审计基础知识培训

演讲人：日期：审计基础知识培训目录审计概述审计类型与程序审计方法与技巧审计证据与记录审计报告与档案管理审计职业道德与法律责任PART审计概述01审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。定义审计具有独立性、权威性、公正性。独立性是审计的本质特征，确保审计工作不受外部干扰；权威性则来源于法律法规的明确授权；公正性要求审计人员客观公正地履行职责。性质审计的定义与性质审计的历史与发展发展随着历史进程，审计制度不断完善，从秦汉时期的“上计制度”到隋唐时期的“比部审计制度”，再到宋代的审计司和审计院，逐步形成了较为完备的审计体系。现代审计现代审计制度在中国的发展始于改革开放后，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，审计在维护财经法纪、促进经济发展等方面发挥了重要作用。起源审计的历史悠久，最早可以追溯到西周时期的“宰夫”一职，负责审“财用之出入”。030201目的审计旨在确保被审计单位的财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性，评价经济责任，鉴证经济业务，维护财经法纪。意义通过审计，可以发现和纠正经济活动中的错误和舞弊行为，保障国家财产的安全和完整；促进被审计单位加强内部管理，提高经济效益；同时，审计也是加强廉政建设、推动反腐倡廉的重要手段。审计的目的与意义PART审计类型与程序02政府审计：由政府审计机关对各级政府及其所属部门的财政收支、财务收支进行审计，旨在监督公共资金的使用和管理情况。独立审计：又称注册会计师审计或社会审计，由独立的专业会计师对被审计单位的财务报表进行审计，以评估其真实性、公允性和合规性。内部审计：组织内部设立的审计部门或审计人员，对组织内部的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，旨在促进组织目标的实现和提高运营效率。绩效审计：对政府部门或企事业单位的经济活动进行经济性、效率性和效果性的审计，旨在评价其资源利用效率和效果。经济责任审计：对领导干部在任职期间履行经济责任的情况进行审计，以评估其经济决策和管理活动的合规性、效益性和廉洁性。审计的主要类型0102030405审计准备阶段明确审计目标和范围，制定审计计划，组建审计团队，进行初步调查和了解被审计单位的基本情况。审计报告阶段根据审计结果，编制审计报告，对被审计单位的财务报表、经济活动、内部控制等发表审计意见，提出改进建议，并向相关部门和人员报告审计结果。审计后续阶段跟踪审计建议的落实情况，评估审计效果的实现程度，对审计过程中发现的问题进行持续关注和监督。审计实施阶段通过检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等方法，收集和分析审计证据，对被审计单位的财务报表、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计程序概述PART审计方法与技巧03通过收集和分析被审计单位的相关资料，了解被审计对象的背景信息和运营状况。审计调查运用财务、统计等方法对被审计单位的财务数据进行深入分析，发现潜在的问题和异常。审计分析审计方法分类审计调整对发现的问题进行核实，并根据审计标准进行调整和纠正。审计报告将审计结果整理成报告形式，向相关部门或人员汇报审计情况，并提出改进建议。审计方法分类核对法通过对比不同来源的数据或资料，验证其一致性和准确性。审阅法详细审查被审计单位的会计记录、合同、发票等书面资料，发现其中的错误或违规行为。审计方法分类通过向第三方发函询证，核实被审计单位的相关业务或财务信息的真实性。详查法是对所有相关项目进行全面审查，而抽查法则是从中选取一部分作为样本进行审查，以推断整体情况。逆查法从结果出发，逆向追查至原始凭证；顺查法则相反，从原始凭证出发，顺向追查至最终结果。通过实地观察被审计单位的经营场所、实物资产和业务活动，了解内部控制制度的执行情况。审计方法分类函证法详查法与抽查法逆查法与顺查法观察法风险导向审计：根据风险评估结果确定审计重点和审计资源分配，提高审计效率和效果。01利用计算机辅助审计工具：运用审计软件、数据分析工具等现代化手段，快速准确地完成大量数据的处理和分析工作。02注重访谈技巧：与被审计单位的相关人员进行面对面交谈，了解业务背景、操作流程和内部控制情况，获取有价值的审计线索和证据。03综合运用多种审计方法：在实际审计工作中，往往需要根据具体情况综合运用多种审计方法，以形成全面的审计结论。04保持审计独立性：在审计过程中始终保持客观公正的态度，不受任何外部因素的影响和干扰，确保审计结果的公正性和准确性。05审计技巧运用PART审计证据与记录04审计证据的重要性审计证据是审计结论和意见的基础，其充分性、适当性直接影响审计结果的可信度和说服力。审计证据定义审计证据是审计人员在执行审计工作时，为形成审计意见所获取的各类信息。审计证据分类按照来源不同，审计证据可分为内部证据和外部证据；按照形式不同，可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等。审计证据的概念及分类审计人员可通过检查、观察、询问、函证、重新计算和分析性程序等多种方法收集审计证据。审计证据的收集方法审计人员应对收集到的审计证据进行筛选、分类、归纳和整理，以便形成完整、有序的审计证据链。审计证据的整理审计人员应确保所收集的证据充分、适当，能够支持审计结论和意见。审计证据的充分性与适当性审计证据的收集与整理审计工作记录与底稿编制审计人员应详细记录审计过程中的重要事项、审计方法、审计证据和审计结论等，形成审计工作记录。审计工作记录审计工作底稿应内容完整、格式规范、记录清晰、结论明确，并严格遵循相关审计准则和法规要求。底稿编制要求审计工作底稿应经过复核和审批程序，确保其准确性和完整性，并按照档案管理要求妥善归档。底稿的复核与归档PART审计报告与档案管理05语言与格式使用准确、专业的语言，避免模糊表述。报告格式统一，包括引言、审计意见、审计发现、建议等部分。标题与收件人审计报告标题应简明扼要，如“年度财务审计报告”。收件人明确为被审计单位的管理层、治理层或相关监管部门。引言段明确审计目的、范围和责任，如“我们接受委托，对XX公司20XX年度财务报表进行审计，依据是中国注册会计师审计准则。”审计意见清晰表达审计意见类型，如无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，并附上经过审计的财务报表。审计报告编写规范问题分类与描述将审计发现的问题按性质、影响程度分类，清晰描述问题事实、定性和依据。具体建议针对审计发现的问题，提出具体、可行的整改建议，如加强内部控制、完善财务管理制度等。整改跟踪建议被审计单位制定整改计划，并明确整改时限和责任人。审计机构应跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。审计意见和建议的提审计档案管理规定档案定义与范围01审计档案指审计过程中形成的各种文字、图表、声像等记录，包括审计报告、审计底稿、被审计单位资料等。集中统一管理02审计档案应实行集中统一管理，设立专门机构或人员负责档案的收集、整理、保管和利用。档案利用与保密03建立审计档案利用制度，明确借阅范围和审批程序。同时，加强档案保密工作，确保涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的档案不被泄露。档案鉴定与销毁04定期对已超过保管期限的审计档案进行鉴定，准确判定档案的存毁。对确无保存价值的档案进行登记造册并销毁。PART审计职业道德与法律责任06审计职业道德规范独立性审计人员在工作中应保持独立地位，不受任何外部压力或利益影响，确保审计结果的客观性和公正性。客观公正审计人员在执行审计任务时，应秉持公正无私的态度，以事实和证据为依据，不受主观偏见和个人情感左右。勤勉尽责审计人员应勤勉尽责，认真履行审计职责，确保审计工作的质量和效率。保密性审计人员应对在审计过程中获知的商业秘密和敏感信息严格保密，未经授权不得泄露给第三方。廉洁奉公审计人员应廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利，保持清正廉洁的职业形象。0102030405审计人员违反职业道德可能导致其丧失特定的从业资格，从而失去相应的劳动合同中的劳动者主体资格。丧失从业资格违反职业道德的行为可能触犯法律法规，导致审计人员承担民事责任、行政责任甚至刑事责任。法律责任审计人员的职业道德行为直接影响其个人及所在机构的声誉，违反职业道德可能导致社会信任度下降，影响职业发展。声誉损害违