8国家预算与预算管理体制课件

1、Page 1 第 八 章 国家预算和预算管理体制 第一节 国家预算的概念、分类及组成 第二节 国家预算的编制、执行和决算 第三节 预算外资金 第四节 国家预算管理体制2016.8国家预算与预算管理体制Page 2第 一 节 国家预算的概念、分类及组成政府预算概念1、政府预算是国家及其财政发展到一定阶段而形成的一个新范畴，是经立法程序批准的政府年度财政收支计划。它反映着政府活动的范围、方向和政策，体现了一定时期内的政府施政方针和所要达到的政治、经济和社会发展目标。 2016.8国家预算与预算管理体制Page 3第 一 节 国家预算的概念、分类及组成以往在财政管理中存在的随意性、独断性、盲目性随意

2、性、独断性、盲目性等弊端逐步得到克服，而且随着财政管理日趋复杂和时间推移，政府预算管理制度也日益完善，目前已形成了多种具体的政府预算形式。 一、国家预算的概念 二、国家预算的分类 三、国家预算的组成2016.8国家预算与预算管理体制Page 4 国家预算的概念： 定义及相关术语 国家预算国家预算经国家立法机关批准的各级政府在一定时期内（通常为一年）的基本财政收支计划。 理解这一概念应把握三个要点： 在形式上，它表现为一定时期内政府财政收支对照表； 在内容上，它反映政府活动的范围、方向和规模； 在性质上，它是经立法机构审批、具有必须执行的法律效力的法律文件（或法案），是政府财政管理法治化的根本要

3、求。 理解国家预算概念还应注意与之相关的两个术语： 政府预算 公共预算2016.8国家预算与预算管理体制Page 5 政府预算政府预算经本级立法机关批准的某个政府在一定时期内（如一年）的基本财政收支计划。如：中央政府预算、省级政府预算等。如：中央政府预算、省级政府预算等。 公共预算公共预算市场经济下反映政府作为社会管理者在一定时期里（如一年）提供公共服务而开展相应活动的基本财政收支计划。2016.8国家预算与预算管理体制Page 6中央预算亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政府的预算收支计划，是中央履行职能的基本财力保证，在国家预算管理体系中居于主导地位。中央级预算由中央主管部门的

4、行政单位预算、事业单位预算、企业财务计划、基本建设财务计划、国库和税收计划等汇总而成。2016.8国家预算与预算管理体制Page 7政府预算原则2016.8国家预算与预算管理体制Page 8 国家预算的分类 自英国在17世纪率先建立以来，国家预算（即政府预算）制度先后在各国得到推行，其具体形式也随着经济与财政活动的复杂化而日益丰富多样。 对现代社会形式多样的国家预算，可从不同角度进行分类。 五种分类方法： 按编制政府预算的形式分类 按确定预算收支指标的方法分类 按政府预算的级次分类 按财政收支平衡状况分类 按政府预算执行的时间分类2016.8国家预算与预算管理体制Page 9 按编制预算的形式

5、分类 单式预算、复式预算 单式预算单式预算将预算年度内的全部财政收支汇集编入一个统一的政府预算收支对照表。 其其突出优点突出优点有三：预算编制过程的操作相对简便，符合预有三：预算编制过程的操作相对简便，符合预算的完整性原则，便于立法机构审批和公众了解。算的完整性原则，便于立法机构审批和公众了解。主要不足主要不足有二：有二：未按经济性质分列财政收支，不利于对政府财政收支及经济活动未按经济性质分列财政收支，不利于对政府财政收支及经济活动进行分析。进行分析。 复式预算复式预算按照财政收入与支出的不同性质，将预算年度内的全部财政收支分别编入两个或两个以上的政府预算收支对照表。一般地，复式预算由一般地，

6、复式预算由经常预算经常预算、资本预算资本预算等构成。等构成。 其其主要优点主要优点有三：有利于规范政府职能，财政收支结构清晰，有三：有利于规范政府职能，财政收支结构清晰，便于对政府财政与经济活动以及财政赤字的原因进行分析。同时便于对政府财政与经济活动以及财政赤字的原因进行分析。同时有三点有三点明显不足明显不足：政府预算的编制与审批过程较复杂，资本预算：政府预算的编制与审批过程较复杂，资本预算的收入主要来自举债，易导致政府债务规模失控。的收入主要来自举债，易导致政府债务规模失控。 我国自我国自19901990年代初开始，中央与省级政府采用复式预算年代初开始，中央与省级政府采用复式预算（经常性、建

7、设性预算）的编制形式，但仍待完善。（经常性、建设性预算）的编制形式，但仍待完善。2016.8国家预算与预算管理体制Page 10复式预算经费预经费预算算收入主要是税收、费收入等政府经常性收入支出是用于政府行政、文教国防等方面的经费开支资本预资本预算算收入主要是债务收入支出主要用于经济建设方面2016.8国家预算与预算管理体制Page 11 按确定预算收支指标的方法分类 增量预算、零基预算 增量预算增量预算在以前预算年度财政收支执行（或预计）数的基础上，根据经济社会发展变化情况，调整确定新的预算年度的财政收支计划指标，也称基数预算。 其其主要优点主要优点是预算编制的操作较简便（即基数加增长）。其

8、是预算编制的操作较简便（即基数加增长）。其明显不足明显不足有三：容易导致财政收支结构僵化、财政支出的安排不有三：容易导致财政收支结构僵化、财政支出的安排不够公平、财政资金使用效率低下等。够公平、财政资金使用效率低下等。 零基预算零基预算根据经济社会发展状况确定新的预算年度的财政收支计划指标，不考虑以前年度的财政收支执行数（或预计数）。 其其主要优点主要优点：便于灵活调整年际之间的财政收支，增强财政：便于灵活调整年际之间的财政收支，增强财政收支结构的弹性，有利于提高财政资金的使用效益。其收支结构的弹性，有利于提高财政资金的使用效益。其突出不足突出不足之处则为预算编制工作量较大、编制方法更为复杂等

9、。之处则为预算编制工作量较大、编制方法更为复杂等。2016.8国家预算与预算管理体制Page 12按政府预算的级次分类 中央政府预算、地方政府预算 中央政府预算中央政府预算经过国家最高立法机关审查、批准的中央政府在未来一个时期内的基本财政收支计划，简称中央预算。它它只反映中央政府本级在未来一定时期（如一年）的财政收支的规只反映中央政府本级在未来一定时期（如一年）的财政收支的规模及其财政收支的具体构成。模及其财政收支的具体构成。 在联邦制国家，中央政府预算称为联邦政府预算。在联邦制国家，中央政府预算称为联邦政府预算。 地方政府预算地方政府预算经过地方本级立法机关依法审查、批准的地方政府在未来一个

10、时期内的基本财政收支计划，简称地方预算。它只反映地方政府本级在未来一个时期（如一年）的财政收支规它只反映地方政府本级在未来一个时期（如一年）的财政收支规模和结构。模和结构。 注意：由于国家预算区分为中央预算、地方预算，因注意：由于国家预算区分为中央预算、地方预算，因而国家预算应指一个国家的包括各级政府在内的未来一而国家预算应指一个国家的包括各级政府在内的未来一定时期的基本财政收支计划。定时期的基本财政收支计划。2016.8国家预算与预算管理体制Page 13 按财政收支平衡状况分类 平衡预算、差额预算 平衡预算平衡预算在政府预算的编制、执行过程中保持财政收入与支出基本相等的政府预算。 -平衡预

11、算并不必然意味着相应的财政政策属于所谓平衡预算并不必然意味着相应的财政政策属于所谓“中性财政政策中性财政政策”，也就是说：如果财政收支规模扩大，即使财，也就是说：如果财政收支规模扩大，即使财政收支平衡，财政活动仍具有扩张社会总需求的作用。政收支平衡，财政活动仍具有扩张社会总需求的作用。 差额预算差额预算在政府预算编制过程中，为了实现预定的政策目标，使预算内财政收入大于或小于支出的政府预算。具体包括盈余预算、赤字预算两类。 -显然，盈余预算对社会总需求具有抑制作用，而赤字显然，盈余预算对社会总需求具有抑制作用，而赤字预算则可以扩张社会总需求；因此，当一国政府编制和执行这两预算则可以扩张社会总需求

12、；因此，当一国政府编制和执行这两种政府预算时，就意味着分别实行种政府预算时，就意味着分别实行紧缩性财政政策紧缩性财政政策、扩张性财政扩张性财政政策政策。2016.8国家预算与预算管理体制Page 14 按政府预算执行时间分类 年度预算、中长期预算 年度预算年度预算执行时间为一年的政府预算。这是传统意义上的政府预算。 -其其主要优点主要优点是编制相对容易、准确，其预见性及可操作性是编制相对容易、准确，其预见性及可操作性强；但是，年度预算也可能存在如下强；但是，年度预算也可能存在如下明显不足明显不足：政府财政活动不：政府财政活动不易做到瞻前顾后，政府在前后年度的财政收支活动缺乏连贯性等。易做到瞻前

13、顾后，政府在前后年度的财政收支活动缺乏连贯性等。 中长期预算中长期预算在对未来一定时期经济社会发展进行预测的基础上制定并且执行时间在一年以上的政府预算。 -编制中长期预算的编制中长期预算的主要好处主要好处是可促进政府瞻前顾后地组是可促进政府瞻前顾后地组织开展财政活动，保持财政政策的前后衔接和连贯。但是，中、织开展财政活动，保持财政政策的前后衔接和连贯。但是，中、长期预算也存在不足，即由于它实际上只是一种对年度政府预算长期预算也存在不足，即由于它实际上只是一种对年度政府预算具有具有指导功能指导功能的中长期的中长期财政发展规划财政发展规划，在实施时，还须通过编制，在实施时，还须通过编制年度政府预算

14、，将其进一步细化，以便在具体组织实施。年度政府预算，将其进一步细化，以便在具体组织实施。2016.8国家预算与预算管理体制Page 15 国家预算的组成（A） 我国五级政府预算的组织形式 国家预算的组成有两种含义：一是指政府预算的级次与构成；二是指政府预算收支的管理范围和要求。 根据我国预算法的有关规定，一级政府要相应设立一级政府预算。因此，目前我国国家预算由五级政府预算组成，即： （1）中央政府预算 （2）省（自治区、直辖市）政府预算 （3）地级市（自治州、盟）政府预算 （4）县（自治县、县级市、旗）政府预算 （5）乡（镇）政府预算 上述（2）至（5）项共四级政府预算统称地方政府预算，各级政

15、府预算合称国家预算（但并非指将各级政府财政收支简单相加）。2016.8国家预算与预算管理体制Page 162016.8国家预算与预算管理体制Page 17 国家预算的组成（B） 总预算、部门预算、单位预算 按照预算收支的管理范围和要求，各级政府预算（乡镇政府预算除外）由总预算、部门预算、单位预算组成。 总预算总预算预算年度内各级政府的本级预算和汇总的下级政府预算组成的财政收支计划。（乡镇政府只有本级政府预算，（乡镇政府只有本级政府预算，故不设立总预算）故不设立总预算） 部门预算部门预算政府各部门汇总编制的本部门（系统）在预算年度内的财政收支计划，由本部门所属各单位预算组成。 单位预算单位预算列

16、入部门预算的国家机关、社会团体和其他行政事业单位在预算年度的财政收支计划。2016.8国家预算与预算管理体制Page 18（三）部门预算主要包括一般预算和基金预算一般一般预算预算收入部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。支出部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜改造和科技三项费用、各项事业费、社会保障支出及其他支出。基金基金预算预算收入部门按国家规定取得的基金收入，如水利部门的水利建设基金、电力部门的电力基金、铁路部门的铁路建设基金等。支出部门按国家规定从基金中开支的各项支出。2016.8国家预算与预算管理体制Page 19 第 二 节

17、国家预算的编制、执行和决算 国家预算（政府预算）是一种由三个环节构成的标准周期标准周期或过程。这个标准周期，开始于政府预算的编制和审批，经由政府预算的执行，在预算年度终了时对政府预算的实施情况进行总结和报告（决算）。 一、国家预算的编制原则 二、国家预算收支指标的测算 三、国家预算的编制程序 四、国家预算的执行 五、国家预算的调整 六、国家决算 七、国库集中收付制度改革2016.8国家预算与预算管理体制Page 20 国家预算的编制原则 各国编制政府预算遵循的指导思想与行动准则不尽相同。目前，我国编制政府预算的原则有四项： 完整性完整性，即国家预算应包括预算年度内发生的所有财政收支，在此之外不

18、得有其他的财政收支。 准确性准确性，即预算年度内财政收支指标的确定应经过科学的测算，每个科目应严格按统一的口径、程序计算和填列，力求真实、准确，不得编造。 合法性合法性，即政府预算的编制应符合预算法和其他相关法律法规的规定，不得擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高征收标准等。 年度性年度性，即应按预算年度所确定的时间界限编列财政收支，不能将其他时间的财政收支列入本年度的政府预算内，或者相反。 预算年度预算年度是指政府预算收支的有效迄止时间，也叫财政年度，各国政府预算可分为历年制、跨年制两种。在多数国家，每个政府预算年度以一年为期（即365天，故称一年期预算年度），有的国家或其地方政府则以两年为

19、一个预算期（故称两年期预算年度）。2016.8国家预算与预算管理体制Page 21 国家预算收支指标的测算国家预算收支指标的测算 大体匡算与具体测算大体匡算与具体测算 在编制国家预算（政府预算）之前，各级财政部门要对各项财政收支指标进行大体匡算和具体测算。 大体匡算大体匡算通过分析当年政府预算的执行情况，参照历年财政收支规律，预测在预算年度的经济社会发展趋势，以推算在预算年度财政收入可能达到的程度，确定支出的大体方案。 大体匡算是对政府在未来预算年度可能取得的预期财政收大体匡算是对政府在未来预算年度可能取得的预期财政收入和计划安排的支出进行总体预测和把握。入和计划安排的支出进行总体预测和把握。

20、 具体测算具体测算在大体匡算的基础上，分别对政府各部门、各单位、各项预算收支指标进行计算（测算），以期得到更加具体、确定的预算收支指标数值。为此，应设计和选用科学、可行的具体方法。 现阶段，我国采用的现阶段，我国采用的具体测算方法具体测算方法主要有四种。主要有四种。2016.8国家预算与预算管理体制Page 22 国家预算收支指标的测算：四种具体方法 系数法系数法利用两项性质不同但相互间有内在联系的数值之间的比例关系（即系数），根据其中一项已知数值，求得另一项指标数值的方法。 基数法基数法以报告年度预算收支执行数或预计数为基础，分析影响计划年度预算收支的各种因素，预测这些因素对预算收支的影响程

21、度，从而测算出预算年度收支数额的一种方法，也叫基数增长基数增长或基数分析法基数分析法。 比例法比例法在计算出各项预算收支占预算收支总额比例的条件下，利用这种部分与总体间的比例关系，由其中一项已知数值计算出另一项数值的方法。 定额法定额法利用各项预算定额或收支标准和有关经济或事业发展指标，以测算财政预算的收支指标数值的方法。2016.8国家预算与预算管理体制Page 23政府预算收支的测算方法政府预算收支的测算方法 预算收支的具体计算方法包括基数增长法、基数分预算收支的具体计算方法包括基数增长法、基数分析法、系数法、定额法、比例法和综合法。析法、系数法、定额法、比例法和综合法。(1)(1)比例法

22、比例法比例法是指利用局部占全部的比例关系，计算局部或全部额比例法是指利用局部占全部的比例关系，计算局部或全部额的一种方法。其计算公式为：的一种方法。其计算公式为：2016.8国家预算与预算管理体制Page 24A.A.根据预算单项收支测算预算收支总额。根据预算单项收支测算预算收支总额。 B.B.根据预算收支总额测算预算单项收支数额。根据预算收支总额测算预算单项收支数额。2016.8国家预算与预算管理体制Page 25例：某省报告年度预算收入100亿，其中税收收入为90亿，计划年度税收收入为126亿，测算计划年度预算收入总额。例：某省报告年度预算支出90亿元，其中教育事业费支出18亿元，计划年度

23、预算支出115亿元，测算计划年度教育事业费支出。2016.8国家预算与预算管理体制Page 26 (2)(2)系数法系数法 系数法根据其中一项已知数值来求得另一项数值的系数法根据其中一项已知数值来求得另一项数值的方法。一般都是根据计划年度的有关经济指标来测算方法。一般都是根据计划年度的有关经济指标来测算计划年度预算收支指标。计划年度预算收支指标。 A.A.绝对数系数。其计算公式如下：绝对数系数。其计算公式如下：2016.8国家预算与预算管理体制Page 27例：某部门报告年度上缴利润60万元，其工业总产值为600万元，计划年度工业总产值为800 万元，试测算该部门计划年度上缴利润数。2016.

24、8国家预算与预算管理体制Page 28 B.B.增长速度系数。计算公式为：增长速度系数。计算公式为：2016.8国家预算与预算管理体制Page 29例：某部门报告年度工业总产值增长率为8%，上缴利润增长率为4%，计划年度工业总产值增长率为10%，报告年度上缴利润50万元，试测算该部门计划年度上缴利润数。2016.8国家预算与预算管理体制Page 30 (3)(3)定额法定额法 定额法是指利用各项预算定额和有关经济指标来测定额法是指利用各项预算定额和有关经济指标来测算计划年度预算收支的一种方法。基本公式：算计划年度预算收支的一种方法。基本公式： 计划年度某项预算收支计划数计划年度有关经济计划年度

25、某项预算收支计划数计划年度有关经济指标计划数指标计划数预算定额预算定额2016.8国家预算与预算管理体制Page 31某地区计划年度平均拥有病床10000张，每张病床年补助定额为200元，则该地区的有关的卫生事业费支出为多少？2016.8国家预算与预算管理体制Page 32（4 4）基数法）基数法 A.A.基数增长法，即首先确定上年支出的基数，在上年支出基数增长法，即首先确定上年支出的基数，在上年支出基数的基础上同时考虑下一年度中各项支出的增长因素，基数的基础上同时考虑下一年度中各项支出的增长因素，由此来核定下一年度各项支出的数额。测算公式为：由此来核定下一年度各项支出的数额。测算公式为： 计

26、划年度某项收入计划年度某项收入( (支出支出) )数额数额= =上年预算收入上年预算收入( (支出支出) )数数额额(1+(1+增长率增长率) )2016.8国家预算与预算管理体制Page 33B.B.基数分析法。即以上年收支数额为基础，考虑财经形势和政基数分析法。即以上年收支数额为基础，考虑财经形势和政策变化对计划年度预算收支增减变动的影响因素及其影响程度，策变化对计划年度预算收支增减变动的影响因素及其影响程度，从而测算出计划年度预算收支数额。基本公式是：从而测算出计划年度预算收支数额。基本公式是：( (或支出或支出) )的影响的影响各种增减因素对收入各种增减因素对收入(或支出或支出) )上

27、年基数上年基数该项预算收入该项预算收入收入收入( (或支出或支出) )数数计划年度某项预算计划年度某项预算=2016.8国家预算与预算管理体制Page 34例：某报告年度某地区工商税收入完成40亿元，计划年度由于税率调整将是税收减少3亿元，因为计划年度商品销售收入增长将增加6亿元，求计划年度预计税收。2016.8国家预算与预算管理体制Page 35 (5)(5)综合法综合法 综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的方法。其计算公式为：方法。其计算公式为：2016.8国家预算与预算管理体制Page 36例：计划年度工业生产总值的增长速度为10%，据

28、历史资料计算，工业总产值每增长1%，预算收入可增长0.7%，报告年度预算收入为7000亿元，计划年度因调整税率将减少预算收入8亿元，调整工资将会减少预算收入12亿元，调整部分商品价格可增加预算收入30亿元，试测算计划年度预算收入指标。2016.8国家预算与预算管理体制Page 37 国家预算的编制程序：“两上两下” 一上一上，即各单位、部门提出概算，向政府财政部门上报本单位、部门在预算年度的收支建议数收支建议数。 一下一下，即财政部门根据国家方针政策和有关经济指标，参照各单位、部门的收支建议数，进行综合平衡并拟定预算年度收收支控制指标支控制指标，报本级政府同意后下达。 二上二上，各单位、部门根

29、据本级政府财政部门下达的预算收支指标，逐级汇编单位预算和部门预算草案，上报本级政府财政部门，由其汇总编制本级政府的预算草案，经本级政府审定同意后，提交本级人代会审查批准提交本级人代会审查批准。 二下二下，即财政部门根据已经本级人代会审查批准的正式政府预算，向本级政府各部门、单位下达执行向本级政府各部门、单位下达执行。 2016.8国家预算与预算管理体制Page 38 2013年中央财政预算表2016.8国家预算与预算管理体制Page 39 国家预算的执行 国家预算的执行国家预算的执行对经过法定程序批准的政府预算的具体实施过程。各级政府预算由本级政府组织执行，具体工作由本级各级政府预算由本级政府

30、组织执行，具体工作由本级财政部门负责。财政部门负责。 国家预算的执行主要涉及两个方面： 组织预算收入，即各个征收部门依据法律、行政法规的规定，及时、足额征收政府预算收入，并按财政体制的规定，将所征收的收入按时、准确地划缴到各级政府的财政金库。 拨付预算资金，即各级政府的财政部门依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算资金（做到按预算拨款，按规定的预算级次和程序拨款，按进度拨款）。 各级政府预算的预备费动用方案，由本级财政部门提出，报本级政府决定。预备费是指国家（政府）预算中为应付某些临时发生的难以预料的开支而设置的专项基金；它是财政后备的一种形式，也是预算平衡的一种保障。

31、2016.8国家预算与预算管理体制Page 40 国家预算的调整 含义及全面调整、局部调整 国家预算的调整国家预算的调整经法定程序批准的政府预算在执行过程中，因事先未能预料的特殊情况需要增加支出或减少收入，从而使原批准的预算总额（或者某些预算收支指标）发生变化时，经本级政府提出方案，报经同级立法等有权机构批准后政府预算收支总额（或某些指标）的变更。未经法定程序批准，国家预未经法定程序批准，国家预算不得调整。算不得调整。 国家预算的调整可区分为两种： 国家预算的全面调整全面调整在国家预算的执行过程中，遭遇特大自然灾害、战争、经济增长剧烈波动等极特殊情况，按程序对国家预算进行的全面、大幅度调整。这

32、种调整实际上等于重新编制一次国家预算，通常情况下并不会发生。 国家预算的局部调整局部调整在国家预算的执行过程中，为适应客观情况变化和保持预算平衡的需要，按照法定程序，对国家预算进行的部分变更。这种调整经常发生，具体做法主要有四种。2016.8国家预算与预算管理体制Page 41国家预算局部调整的具体做法 经费流用经费流用在不变动预算支出总额的前提下，在预算科目之间进行的经费调剂，也称为科目流用。 动用预备费动用预备费在遇到自然灾害和其他难以事先预料的情况时，由财政部门提出方案，报本级政府决定后，动用在编制本级政府预算时已按预算法规定预先设置的预备费。（我国现行（我国现行预算法预算法规定，各级政

33、府预算应按本级政府预算规定，各级政府预算应按本级政府预算支出总额的支出总额的1 13 3设置预备费）设置预备费） 预算的追加和追减预算的追加和追减在原核定预算总额以外，增加预算收入和支出数额，称为预算追加；相反则称为预算追减。预预算的追加和追减均须经同级人大常委会批准。算的追加和追减均须经同级人大常委会批准。 预算划转预算划转由于行政区划或企业事业单位隶属关系的改变，必须同时改变其预算的隶属关系，将原预算划归新的领导部门或者接管单位。2016.8国家预算与预算管理体制Page 42国家决算 国家决算国家决算经法定程序批准的一个财政年度里政府预算执行结果的会计报告，包括会计报表和文字说明两部分基

34、本内容。 在每一财政年度终了后，各级政府及其所属的各个部门、单位应当清理核实全年的预算收入、支出数字和往来款项，做好国家（政府）决算的对账工作，编制决算草案，并按规定期限报送。 各级政府财政部门根据国务院财政部门在每年第四季度提出的编制国家决算草案的原则及其他相关要求，汇总编制本级政府决算草案，报本级政府审定后，提交同级人大常委会审查批准（乡级政府决算草案由本级人大代审批）。各级政府财政部门在本级人大常委会审查批准后，向本级政府各部门、单位办理决算批复。 2012年中央公共财政收入决算表 2016.8国家预算与预算管理体制Page 43 国库集中收付制度改革 国库国库办理政府预算资金收支的出纳

35、机关。通常，国库的设置有两种模式：或者在政府财政部门内部单独设立（即独立国库制），或者由政府委托国家银行代理（即委托国库制，如我国）。 建国后很长时间里，我国一直实行国库分散收付模式，其弊端较多。从2001年开始，则进行国库集中收付制度改革试点，目前这一改革已取得了重大进展。 国库集中收付制度的含义 国库集中收付的特征 我国实行国库集中收付制度的意义 我国国库集中收付制度改革的基本内容 我国国库集中收付制度改革方案2016.8国家预算与预算管理体制Page 44 何谓国库集中收付制度？ 国库集中收付制度是指建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法和规程的总称，也叫国库单一账户制度。它包括两个

36、组成部分：国库集中收入制度、国库集中支付制度。 国库集中收付是指政府将所有财政性资金集中在国库或者在国库指定的代理银行开设的账户，同时，所有财政支出均通过这一账户体系进行拨付。其基本含义有三点（参见教材第153页）： 集中收入管理，即一切财政性收入均纳入国库或国库指定的代理商业银行的单一账户。 集中支出管理，即从原则上讲，一切财政资金均只有在实际的支付行为发生时，才能从国库单一账户拨付，而且一般应直接支付给商品供应商或劳务提供者。集中支出管理包括国库直接支付、国库授权支付两种具体支付方式。 集中账户管理，即设置与国库单一账户配套使用的国库分类账户，以集中反映各个预算单位的预算收支的执行情况。2

37、016.8国家预算与预算管理体制Page 45 国库集中收付的特征 国库集中收付具有以下五个主要特征： 以政府为主体，即属于政府的财政管理活动。 以财政性资金为对象，即所有财政性资金的收缴、拨付均纳入国库集中收付的范围。 以国库及其指定的代理商业银行为中介，即所有财政性资金的收缴、拨付，都按规定通过国库或其指定的商业银行实施，而不能游离于这些中介而出现“体外循环”。 实行集中统一管理，即财政部门在国库统一开设单一账户，并为各预算单位在该单一账户内设立分类账户，财政支出按实际发生数由财政部门统一集中办理支付。 对财政资金监控严密，每一笔财政资金受到财政部门直接、严格监督和控制。2016.8国家预

38、算与预算管理体制Page 46 我国实行国库集中收付的基本意义 可归纳为三个方面（每一方面都有多种体现）： 有助于革除传统的国库分散收付制度的弊端。一是杜绝收入缴库过程中的拖欠、挤占现象，确保财政收入及时、足额入库；二是规范财政支出管理，克服财政资金使用过程中的克扣、截留、挪用现象，健全财政资金流向、流量的全程控制，强化预算约束；三是严密预算监督机制，防治腐败。 有助于提高工作、资金使用及经济运行的效率。一是减少资金支付环节多、缩短在途时间长、适当简化支付程序，提高工作效率；二是避免大量财政资金在各预算单位在商业银行开立的账户中沉淀，减轻财政资金调度压力，减少弥补季节性财政收不敷支的公债发行和

39、相应的利息支出，提高财政资金使用效率；三是及时、准确、全面获取财政资金运行信息，为分析预算执行和制定政策等提供重要依据，提高经济运行效率。 有助于建立公共财政框架。通过建立健全相关制度，严密监控财政资金的收缴和拨付流程，防止分散支付制度下可能出现的“以公肥私”等现象，确保财政资金真正用于提供公共产品与服务。2016.8国家预算与预算管理体制Page 47 我国国库集中收付制度改革的基本内容 我国自2001年开始的国库集中收付制度改革，基本内容包括三个方面： 收入、支出的集中管理。这一方面改革的主要目的在于，实现对公共收入、支出的全程控制，保证财政资金使用规范、合理、安全、高效。一是实行预算内外

40、资金统管的政府预算，建立国库集中收入制度；二是实行国库集中支付，并建立相应的制度，提高财政资金的使用效益及安全性、完整性。 建立国库单一账户体系。这一方面改革，主要是取消原来各预算单位及其他相关部门在商业银行开立的收入过渡户、预算内资金存款账户和预算外资金存款账户等各种账户，建立国库统一账户，并在国库统一账户内为各个预算单位开设分类账户，并以该账户体系集中处理各项收支。 推进相关配套改革。如国库管理体制、政府收支分类、预算编制方法等项改革。2016.8国家预算与预算管理体制Page 48 第 三 节 预算外资金 在我国现阶段，财政性资金主要包括预算内资金与预算外资金两部分。 预算内资金纳入政府

41、预算管理的各项财政性资金。 预算外资金国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的行政规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算内资金范围的各种财政性资金。 我国预算外资金是在高度集中的计划经济体制下为了给各地方、部门和单位一定财务自主权，调动其理财积极性，使其能够因地、因时制宜地履行各自职责而设立的财政性资金。 改革开放以来，预算外资金的规模迅速膨胀，并产生了使财政职能在一定程度上被肢解、冲击宏观调控、游离于财政与立法机构的监督之外、诱发或滋生腐败等诸多问题。1996年，我国对预算外资金的性质进行明确界定，对其范围进行一定调整（包括将一部分预算外资金纳

42、入政府预算管理）。 2001年前后，在对预算外资金进行清理的基础上，对预算外资金管理开始实行“收支两条线”制度，并在部门预算改革中将其纳入政府综合预算。从长远看，取消预算外资金则是今后进一步改革预算外资金管理的方向和目标。2016.8国家预算与预算管理体制Page 49 第 四节 国家预算管理体制 在当代社会，绝大多数国家都实行多级政府管理体制。因此，如何在依法、科学地界定各级政府的职责与事权范围的基础上，科学、合理地确定各级政府的财政支出责任与财政收入来源，并对中央与地方各级政府之间的财政关系进行必要的调节，就成为国家事务与财政管理中的一个重要课题。 一、国家预算管理体制的概念与实质 二、国

43、家预算管理体制的内容 三、国家预算管理体制的类型 四、我国现行国家预算管理体制2016.8国家预算与预算管理体制Page 50 国家预算管理体制：概念与实质 国家预算管理体制处理和规定中央和地方政府之间以及地方各级政府之间的财政收支范围划分并明确各自财政管理权限的一项基本制度。 在许多国家，国家的各项职能由中央与地方政府共同完成，每一级政府都是应承担一定支出责任并有一定收入来源的财政活动主体。 国家预算管理体制所处理的是一国之内各级政府间的财政关系，其实质为中央与地方政府在财政资金分配上的集权与分权关系由中央集权还是向地方分权？或者既有集权又有分权？2016.8国家预算与预算管理体制Page

44、51 国家预算管理体制的内容 国家预算的分级。一般来说，一级政权构成一级财政活动主体和政府预算管理主体。按预算法规定，我国国家预算管理从中央政府到乡镇政府共分五级。 各级政府预算收支划分的原则与方法。我国各级政府预算收支划分的原则有二：统筹兼顾，全面安排；事权与财权相统一。各级政府预算收支划分曾采用的方法包括：收入分成法、基数法、因素法、分税法、补助法。 政府预算管理权限的划分。 政府间预算调节制度与方法。对在各级政府之间既定的预算收支范围划分的基础上政府间财力分配失衡，通过政府间转移支付制度及相应方法进行调节。2016.8国家预算与预算管理体制Page 52 国家预算管理体制的类型 建国后，

45、我国实行了四种类型国家预算管理体制： 统收统支型 在1950-1952年实行，其基本特点为：统一全国财政收支，统一分配标准和管理体制，统一编制国家预算和决算。 统一领导、分级管理型 在1953-1979年实行，其特点：中央统一立法权、执法权，统一计划、政策、制度，在此前提下按政权级次划分政府预算级次，给予地方一定的财权与财力，但地方政府不是一级独立的预算主体。 财政包干型 在1980-1993年实行，其特点：实行多种收入分成，对增收或超收部分提高地方的留成比例，地方成为独立预算主体。 分税制型 自1994年开始，至今仍在实行（要求重点掌握其含义与特点）。2016.8国家预算与预算管理体制Pag

46、e 53 分税制财政管理体制：含义及基本特点 分税制在明确各级政府的职能范围和支出责任的基础上，以分税法划分各级政府的税收管理权限和收入，并辅之以政府间财政转移支付制度的国家预算管理体制。 分税制是实行市场经济国家普遍采用的国家预算管理体制类型，可以进一步区分为两类：完全分税型，适度分税型。 分税制财政管理体制通常具有四个特点： 各级政府的事权划分明确，并有法律依据。 各级政府预算独立，自求平衡。 中央政府居主导地位。 建立规范和完善的政府间转移支付制度（政府间转移支付采取一般补助、专项补助两种基本形式）。2016.8国家预算与预算管理体制Page 54 我国现行国家预算管理体制（A） 实行分

47、税制的基本背景 1992年，我国明确提出了建立社会主义市场经济体制的改革目标，而原有的以各种形式实施的“地方大包干”财政管理体制与这一改革目标极不适应，而且原有财政管理体制存在的弊端日益明显。在这种背景下，自1992年开始，在天津、浙江等九个地区进行了分税制改革试点。 1993年，中共十四届三中全会作出了关于建立社会主义市场经济若干问题的决定，在总结1992年以来部分地区进行分税制改革试点经验的基础上，借鉴实行分税制国家的成功做法，于1994年初，在全国实行了分税制财政管理体制。2016.8国家预算与预算管理体制Page 55 我国现行国家预算管理体制（B） 事权与支出责任划分 中央政府的事权

48、与财政支出责任 地方政府的事权与财政支出责任 承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需要的承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需要的经费，调整国民经济结构、协调地区经济发展、实施宏经费，调整国民经济结构、协调地区经济发展、实施宏观调控所需要的支出，以及中央直属企业的技术改造和观调控所需要的支出，以及中央直属企业的技术改造和新产品试制费，中央政府直接管理的事业发展支出，等。新产品试制费，中央政府直接管理的事业发展支出，等。 承担本地区政权机关运转所需要的支出，承担本地区政权机关运转所需要的支出，以及本地区经济和事业发展所需要的支出。以及本地区经济和事业发展所需要的支出。2016.8国家预算与预

49、算管理体制Page 56中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央国防、外交、外贸、金融和货币政策。国防、外交、外贸、金融和货币政策。中央、地方中央、地方管制地区间贸易。管制地区间贸易。地方、中央地方、中央个人福利补贴、失业保险、全国性交通。个人福利补贴、失业保险、全国性交通。地方地方环境保护、工农科研支持、教育、地区性交通、卫生、供水环境保护、工农科研支持、教育、地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施。、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施。2016.8国家预算与预算管理体制Page 57 我国现行国

50、家预算管理体制（C） 政府间收入范围的划分 中 央 税 中央与地方共享税 地 方 税 均为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种：关税，消费税，均为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种：关税，消费税，海关代征的消费税、增值税。海关代征的消费税、增值税。 多为同经济发展直接相关的主要税种（括号附注为中央与地方分多为同经济发展直接相关的主要税种（括号附注为中央与地方分享收入比例或方法）：增值税（享收入比例或方法）：增值税（75:25）、资源税（海洋石油资）、资源税（海洋石油资源税收入归中央，其余资源税收入归应税资源所在地政府）、证券交易源税收入归中央，其余资源税收入归应税资源所在地政府）、证券交

51、易印花税（印花税（88:12）、企业所得税（）、企业所得税（6:4）、个人所得税（）、个人所得税（6:4）。）。 多为税源零星分散、适合地方征管的税种：营业税，城市维护建设多为税源零星分散、适合地方征管的税种：营业税，城市维护建设税，土地使用税，土地增值税，耕地占用税，城市房地产税，车船税，土地使用税，土地增值税，耕地占用税，城市房地产税，车船税，车辆购置税，印花税，契税，等税，车辆购置税，印花税，契税，等2016.8国家预算与预算管理体制Page 58我国现行国家预算管理体制（D） 政府间转移支付制度 （1）概念 指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府(财政)对下级政府(财政)的无偿补助或拨款。 调节中央与地方间以及各地方之间财力余缺。 （2）功能 弥补纵向财政缺口 中央收入占主导而地方承担更多支出责任所形成的地方财政赤字，要靠中央通过转移支