第五章货币资金业务会计制度的设计

1、第五章 货币资金业务会计制度的设计 第一节货币资金业务会计制度第一节货币资金业务会计制度设计概述设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金：是以货币形态存在的资金， 包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金业务的特点： 一是流动性强； 二是具有同其他经济业务的广泛联系性； 三是国家宏观管理要求严格。 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 1、保证货币资金的安全性和完整性 2、保证货币资金的合规性和合法性 3、保证货币资金业务会计核算资料的准 确性和可靠性 4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性 （二）货币资金业务会计制度设计的

2、要求： 合法性 严格执行国家有关货币资金管理的法规中华人民共和国人民币管理条例 规范性 根据要求制定货币收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织，岗位职责的分工，权限条件堵塞可能发生的一切漏洞 效率性 便于业务的正常进行，有利于提高工作效率 及时性 进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入，支出，结存及来源，去向等情况，便于合理使用，调度和企业管理层对经营及其投资的决策。第二节货币资金业务内部会计控第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 （一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会

3、计记录与审计监督。 （二）对出纳人员的要求 1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换； 3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 二、授权审批控制制度的设计 1、支付申请 2、支付审批 3、支付复核 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 1. 库存限额的管理 2. 现金开支范围和现金支付限额 3. 现金收入及时存入银行，不得坐支现金 4. 借出款项严格审核批准程序，核定坐支范围和限额 5. 取得的货币收入必须及时入

4、账 （二）银行存款的会计控制制度设计 1. 加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款，取款和结算。 2. 企业定期检查，清理银行账户的开立及使用情况 3. 应指定专人定期核对银行账户 4. 对银行对帐单的稽核和管理 5. 实行网上交易的应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方的责任和义务。 （三）票据及有关印章的管理 1. 明确各种票据的购买，保管，领用，背书转让，注销等环节的职责权限和处理程序，并设立登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 2. 因填写，开具失误或者其他原因导致作废的票据，应按规定保存，对超过保存期限可以销毁的票据，应当建立销毁清册有授权人监销。 3. 企

5、业应当加强银行预留印鉴的管理 四、货币资金监督检查制度的设计 1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 4、票据保管情况第三节货币资金业务核算规程的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 p164 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计 1、医药费报销单的设计 2、定额备用金制和报销单的设计 （二）支票结算登记簿的设计 （三）应付凭单的设计：封套型 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部

6、门收现程序的设计 1、出纳部门收取现金的业务流程（p170） 1）业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门 2）出纳员根据收款通知收取现金，编制一式三联收据（客户，留存，随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账） 3）定期进行账账核对 2、出纳部门收现业务流程的控制要点 1）开票人和收款人相分离 2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管 3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 （二）零星费用报销付现程序的设计 1、零星费用报销付现的业务流程 先由支出费用的义务部门有关人员根据原始凭证标志报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门 经会计主管审核同意后交出纳员付款 将报销单送交会计部门据此登账 2、零星费用报销付现业务流程的控制要点 1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付 3）定期进行账账核对 （三）支票付款签发程序的设计 1、支票付款签发的业务流程 业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门 会计部门经审核后交出纳部门支付 出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录 出纳部门和会计部门根据支票回