连锁餐饮财务管理

1、第二章第二章 连锁餐饮的加盟连锁餐饮的加盟第八节第八节 连锁餐饮财务管理连锁餐饮财务管理1. 连锁经营的本质连锁经营的本质2. 连锁经营财务管理的特点连锁经营财务管理的特点3. 连锁经营财务管理的主要内容连锁经营财务管理的主要内容4. 连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析5. 连锁经营资产管理的风险防范连锁经营资产管理的风险防范6. 连锁经营的全面预算管理连锁经营的全面预算管理银行股东产品产品未分配利润未分配利润政府资产资产资本资本关注关注 !开开拓拓市市场场u 扩大市场范围扩大市场范围u 进行品牌认证进行品牌认证u 合理广告投入合理广告投入u 研制新的产品研制新的产品u 研究竞争对手研究

2、竞争对手u 盈亏平衡分析盈亏平衡分析增增加加品品种种u 改进生产装置改进生产装置u 增加新生产线增加新生产线u 研究生产组织研究生产组织扩扩大大产产能能u 广告开拓费用广告开拓费用u 租金维护费用租金维护费用u 行政管理费用行政管理费用u 分摊利息贴现分摊利息贴现可可变变成成本本u 收益大的市场收益大的市场u 赢利大的产品赢利大的产品u 竞争对手分析竞争对手分析增增加加毛毛利利u 原材料费用原材料费用u 加工费用加工费用u 生产组织生产组织直直接接成成本本流动流动资产资产固定固定资产资产股东股东权益权益短期短期负债负债长期长期负债负债销销售售净利润净利润税税 金金利利 息息折折 旧旧费费 用用

3、直接直接成本成本负债经营合理吗？负债经营合理吗？息税前利润率要高于举债利息率息税前利润率要高于举债利息率直接成本直接成本综合费用与折旧综合费用与折旧利息与税金利息与税金所有者权益所有者权益总负债总负债总资产总资产固定资产固定资产流动资产流动资产存货存货速动资产速动资产2.1 网络时代财务管理的特点网络时代财务管理的特点 (一一)企业财务系统是一种信息集成企业财务系统是一种信息集成 企业的信息化管理是为企业的发展服务的。企业的发展要企业的信息化管理是为企业的发展服务的。企业的发展要求信息化管理，只有企业管理好了，才有信息化管理的实质求信息化管理，只有企业管理好了，才有信息化管理的实质性应用和购买

4、需求，而信息化是为企业管理服务的，只有企性应用和购买需求，而信息化是为企业管理服务的，只有企业重视信息化工作，借助于信息化，才可能推进现代化管理。业重视信息化工作，借助于信息化，才可能推进现代化管理。 传统的财务管理是服务于企事业单位财务核算需求而发展传统的财务管理是服务于企事业单位财务核算需求而发展起来的。随着网络信息技术的发展，随着市场经济的逐步深起来的。随着网络信息技术的发展，随着市场经济的逐步深人，企业竟争日趋激烈，客观上要求有更全面更高层的资源人，企业竟争日趋激烈，客观上要求有更全面更高层的资源管理方式方法来帮助企业优化资源配置，降低经营成本，提管理方式方法来帮助企业优化资源配置，降

5、低经营成本，提高经济效益。在这种情况下，财务管理只是单纯地为了满足高经济效益。在这种情况下，财务管理只是单纯地为了满足财务核算已是远远不够了，必须向信息集成过渡。财务核算已是远远不够了，必须向信息集成过渡。 (二二)支付方式逐渐向网上支付过渡支付方式逐渐向网上支付过渡 要实现连锁营销的全过程，支付是一个重要的环节。以前，要实现连锁营销的全过程，支付是一个重要的环节。以前，人们的各种消费活动习惯于现金支付、银行汇兑等传统的支人们的各种消费活动习惯于现金支付、银行汇兑等传统的支付方式。随着网络技术的发展与普及，无论是连锁企业内部，付方式。随着网络技术的发展与普及，无论是连锁企业内部，还是企业与外部

6、的交易，从支付的发起到最后完成资金转账还是企业与外部的交易，从支付的发起到最后完成资金转账的全过程都可以通过计算机网络来实现信息的传输，各种支的全过程都可以通过计算机网络来实现信息的传输，各种支付方式都是以数字化形式进行的。这样对传统的通过现金的付方式都是以数字化形式进行的。这样对传统的通过现金的流转、票据的转让及银行的汇兑等有形实体的流转来实现款流转、票据的转让及银行的汇兑等有形实体的流转来实现款项支付的方式是一次变革。项支付的方式是一次变革。(三三)加强风险的防范加强风险的防范 人类社会发展到信息网络时代应该是一个高度发达的社会，人类社会发展到信息网络时代应该是一个高度发达的社会，它要求企

7、业不但要提供方便、快捷的服务，更要求它提供的它要求企业不但要提供方便、快捷的服务，更要求它提供的服务具有安全性，也就是要注意风险的防范。因为网络经济服务具有安全性，也就是要注意风险的防范。因为网络经济社会的货币已作为一种电子数据在计算机中保存，并在网络社会的货币已作为一种电子数据在计算机中保存，并在网络上快速传递，在这期间很容易受到上快速传递，在这期间很容易受到“电脑黑客电脑黑客”的侵袭或计的侵袭或计算机病毒的感染。因此，如何保证这些电子数据活动的安全算机病毒的感染。因此，如何保证这些电子数据活动的安全性就应该引起企业的高度重视。性就应该引起企业的高度重视。2.2 连锁经营财务管理的特点连锁经

8、营财务管理的特点 连锁经营财务管理的特点是与连锁经营的特点分不开的。它连锁经营财务管理的特点是与连锁经营的特点分不开的。它 包括以下四个方面。包括以下四个方面。 (一一)财务管理是一项综合性的管理工作财务管理是一项综合性的管理工作 由连锁总部进行统一核算是连锁经营统一管理的核心内容由连锁总部进行统一核算是连锁经营统一管理的核心内容之一。区域性的连锁企业，由总部实行统一核算之一。区域性的连锁企业，由总部实行统一核算;跨区域且规跨区域且规模较大的连锁企业，可建立区域性的分总部，负责对本区域模较大的连锁企业，可建立区域性的分总部，负责对本区域内的店铺进行核算内的店铺进行核算;再由总部对分总部进行核算

9、。再由总部对分总部进行核算。 (二二)货币流与物流分开货币流与物流分开 由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一对门店由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一对门店配送。从流程上看，货币流和物流是分开的，这与单店经营配送。从流程上看，货币流和物流是分开的，这与单店经营中现货同步差别很大。因此，连锁企业中财务部门必须同进中现货同步差别很大。因此，连锁企业中财务部门必须同进货部门保持紧密的联系。财务部门在支付货款以前，要对进货部门保持紧密的联系。财务部门在支付货款以前，要对进货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对。同时，在企业货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对。同时，在企业制度中要对付

10、款金额相对应的签字权限作出规定。制度中要对付款金额相对应的签字权限作出规定。 (三三)资金统一运作，发挥规模效益资金统一运作，发挥规模效益 连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现在以下连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现在以下3方面。方面。 (1)连锁企业表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一连锁企业表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资本的规模优势得到充分发挥。统一配送，使资本的规模优势得到充分发挥。 (2)由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高企业资

11、金由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高企业资金的使用效率和效益，降低成本、减少费用、增加利润。原则的使用效率和效益，降低成本、减少费用、增加利润。原则上连锁企业在建立时就应实行统一核算，有特殊情况的企业上连锁企业在建立时就应实行统一核算，有特殊情况的企业在实行连锁初期，可以分阶段、分步骤地逐步进行核算上的在实行连锁初期，可以分阶段、分步骤地逐步进行核算上的统一。统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出统一。统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来。来。 (3)实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有权在企业内部对各店铺的

12、商品、资金和固定资产等进行统一权在企业内部对各店铺的商品、资金和固定资产等进行统一调配，以达到盘活资金、加快商品和资金周转、获取最大经调配，以达到盘活资金、加快商品和资金周转、获取最大经济效益的目的。济效益的目的。 (四四)迅速反映企业经营状况迅速反映企业经营状况 财务管理能迅速反映企业现时的经营状况。在连锁企业中，财务管理能迅速反映企业现时的经营状况。在连锁企业中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，销售是否顺决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，销售是否顺畅，都可以迅速地在企业财务指标中得到反映。畅，都可以迅速地在企业财务指标中得到反映。 例如，连锁企业购进的商品适销对路，质量优

13、良可靠，可例如，连锁企业购进的商品适销对路，质量优良可靠，可使企业购销两旺，资金周转加快，盈利能力增强，这一切都使企业购销两旺，资金周转加快，盈利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标反映出来。财务部门应通过自己的工可以通过各种财务指标反映出来。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理目标。管理目标。3.1 资金管理资金管理3.2 资产管理资产管理3.3 成本管理成本管理3.4 融资决策的选择融资决策的

14、选择3.5 投资决策的选择投资决策的选择3.1 资金管理资金管理 (一一)资金管理，简单地说，就是要采取措施维持适当的资金量。资金管理，简单地说，就是要采取措施维持适当的资金量。现金管理、筹资管理、投资管理等都应该属于这个范围。现金管理、筹资管理、投资管理等都应该属于这个范围。 要保持适当的资金量，要保持适当的资金量，连锁企业必须遵循财务管理的规律和自身连锁企业必须遵循财务管理的规律和自身实际，进行深入研究和探索，因为它不仅要求资金的流入和支出要实际，进行深入研究和探索，因为它不仅要求资金的流入和支出要保持大体平衡，周转灵活，同时也要顾及资金运用的效率。保持大体平衡，周转灵活，同时也要顾及资金

15、运用的效率。 所以，连锁企业在进行资金管理的过程中，必须坚持所以，连锁企业在进行资金管理的过程中，必须坚持总部统一筹总部统一筹措、集中管理、统一控制、统一使用措、集中管理、统一控制、统一使用的原则，建立健全各项规章制的原则，建立健全各项规章制度，实行规范化管理。度，实行规范化管理。现金管理现金管理 应收账款管理应收账款管理 存货管理存货管理 针对连锁企业总部与各门店的现金流入与流出的日常针对连锁企业总部与各门店的现金流入与流出的日常账务管理。账务管理。连锁企业总部以及各门店与各类客户交易的销售款项连锁企业总部以及各门店与各类客户交易的销售款项结算管理。结算管理。为了出售仍然处于生产过程中的产品

16、，或在生产过程为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、劳务过程中消耗的材料、物料物料等。等。 (二二)树立勤俭办企业的精神，开源节流，提高资金的运营树立勤俭办企业的精神，开源节流，提高资金的运营效率和效益效率和效益 一般来讲，连锁企业的运营所需经费的来源不外乎有两种一般来讲，连锁企业的运营所需经费的来源不外乎有两种途径途径: 第一种情况是投资者本身所筹措到的，不需要任何借贷就第一种情况是投资者本身所筹措到的，不需要任何借贷就可以运营。这是属于稳定性的经营，因为没有任何外债包袱。可以运营。这是属于稳定性的经营，因为没有任何外债包袱。 第二种情况是，以借贷的方式筹措资

17、金后才开始营业。其第二种情况是，以借贷的方式筹措资金后才开始营业。其好处是可以减轻开业时财力的负担，而且可以早日实现经营好处是可以减轻开业时财力的负担，而且可以早日实现经营创业的目标，但不利的地方在于，在经营过程中的某个时期，创业的目标，但不利的地方在于，在经营过程中的某个时期，必须要在营业额中拨出一部分资金用于还债，而且除了本金，必须要在营业额中拨出一部分资金用于还债，而且除了本金，还有利息。还有利息。 (三三)充分估计资金管理中的风险，增强风险意识充分估计资金管理中的风险，增强风险意识 这主要表现在以下所述的两个方面。这主要表现在以下所述的两个方面。 1.投资风险投资风险 投资是连锁企业财

18、务管理中最重要的内容之一。既包括对投资是连锁企业财务管理中最重要的内容之一。既包括对内投资，如为了提高生产经营能力，扩大规模和提高企业的内投资，如为了提高生产经营能力，扩大规模和提高企业的经营管理效率而开设分店、更新设备等经营管理效率而开设分店、更新设备等;也包括对外投资，如也包括对外投资，如用联合、兼并、收购等方法，向其他领域扩张，走多元化发用联合、兼并、收购等方法，向其他领域扩张，走多元化发展的道路，或是用资金购买各种有价证券，以获得投资的现展的道路，或是用资金购买各种有价证券，以获得投资的现金收入。金收入。 2.筹措资金的风险筹措资金的风险 现在，资本市场相当发达，筹措资金的方式和渠道很

19、多，现在，资本市场相当发达，筹措资金的方式和渠道很多，连锁企业应根据市场的实际情况和长远的发展规划组织资金连锁企业应根据市场的实际情况和长远的发展规划组织资金的筹措。同时，加强对筹措资金风险的管理，综合运用多种的筹措。同时，加强对筹措资金风险的管理，综合运用多种方法进行控制。方法进行控制。 其中最为重要的，或者说是关键的问题，就是要确定合理其中最为重要的，或者说是关键的问题，就是要确定合理的筹资额度。的筹资额度。如果数量过多，可能会造成资金闲置，加大了如果数量过多，可能会造成资金闲置，加大了筹资的成本，不利于企业的发展筹资的成本，不利于企业的发展;数量过少，又不能满足企业数量过少，又不能满足企

20、业发展的资金需要。发展的资金需要。因此，可以运用因此，可以运用定性预测定性预测和和定量预测法定量预测法对对所需资金数量进行预测。所需资金数量进行预测。 (四四)遵守资金管理原则遵守资金管理原则 1.总部统一使用与授权使用相结合的原则总部统一使用与授权使用相结合的原则 连锁企业资金由总部统一筹措、集中管理、统一使用。店连锁企业资金由总部统一筹措、集中管理、统一使用。店铺采购地产品、鲜活商品和其他保管期短的商品，经请示总铺采购地产品、鲜活商品和其他保管期短的商品，经请示总部同意后或在总部授权的范围内可动用银行存款，否则不能部同意后或在总部授权的范围内可动用银行存款，否则不能动用银行存款动用银行存款

21、;店铺存入银行的销货款，未经总部批准不得自店铺存入银行的销货款，未经总部批准不得自行动用。行动用。 2.总部统一控制费用的原则总部统一控制费用的原则 连锁企业总部、店铺及其他部门的费用由总部统一核定、连锁企业总部、店铺及其他部门的费用由总部统一核定、统一支付。部门、店铺的工资等日常费用的支出，由总部统统一支付。部门、店铺的工资等日常费用的支出，由总部统一开支。店长有节约费用开支的责任，总部有审查费用使用一开支。店长有节约费用开支的责任，总部有审查费用使用情况的权力。情况的权力。 3.统一登记注册、统一缴纳税款的原则统一登记注册、统一缴纳税款的原则 连锁企业应是享有独立法人资格的企业，总部和所属

22、店铺连锁企业应是享有独立法人资格的企业，总部和所属店铺在同一区域内的，由总部向税务及工商部门登记注册，统一在同一区域内的，由总部向税务及工商部门登记注册，统一缴纳增值税、所得税及其他各种税负，统一办理法人执照及缴纳增值税、所得税及其他各种税负，统一办理法人执照及营业执照，国家对企业在税收上的优惠政策，也由税务部门营业执照，国家对企业在税收上的优惠政策，也由税务部门直接面向连锁总部。特殊情况下，总部和所属店铺不在同一直接面向连锁总部。特殊情况下，总部和所属店铺不在同一区域内，店铺一般处于委托法人的地位，实行属地纳税。区域内，店铺一般处于委托法人的地位，实行属地纳税。 4.统一银行存款和贷款的原则

23、统一银行存款和贷款的原则 店铺在总部指定的银行办理户头、账号，店铺在总部指定的银行办理户头、账号，只存款不出款，只存款不出款，店铺每日必须将销售货款金额存入指定银行，不行店铺每日必须将销售货款金额存入指定银行，不行坐支坐支销货销货款，同时，店铺应向总部报送销售日报。它的核心内容是发款，同时，店铺应向总部报送销售日报。它的核心内容是发挥企业的规模效益，以低于社会的平均成本取得社会的平均挥企业的规模效益，以低于社会的平均成本取得社会的平均利润。利润。是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。根据现金管理条例，未经银行同意，不得有根据现金

24、管理条例，未经银行同意，不得有坐支行为坐支行为。其业务。其业务收入所得现金应于收款的第二天存入银行。收入所得现金应于收款的第二天存入银行。 坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金坐支现金的，应事先向的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。单位的坐支

25、范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请按规定，企业可以在申请库存现金限额库存现金限额申请批准书内同时申请申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。也可以专门申请批准。 3.2 资产管理资产管理 (一一)流动资产的管理原则流动资产的管理原则 1.总部和店铺分级负责的原则总部和店铺分级负责的原则 总部配送到各分店的商品由总部设置总账控制管理，在进总部配送到各分店的商品由总部设置总账控制管理，在进入分店以前，一切损失都由总部负责。所以，对于进入连锁入分店以前，一切损失都由总部负责。所以，对于进入

26、连锁企业配送中心的商品加强管理，有利于减少损失，降低商品企业配送中心的商品加强管理，有利于减少损失，降低商品损耗率。损耗率。 如果属于分店自选采购的商品，如果属于分店自选采购的商品，出现的任何问题都由店铺出现的任何问题都由店铺自行管理，自行管理，商品在店内被盗、短缺由店铺自行负责。而且在商品在店内被盗、短缺由店铺自行负责。而且在这个过程中，总部还要对各分店的订货数量、品种进行监测这个过程中，总部还要对各分店的订货数量、品种进行监测审核，并定期督促检查，进行分类指导。审核，并定期督促检查，进行分类指导。 2.合理设置库存的原则合理设置库存的原则 对进入连锁企业配送中心的商品加强管理，加快对各店铺

27、对进入连锁企业配送中心的商品加强管理，加快对各店铺的配送，减少装卸损失，降低商品损耗率的配送，减少装卸损失，降低商品损耗率;对进入各店铺的商对进入各店铺的商品加强管理，一要统一管理店堂和后场的商品，二要按照品加强管理，一要统一管理店堂和后场的商品，二要按照“20-80”原则对商品结构进行调整，对主力商品的经营形原则对商品结构进行调整，对主力商品的经营形成系列化，保证不缺货。成系列化，保证不缺货。 3.分类指导的原则分类指导的原则 总部对各店铺的流动资产进行分类指导，如总部对各店铺的流动资产进行分类指导，如: 总部要对各店铺的订货数量、品种进行监测审核总部要对各店铺的订货数量、品种进行监测审核;

28、 总部要定期督促各店铺及时根据销售情况调整商品结构总部要定期督促各店铺及时根据销售情况调整商品结构; 总部有责任督促各店铺对超过保质期的产品进行清理，并总部有责任督促各店铺对超过保质期的产品进行清理，并 在规定的商品范围和期限内由总部负责退货处理。在规定的商品范围和期限内由总部负责退货处理。 (二二)流动资产管理的具体内容流动资产管理的具体内容 1.加强商品销售管理加强商品销售管理 总部对配送中心及分店的全部商品要设置商品管理总账，总部对配送中心及分店的全部商品要设置商品管理总账，对分店自行采购的商品一般实行按商品大类管理，有条件的对分店自行采购的商品一般实行按商品大类管理，有条件的要逐步过渡

29、到要逐步过渡到实行单品管理实行单品管理，并建立，并建立产物负责制产物负责制，以保证账，以保证账实相符。各分店要定期对商品进行盘点，由总部核定商品损实相符。各分店要定期对商品进行盘点，由总部核定商品损耗率，超过部分由总部从分店的工资总额中做相应的扣除。耗率，超过部分由总部从分店的工资总额中做相应的扣除。 2.存货的规划与控制存货的规划与控制 这是一个重要问题。企业存货占流动资产比例较大，一般这是一个重要问题。企业存货占流动资产比例较大，一般为为40%-60 %，而对于商业企业，存货占流动资产的比重，而对于商业企业，存货占流动资产的比重可高达可高达80%，存货利用程度的好坏，对企业财务状况影响，存

30、货利用程度的好坏，对企业财务状况影响极大，因此加强存货的规划与控制，使存货保持在最优水平极大，因此加强存货的规划与控制，使存货保持在最优水平上，已成为财务管理的一项非常重要的内容。上，已成为财务管理的一项非常重要的内容。3.3 成本管理成本管理 成本管理包括的内容是比较广泛而复杂的，方法也是多样成本管理包括的内容是比较广泛而复杂的，方法也是多样的。这里归纳了几条具体内容的。这里归纳了几条具体内容 (1)总部要严格控制自身的费用开支总部要严格控制自身的费用开支(如宣传广告费、人工如宣传广告费、人工费以及其他费用开支等费以及其他费用开支等)。 (2)总部统一整个企业的总部统一整个企业的资产折旧资产

31、折旧，统一支付贷款利息。，统一支付贷款利息。 (3)总部对各店铺基本上采用先进先出法按商品大类计算总部对各店铺基本上采用先进先出法按商品大类计算毛利率。毛利率。 (4)总部要建立毛利率预算计划管理，对店铺实行计划控总部要建立毛利率预算计划管理，对店铺实行计划控制。总部对各店铺的制。总部对各店铺的综合毛利率综合毛利率进行定期考核，对影响效益进行定期考核，对影响效益大的主力商品的毛利率进行重点考核。大的主力商品的毛利率进行重点考核。 (5)总部规定各店铺的费用细目范围及开支标准，原则上总部规定各店铺的费用细目范围及开支标准，原则上不允许随意扩大和超标。不允许随意扩大和超标。实训项目实训项目3：餐饮

32、加盟店三年成本管理餐饮加盟店三年成本管理 这部分包括公司过去若干年的财务状况分析，今后三年的发这部分包括公司过去若干年的财务状况分析，今后三年的发展预测，以及详细的投资计划。展预测，以及详细的投资计划。 1 1、财务分析、财务分析 过去三年的财务状况，包括过去三年的现金流量表、资产负过去三年的财务状况，包括过去三年的现金流量表、资产负债表、以及损益表和每年度的财务总结报告书。如果公司刚刚债表、以及损益表和每年度的财务总结报告书。如果公司刚刚成立，应该讲述创业者对财务管理重要性的认识。成立，应该讲述创业者对财务管理重要性的认识。现金流量表现金流量表1234期初现金期初现金400000335000

33、360240328255支付上年应交税支付上年应交税0广告投入广告投入40000利息（短贷）利息（短贷）0000支付到期短贷支付到期短贷0000原材料采购支付原材料采购支付现金现金60000302003020030200收到现金前的所收到现金前的所有支出有支出100000302003020030200应收款到期应收款到期80000000支付管理费支付管理费5000100010001000利息（长贷）利息（长贷）200000支付到期长贷支付到期长贷00设备维护费设备维护费5000800租金租金1500060000其他其他07607854785现金余额现金余额3350003602403282552

34、31470单位：元单位：元项项 目目金金 额额管理费管理费+广告费广告费+设备维护费设备维护费+损失损失+加盟费加盟费+厂房租金厂房租金+新市场开拓新市场开拓+ISO资格认证资格认证+产品研发产品研发+信息费信息费+权利金、保证金权利金、保证金+合计合计=单位：元单位：元0 0年初年初销售收入销售收入+35直接成本直接成本-12毛利毛利=23营业费用营业费用(综合综合费用费用)-11折旧前利润折旧前利润=12折旧折旧-4支付利息前利润支付利息前利润=8财务收入财务收入/支出支出+/-4额外收入额外收入/支出支出+/-税前利润税前利润=4所得税所得税-1年度净利润年度净利润=3资产资产0 0年初

35、年初负债负债+ +权益权益0 0年初年初流动资产：流动资产：负债：负债：现金现金+20长期负债长期负债+40应收款应收款+15短期负债短期负债+在制品在制品+8应付款应付款+成品成品+6应交税应交税+1原料原料+3流动资产合计流动资产合计+52负债合计负债合计=41固定资产：固定资产：所有者权益：所有者权益：土地和建筑土地和建筑+40股东资本股东资本+50机器与设备机器与设备+13利润留存利润留存+11在建工程在建工程+年度净利年度净利+3固定资产合计固定资产合计=53所有者权益合计所有者权益合计=64总资产总资产=105负债负债+ +权益权益=105单位：元单位：元单位：元单位：元2 2、财

36、务预测要在这部分明确回答以下问题：、财务预测要在这部分明确回答以下问题：1 1）产品在每一个期间的销售量是多少？）产品在每一个期间的销售量是多少？2 2）什么时候开始产品线扩张？）什么时候开始产品线扩张？3)3)每件产品的生产费用是多少？每件产品的生产费用是多少？4)4)每件产品的定价是多少？每件产品的定价是多少？5)5)使用什么分销渠道，所预期的成本和利润是多少？使用什么分销渠道，所预期的成本和利润是多少？6)6)需要雇佣哪几种类型的人员？雇佣何时开始，工资预需要雇佣哪几种类型的人员？雇佣何时开始，工资预算是多少？算是多少？实训作业要求：实训作业要求：三年具体营业成本分析三年具体营业成本分析

37、作业形式为作业形式为WORD文档，时间为第文档，时间为第13周周周周二【二【3-4】节课。】节课。实训项目实训项目3：餐饮加盟店三年成本管理餐饮加盟店三年成本管理3.4 融资决策的选择融资决策的选择 在连锁店发展初期，由于政府的扶持和政策倾斜，连锁公在连锁店发展初期，由于政府的扶持和政策倾斜，连锁公司比较容易获得金融机构的政策性贷款。当连锁经营走上正司比较容易获得金融机构的政策性贷款。当连锁经营走上正轨后，政策性优惠贷款将逐步减少，因而连锁公司应寻找新轨后，政策性优惠贷款将逐步减少，因而连锁公司应寻找新的融资渠道，主要可考虑以下的融资渠道，主要可考虑以下4种融资战略种融资战略 (1)通过中外合

38、资合作方式，利用国际财力发展我国连锁通过中外合资合作方式，利用国际财力发展我国连锁企业企业 采用这种方式时应注意发展国内品牌，不能因中外合资合采用这种方式时应注意发展国内品牌，不能因中外合资合作而放弃自己的民族品牌。作而放弃自己的民族品牌。 (2)与国内大集团合作经营连锁企业与国内大集团合作经营连锁企业 要注意合作伙伴的经济实力以及与连锁企业的关联性，如要注意合作伙伴的经济实力以及与连锁企业的关联性，如与农产、畜产、水产部门合作，共同开发生鲜食品。与农产、畜产、水产部门合作，共同开发生鲜食品。 (3)通过对现有连锁公司的资产评估、改组和合作，建立通过对现有连锁公司的资产评估、改组和合作，建立股

39、份制连锁公司。发行股票集资能为连锁公司的持久发展增股份制连锁公司。发行股票集资能为连锁公司的持久发展增强后劲。强后劲。 (4)用会员制方式融资。如吸收连锁公司的供货商为供方用会员制方式融资。如吸收连锁公司的供货商为供方会员，交纳会费后便可享受多方面的优惠条件，并按经营状会员，交纳会费后便可享受多方面的优惠条件，并按经营状况分享投资回报况分享投资回报;也可以吸纳消费者或员工会员，使他们与连也可以吸纳消费者或员工会员，使他们与连锁公司的命运紧密相连。锁公司的命运紧密相连。3.5 投资决策的选择投资决策的选择 (一一)房地产投资房地产投资 大型的连锁公司都把房地产投资作为公司收入的重要支柱。大型的连

40、锁公司都把房地产投资作为公司收入的重要支柱。例如麦当劳公司，其主要收入既不是汉堡包，也不是炸薯条，例如麦当劳公司，其主要收入既不是汉堡包，也不是炸薯条，而是房地产。因为一般投资者都没有能力购置土地、房产和而是房地产。因为一般投资者都没有能力购置土地、房产和支付建筑费用，因此麦当劳公司成立了一个连锁房地产公司支付建筑费用，因此麦当劳公司成立了一个连锁房地产公司(Franchise Realty Corporation )，负责找合适的开，负责找合适的开店地点，租赁土地和房屋，然后再将店面转租给连锁店主，店地点，租赁土地和房屋，然后再将店面转租给连锁店主，在其中赚取差额。房地产公司在其中赚取差额。

41、房地产公司2/3的收入来自特许加盟店，的收入来自特许加盟店，而在这部分收入中有而在这部分收入中有90%是来自房租收入。是来自房租收入。 (二二)组合投资组合投资 即由一业投资向多业投资发展，如以经营超市为主体的公即由一业投资向多业投资发展，如以经营超市为主体的公司向便利店、专业店、专卖店方向发展司向便利店、专业店、专卖店方向发展;或由单一环节的经营或由单一环节的经营向多环节经营发展，如零售向生产、加工、批发、配送等领向多环节经营发展，如零售向生产、加工、批发、配送等领域发展，形成垂直多样化经营。域发展，形成垂直多样化经营。 (三三)联合投资联合投资 在有发展潜力的地区寻找投资合作伙伴，与其组建

42、联合公在有发展潜力的地区寻找投资合作伙伴，与其组建联合公司，然后发展各项经营业务，一方面发展公司的原有业务司，然后发展各项经营业务，一方面发展公司的原有业务;另另一方面可结合当地的需求和物产，开发新的经营业务，如开一方面可结合当地的需求和物产，开发新的经营业务，如开发特色产品，并将其引入整个连锁体系之中。发特色产品，并将其引入整个连锁体系之中。 (四四)产品投资产品投资 连锁公司不仅要把供货商的产品及时引入连锁体系之中，连锁公司不仅要把供货商的产品及时引入连锁体系之中，而且应建立一支产品开发的专业队伍，大力开发自有品牌和而且应建立一支产品开发的专业队伍，大力开发自有品牌和由自己加工制造的产品，

43、这既能提升公司的独特形象，又能由自己加工制造的产品，这既能提升公司的独特形象，又能增加产品的附加价值。增加产品的附加价值。 (五五)优先投资优先投资 当连锁公司进入快速成长的时期，需要投资的项目就随之当连锁公司进入快速成长的时期，需要投资的项目就随之增加，如店铺的开发、设备的现代化、物流设施的现代化、增加，如店铺的开发、设备的现代化、物流设施的现代化、总部标志性大楼的筹建、人才的培训等等，而公司的资金往总部标志性大楼的筹建、人才的培训等等，而公司的资金往往是有限的，这就要求选择机会成本最低、投资的附加价值往是有限的，这就要求选择机会成本最低、投资的附加价值最高的投资项目，对投资项目进行经济性评

44、价。最高的投资项目，对投资项目进行经济性评价。4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析安全性指标安全性指标效益性指标效益性指标效率性指标效率性指标4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析4.1 安全性指标安全性指标 (一一)流动比率流动比率 它是企业流动资产占流动负债的比率。其计算公式为它是企业流动资产占流动负债的比率。其计算公式为 流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债x 100 % 通常情况下，流动比率越高，说明企业偿还债务的能力越通常情况下，流动比率越高，说明企业偿还债务的能力越强，债权人的权益越有保障，风险越小。强，债权人的权益越有保障，风险越小。 但是，

45、这个比率并非越高越好，流动比率过高，即流动资但是，这个比率并非越高越好，流动比率过高，即流动资产相对于流动负债太多，可能是存货积压，也可能是持有现产相对于流动负债太多，可能是存货积压，也可能是持有现金太多，资金利用率过低，影响资产的使用效率和获利能力。金太多，资金利用率过低，影响资产的使用效率和获利能力。一般说来，企业正常的流动比率在一般说来，企业正常的流动比率在2左右为好。左右为好。 连锁企业作为商业企业，流动比率比一般生产企业要偏高。连锁企业作为商业企业，流动比率比一般生产企业要偏高。 (二二)净资产负债率净资产负债率 其计算公式为其计算公式为 净资产负债率净资产负债率=负债总额负债总额/

46、净资产额净资产额x 100% 净资产负债率也称为产权比率、债务股权比率，反映由债净资产负债率也称为产权比率、债务股权比率，反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映证券经权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映证券经营机构的基本财务结构是否稳定。营机构的基本财务结构是否稳定。 净资产负债过高时，则说明企业负债过高。净资产负债过高时，则说明企业负债过高。(三三)自有资本率自有资本率 其计算公式为其计算公式为 自有资产率自有资产率=净资产率净资产率/资产总额资产总额x 100 %4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析 (四四)速动比率速动比率 速动比率是企业速动资产与流

47、动负债的比率，是反映企业速动比率是企业速动资产与流动负债的比率，是反映企业流动资产中除了存货等变现性相对较差资产后可以偿还债务流动资产中除了存货等变现性相对较差资产后可以偿还债务的能力的一个指标。的能力的一个指标。 速动资产主要包括现金、短期投资、有价证券、应收账款、速动资产主要包括现金、短期投资、有价证券、应收账款、分摊费用和一年内到期的长期债券投资等。流动资产中存货、分摊费用和一年内到期的长期债券投资等。流动资产中存货、预付账款、待摊费用等则不应计入。速动比率越高，说明企预付账款、待摊费用等则不应计入。速动比率越高，说明企业内流动资金越多。其计算公式为业内流动资金越多。其计算公式为 速动比

48、率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债x 100 %(五五)资产负债比率资产负债比率 负债比率是企业全部负债与全部资金来源的比率，用以表负债比率是企业全部负债与全部资金来源的比率，用以表明企业负债占全部资金的比重。它是分析偿还长期债务能力明企业负债占全部资金的比重。它是分析偿还长期债务能力的一个重要指标，其计算公式为的一个重要指标，其计算公式为 资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额x 100 %4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析4.2 效益性指标效益性指标(一一)营业额实现率营业额实现率 这是反映营业额和既定目标的差距，完成值一般为这是反映营业额和既定

49、目标的差距，完成值一般为1。其。其计算公式为计算公式为 营业额实现率营业额实现率=实际营业额实际营业额/计划营业额计划营业额x 100 %(二二)综合毛利率综合毛利率 一般来讲，连锁企业经营商品的品种不同，其毛利率也一般来讲，连锁企业经营商品的品种不同，其毛利率也是有所差别的。其计算公式为是有所差别的。其计算公式为 综合毛利费综合毛利费=毛利额毛利额/实际营业额实际营业额x 100 %4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析 (三三)综合费用率综合费用率 其计算公式为其计算公式为 综合费用率综合费用率=费用总额费用总额/实际营业额实际营业额x 100% 这项指标一般以这项指标一般以20

50、%为界，如果过高，说明管理费用太为界，如果过高，说明管理费用太大，需要管理者采取有效办法加以控制。大，需要管理者采取有效办法加以控制。 (四四)资产报酬率资产报酬率 也称资产收益率、资产利润率，是企业在某一时期的纯利也称资产收益率、资产利润率，是企业在某一时期的纯利润与资产平均总额的比率。其计算公式为润与资产平均总额的比率。其计算公式为 资产报酬率资产报酬率=纯利润纯利润/资产平均总额资产平均总额x 100%4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析4.3 效率性指标效率性指标(一一)商品资金周转率商品资金周转率 其计算公式为其计算公式为 商品资金周转率商品资金周转率=营业额营业额/平均

51、存货余额平均存货余额x 100% 商品周转率，其计算公式为商品周转率，其计算公式为 商品周转率商品周转率=年营业额年营业额/平均库存额平均库存额x 100%4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析(二二)人均劳效人均劳效 其计算公式为其计算公式为 人均劳效人均劳效=营业额营业额/职工人数职工人数x 100 %(三三)平方米效率平方米效率 其计算公式为其计算公式为 平方米效率平方米效率=营业额营业额/商店营业面积商店营业面积x 100 %4 4、连锁经营财务经营分析连锁经营财务经营分析5 5、 连锁经营资产管理的风险防范连锁经营资产管理的风险防范5.1 适度控制发展速度适度控制发展速度,

52、注意投资风险注意投资风险 经营规模是衡量连锁经营是否成功的一个重要指标，所经营规模是衡量连锁经营是否成功的一个重要指标，所以，没有一定的规模就称不上连锁经营。以，没有一定的规模就称不上连锁经营。 如国际连锁店协会如国际连锁店协会(IFA)就规定连锁商店必须有就规定连锁商店必须有11个以个以上分店上分店;英国则把拥有英国则把拥有10家以上分支商店的连锁公司称大型家以上分支商店的连锁公司称大型连锁，有连锁，有2-9家分支商店的称为小型连锁商店家分支商店的称为小型连锁商店;美国全国便利美国全国便利店连锁协会店连锁协会(NACS)规定便利店连锁必须有规定便利店连锁必须有7家以上分支店。家以上分支店。但

53、这也并不是说达到了一定的规模就会有相应的规模效益，但这也并不是说达到了一定的规模就会有相应的规模效益，更不是规模越大效益越好。更不是规模越大效益越好。5.2 发展直营连锁，注意经营风险发展直营连锁，注意经营风险 直营连锁，指各连锁店同属一个投资主体，经营同类商品，直营连锁，指各连锁店同属一个投资主体，经营同类商品，或提供同样服务，实行进货、价格、配送、管理、形象等方或提供同样服务，实行进货、价格、配送、管理、形象等方面的统一，总部对分店拥有全部的所有权和经营权，统一核面的统一，总部对分店拥有全部的所有权和经营权，统一核算，统负盈亏。算，统负盈亏。 直营连锁具有资产一体化的特征，因此总公司一般都

54、有较直营连锁具有资产一体化的特征，因此总公司一般都有较强的经济实力在人才培养使用、新技术产品开发推广、信息强的经济实力在人才培养使用、新技术产品开发推广、信息和管理现代化方面，易于发挥整体优势。如今在投资商眼里，和管理现代化方面，易于发挥整体优势。如今在投资商眼里，那些以直营为主的连锁模式更受欢迎。那些以直营为主的连锁模式更受欢迎。5 5、 连锁经营资产管理的风险防范连锁经营资产管理的风险防范避免经营风险可采取下列具体措施避免经营风险可采取下列具体措施: (1)在调查研究的基础上预测市场动向，尽量回避一些风险在调查研究的基础上预测市场动向，尽量回避一些风险程度大，而且很难把握的经营活动程度大，

55、而且很难把握的经营活动; (2)不要把所有的资金投资于一个项目，多投资一些不相关不要把所有的资金投资于一个项目，多投资一些不相关的项目，淡季和旺季、畅销商品和滞销商品在时间上、数量的项目，淡季和旺季、畅销商品和滞销商品在时间上、数量上相互补充或抵消，充分回旋的余地上相互补充或抵消，充分回旋的余地; (3)采用保险、担保等方法分解企业的经营风险采用保险、担保等方法分解企业的经营风险;5 5、 连锁经营资产管理的风险防范连锁经营资产管理的风险防范5.3 发展加盟连锁，注意管理风险发展加盟连锁，注意管理风险 经营管理的规范化，管理规范的标准化是连锁经营的前提条件，经营管理的规范化，管理规范的标准化是

56、连锁经营的前提条件，是规模效益的基本保证。公司拥有的连锁经营方式最有条件向特许是规模效益的基本保证。公司拥有的连锁经营方式最有条件向特许经营发展，而特许经营的实质是向投资者提供一整套规范的经营技经营发展，而特许经营的实质是向投资者提供一整套规范的经营技术体系。术体系。 如果总公司片面追求网点数量，大量发展特许加盟店，而又缺如果总公司片面追求网点数量，大量发展特许加盟店，而又缺乏有效的管理和强有力的服务能力，就有可能使投资者和消费者的乏有效的管理和强有力的服务能力，就有可能使投资者和消费者的利益受到侵犯，导致赔偿。利益受到侵犯，导致赔偿。 这不但使企业财产受到损失，而且使企业形象受到严重损害，这

57、不但使企业财产受到损失，而且使企业形象受到严重损害，甚至可能导致整个特许加盟连锁的崩溃。因此在发展特许加盟时，甚至可能导致整个特许加盟连锁的崩溃。因此在发展特许加盟时，必须注意与企业自身的管理能力相适应，避免因特许加盟发展过快必须注意与企业自身的管理能力相适应，避免因特许加盟发展过快而带来的而带来的“鞭长莫及鞭长莫及”的管理风险。的管理风险。5 5、 连锁经营资产管理的风险防范连锁经营资产管理的风险防范6 6、连锁经营的全面预算管理、连锁经营的全面预算管理12345资金管理健康的现金流量全面预算预算编制预算执行客户供应商资金固化资金固化资金固化资金固化资金固化资金固化资金固化资金固化资金固化资

58、金固化资金固化资金固化 资金固化资金固化现金流出现金流出现金流入现金流入营销中心营销中心为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业高层领导提供快速的、可靠的和科学的辅助决策依据为企业高层领导提供快速的、可靠的和科学的辅助决策依据实现对内部业务的快速沟通、处理和对外部市场的快速反应实现对内部业务的快速沟通、处理和对外部市场的快速反应有效提高工作效率和质量，增强企业经营的计划性和监管性有效提高工作效率和质量，增强企业经营的计划性和监管性理顺业务关系，统一数据源头，使业务流程化、规范化管理理顺业务关系，统一数据源头，使业务流程化、规

59、范化管理全面预算全面预算功能功能多层次多层次战略规划、业务计划、财务预算战略规划、业务计划、财务预算 多部门多部门销售部、生产部、采购部、行政销售部、生产部、采购部、行政 多类型多类型收入预算、费用预算、利润预算收入预算、费用预算、利润预算 全过程全过程预算编制、预算控制、预算分析预算编制、预算控制、预算分析 预算编制预算编制资源配置资源配置预算控制预算控制过程管理过程管理预算分析预算分析结果管理结果管理初创期初创期资本投资资本投资 成熟期成熟期成本预算成本预算成长期成长期销售预算销售预算 衰退期衰退期现金流量现金流量集团总部二级单位基层单位建立预算体系部署预算体系执行预算体系总预算二级预算基

60、层预算预算执行控制预算执行控制预算执行控制预算执行分析预算执行分析预算执行分析下发预 算体系汇总上 报预算指 标汇总上 报结果上报 结果上报预 算指标下发预 算体系审 批审 批企业总部企业总部 全面控制监督业务的执行，防范经营风险 掌握集团的预算执行结果，为修正预算，科学编制提供实际依据 建立多级组织结构的预算制度，将经营考核内容一致起来 发挥成员企业的主观能动性，形成集团的共同奋斗目标企业管理工具企业管理工具 协助管理层提高管理效率与经营效益协助管理层提高管理效率与经营效益依赖于各级管理层的重视与有效执行依赖于各级管理层的重视与有效执行制定严格高效的执行控制流程与制度制定严格高效的执行控制流