期，在有足够地偿债能力保证下，经营和投资良性循环，那么企业财务状况稳 定、安全.文档来自于网络搜索3经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量流出量 说明：企业经营状况良好，在偿还前欠债务地同时继续投资 ，但应注意密切关注经营情况地变化，防制经营状况恶化导致财务状况恶化.文档来自于网络搜索4、经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量 流

21、出量，筹资活动现金流入量 流出 量说明：这种状况揭示企业正面临经营风险，企业要么处于新产品投资初期，要么该企业主营 业务所处市场环境不佳，要么内部管理存在问题，但由于通过投资分散了风险，它能保持较好地 融资能力.文档来自于网络搜索5经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量 流出量 说明：这种情况表明企业经营活动和投资活动均不能产生足够地现金流入，企业风险较大，各项活动完全依赖外部筹资，若企业属于投入发展初期，这种情况是正常地.文档来自于网络搜索_6.、经营活动现金流入量流出量，投资活动现金流入量 流出量，筹资活动现金流入量流出量说明：这种情况表明企业经营活动产生

22、地现金流量不足，企业处于偿还债务地高峰期，而资金地来源主要依靠投资活动地现金流量.投资活动地现金构成是说明企业财务状况地关键，如果投资来源于来源于各种投资收益，说明企业已经在经营风险分散方面取得了 一定地成 绩，应重视主营业务地管理和调整 .文档来自于网络搜索二 现金及现金等价物净增加额为负经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量 流出 量分析:这种情况说明企业进入高速扩张期，经营活动产生地现金流量和筹资活动产生地现金 流量不能满足投资地需要，这时必须对企业地投资方向进行科学地论证，避免盲目扩张给企业带来地负面影响.文档来自于网络搜索2rjg营活动现金流入量 流

23、出量，投资活动现金流入量 流出量，筹资活动现金流入量流出量. 分析：企业可能进入偿债高峰期，企业经营活动和投资活动产生地现金流量均不足于弥补筹资活动地现金流出，一方面说明企业可能经营和投资活动地现金流量开始萎缩；另一方面提 示企业应在调整资本结构方面进行努力.文档来自于网络搜索3、经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量流出量 分析：企业经营情况良好，在偿还前欠债务地同时继续投资 ，但经营活动产生地现金流量已 不足以满足两者地需要，企业必须密切关注经营情况地变化，关注投资地规模和效果，防止经营情况恶化导致财务状况恶化.文档来自于网络搜索立经营活动现金流入量流出量

24、，投资活动现金 流入量流出量，筹资活动现金流入量 流出 量分析:说明企业经营活动产生地现金流量严重不足，可能主要靠借彳维持经营，如果投资活动现金流入量净额是依靠投资或处置长期资产所得，则企业财务状况将面临严峻考验.文档来自于网络搜索5rjg营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量 流出量分析:说明企业经营活动和投资活动均不能产生足够地现金流入，各项活动完全依赖于借债尚不足于满足需要，如果企业不是处于投入时期且行业前景较好 ，那么企业地财务状况就相当危 险.文档来自于网络搜索心经营活动现金流入量 流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量流出量分析：这种情

25、况说明企业经营活动产生地现金流量严重不足，企业进入偿还债务期，偿还债务主要靠投资活动地现金流量，如果投资活动地现金流量主要依靠收回投资或处置长期资产，那么企业可能面临破产，应高度警惕.文档来自于网络搜索7jg营活动现金流入量流出量，投资活动现金流入量流出量，筹资活动现金流入量流出量 分析：说明企业经营情况不好，投资效果较差，投入地资金难以收回，如果企业筹资不能顺利进 行，则企业财务状况相当糟糕，面临被兼并或破产地危险.文档来自于网络搜索现金流量表地比率分析1、现金流动负债比=经营现金净流入+流动负债分析：该指标反映企业偿还即将到期债务地能力，是衡量企业短期偿债能力地动态指标.指标越大，说明企业

26、短期偿债能力越好，现金偿债时效性越强；反之，则表明企业短期偿债能力差.该指标不受那些不易变现地或容易引起沉淀地存货和应收账款地影响，因而能更准确地反映企业地短期偿债能力.文档来自于网络搜索2.每股经营现金流每股营业现金净流量 =经营现金净流入+普通股股数分析:该指标反映最大地分派股利能力，超过此限度，就要借款分红3、销售收现率销售收现率=销售商品提供劳务收到地现金+主营业务收入财务报表综合分析财务报表综合分析，是将各项财务分析地指标作为一个有机整体，系统、全面、综和地对公司地财务状况和经营成果进行剖析、解释和评价，说明公司整体地财务状况和经济效益地好坏.文档来自于网络搜索杜邦分析法净资产收益率

27、=资产净利率x权益乘数权益乘数=总资产+净资产=1/ （1-资产负债率）净资产收益率=销售净利率X资产周转率X权益乘数综合评分法综合评分法，也叫财务比率分析法，适用于同行业、同类型企业之间地评比.国有资本金效绩评价解读上市公司主要财务指标一、每股收益1、基本每股收益2、稀释每股收益3、扣除非经营损益后地每股收益二、每股净资产每股净资产=股东权益+股本总额.这一指标反映每股股票所拥有地资产现值.每股净资产越高，股东拥有地资产现值越多；每股净资产越少，股东拥有地资产现值越少.通常每股净资产越高越好.三、市净率文档来自于网络搜索市净率=股票市价/每股净资产市净率能够较好地反映出有所付出，即有回报：它

28、能够帮助投资者寻求哪个上市公司能以较少地投入得到较高地产出，对于大地投资机构，它能帮助其辨别投资风险.一般来说市净率较低地股票，投资价值较高，相反，则投资价值较低.文档来自于网络搜索四、净资产收益率五、每股资本公积六、每股未分配利润七、每股现金含量八、市盈率市盈率=股票每股市价/每股收益 文档来自于网络搜索一般来说，巾遛至表示该公司需要累积多少年地盈利才能达到目前地市价水平，所以市盈率指标数值越低越小越好，越小说明投资回收期越短，风险越小，投资价值一般就越高；倍数大则意味着翻本期长，风险大.文档来自于网络搜索版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版 权为张俭个人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jian's personal ownership.用户可将本文的内容或服务用于个人学习、研究或欣赏，以及其他 非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法及其他相关法律的规 定，不得侵犯本网站及相关权利人