建设工程项目全过程审计讲课安排

1、建设工程项目全过程审计讲课安排时 间主讲人讲课内容4.18上午杨明亮建设工程项目全过程审计概论4.18下午丁红华建设工程项目勘察设计、招投标、清单审计4.19上午杨明亮建设工程项目全过程立项、合同、竣工财务决算审计4.19下午丁红华建设工程项目施工、竣工结算审计 建设工程项目全过程审计 目 录第一节 建设工程项目全过程审计概论一、建设项目全过程审计的产生和发展史二、建设项目全过程审计的概念三、建设项目全过程审计的意义和目标四、建设项目全过程管理审计的原则与方法五、开展建设项目全过程审计的主要内容六、建设项目管理审计的主体七、建设项目全过程审计的依据八、建设项目全过程审计的组织管理九、建设项目全

2、过程审计的难点及对策第二节 建设工程项目立项审计一、项目投资立项审计的概念二、项目立项建议书的审计三、可行性研究报告的审计四、投资估算的审计五、资金筹措的审计六、经济效益评价的审计第三节 建设工程项目勘察设计审计一、设计（勘察）招标文件审计二、设计方案及方案优化审计三、初步设计审计四、施工图设计审计五、设计概算审计六、施工图预算审计七、限额设计的审计第四节 建设工程项目招投标审计一、国内外工程计价和招投标方法二、资格预审文件的审计三、工程量清单的审计四、招标控制价审计五、投标报价的审计第五节 建设工程项目合同审计一、合同的概念二、建设工程合同的种类和主要内容三、设计（勘察）合同审计四、监理合同

3、审计五、施工合同审计六、材料、设备购置合同审计第六节 建设工程项目施工审计一、工程量与工程进度款支付审计二、材料、设备采购审计三、隐蔽工程审计四、工程变更审计五、综合单价审计六、工程签证审计七、索赔的审计第七节 建设工程项目竣工结算、决算审计一、竣工结算审计的概念二、竣工结算审计的程序 三、竣工结算审计的内容四、竣工结算审核重点五、竣工结算审计案例六、建设项目竣工决算审计的概念七、竣工决算审计的作用和必须具备的条件八、竣工财务决算审计的程序和内容九、竣工决算审计的要点十、竣工决算审计案例建设工程项目全过程审计 讲 义第一节 建设工程项目全过程审计概述一、建设项目全过程审计的产生和发展史 （一）

4、建设工程项目事后审计的弊端较长时期来，建设单位对工程建设项目的审计主要是事后审计，即工程竣工验收后进行的结算审计和竣工决算审计。大部分高校进行的也是结算审计，竣工财务决算审计也很少做，属于事后的静态审计监督，而事前和事中大都没有审计部门介入。审计工作重点也主要是审查施工企业的工程结算是否高估冒算、高计单价、高套取费，是否提高工程造价，获取非法利益。在我们的工作过程中可以感觉到，这种审计方式的滞后导致的问题已逐渐显现出来，主要表现在：1、介入时段滞后，审计质量难以保证由于建设项目一般周期较长，等到竣工决算时审计，很多当时的背景及详细情况无法准确充分地了解和掌握，直接影响了审计人员对审计事项的确认

5、和判断。即使审计人员发现问题，也已经很难在现场取证，因此经常产生争议，致使审计结果久拖不决，延长审计周期。 2、审计结果难以落实 建设单位一般按照工程进度付款，暂扣很小比例的质量保证金，并且一年后未发现质量问题则要予以支付。在工程竣工决算审计时，很多项目已经将工程款及质量保证金全部支付给施工单位，此时再对审减额进行追索，难度较大。3、审计风险大  建设项目工程包括决策、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估阶段。而事后审计只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，不能从全过程对建设项目进行审核监督，在应对上级主管部门审查时，存在很多风险。（二）建设工程项目全过程审计的产

6、生和发展近几年，随着高等教育的快速发展，高等学校开始大规模的基本建设、特别是新校区建设。由于建设工程项目具有建设周期长、资金投入大、涉及环节多、专业技术强的特点，仅仅停留在事后的工程结算审计已经无法满足加强管理，防范风险，控制造价，提高投资效益的要求。为此，一些地方和高校开始探索和实践对建设工程实施从投资立项到竣工决算的全过程的审计，并取得较好的成效。教育部对此项工作十分重视，2005年在北京召开的全国教育审计工作会议暨庆祝中国教育审计制度建立20周年大会上，教育部袁贵仁副部长在“下一阶段教育审计工作的基本思路与主要任务”中明确提出要“逐步开展对大中型建设工程的全过程审计”，“要求审计部门及早

7、介入，在建设工程设计、招标、签订合同、洽商变更、竣工结算等各个环节严格审核把关，发挥事前事中控制作用，进一步提高建设资金的使用效益”。 教育部在“关于做好2006年教育审计工作的通知”中提出“加强建设工程、修缮工程审计，积极开展工程建设全过程审计，促进规范建设工程管理，切实维护国家和本部门、本单位利益，提高建设资金使用效益”。 2007年12月，教育部又下发了关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见，对审计的内容、方法、原则等提出了具体的指导意见。2009年 7月7日，中内协出台了中国内部审计实务指南第4号高校内部审计。指南的基本框架：指南共6章119条。第一章是总则，第二章是内部控制审计，

8、第三章是预算执行与决算审计，第四章就是建设工程项目审计。指南于2009年9月1日起施行。 建设工程项目审计分为两个部分：第一部分 一般原则。主要包括建设工程审计的定义，审计的范围及原则和方法等。第二部分 按照建设工程管理的流程，分述投资立项、勘察设计、施工准备、施工、竣工验收等各个阶段审计的定义、审计应依据的资料、审计的主要内容等。高校内部审计指南以中国内部审计准则为基础，突出高校行业特点、突出现代内部审计发展方向、突出高校主要审计业务，将高校内部审计定位于通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造

9、效益，从而促进学校事业目标的实现。     湖南省教育厅2005年5月印发了湖南省教育系统建设工程项目审计实施办法（湘教发2005 51号）文件“第三条审计机构应对项目立项致竣工决算全过程进行审计”。卫生部印发关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知 中南大学建设工程全过程审计办法（试行）西安交通大学建设工程全过程审计办法（试行） 山东大学基本建设工程项目全过程跟踪审计暂行规定 南京大学基本建设工程全过程跟踪审计办法镇江市教育系统建设工程项目全过程跟踪审计办法 。已出版的部分建设工程全过程审计著作：中天恒，李三喜，建设项目审计精要与案例分析高雅青 李三

10、喜，基本建设项目审计案例分析金马威，周和生，建设项目管理审计 周和生，建设工程工程量清单计价规范(GB50500-2008)应用与发展研究。周和生，建设项目全过程造价管理 杨明亮，建设工程项目全过程审计案例。二、建设工程项目全过程审计的概念 （一）建设工程项目和建设工程项目全过程审计1、 什么叫建设工程项目？建设工程项目又称单项工程，是指具有独立存在意义的一个完整工程，它由许多单位工程组成的综合体。 2、什么叫建设工程项目全过程审计？ 建设工程项目全过程审计是审计机构依据国家有关的法律、法规和相关规定，运用现代审计理论和方法对建设工程项目从立项到竣工决算全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性

11、和效益性进行连续、全面、系统地审计监督和评价工作。 (二)对建设工程全过程审计几个问题认识的探讨 1、关于审计目的：高校内部审计指南第七十二条 ：“ 建设工程项目审计的目的是促进有效控制工程造价和有效改善建设工程管理，促进学校建设工程目标的实现。” 具体可以理解为：（1）有效控制工程造价；（2）护学校的合法权益，保证物有所值；（3）完善和规范建设工程各环节的管理，防范风险；（4）高建设资金的投资效益。中国内审协会内部审计实务指南第一号建设项目内部审计中确定的审计目的是：“建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现质量、速度、效益三项目标”： 2、关于审计范围： 有两种不同的看法： A、全过程

12、各环节都参与。内部审计实务指南第一号-建设项目内部审计第五条： “建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。”B、全过程部分环节参与。部分学者和工程审计工作者认为，所谓全过程审计只能对建设工程的投资估算、勘查设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段的经济管理活动，而不是全部活动。原因是：建设工程是一个复杂的系统工程，它除了经济管理活动外，还有大量的纯技术性活动，这些纯技术性活动不论从理论上还是在实践上都难以纳入审计的范畴。3、关于审计职能：两种意见： A、 监督和评价

13、 内部审计实务指南第一号-建设项目内部审计第二条，确定建设项目内部审计是“内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性进行的独立监督和评价活动”。它重点强调的是监督与评价。B、 控制和评价 高校内部审计实务指南第七十条 ： “本指南所称建设工程项目审计，是指高等学校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性所进行的确认和评价活动。” 三、建设项目全过程审计的意义和目标（一）建设项目全过程审计的意义1、有利于降低工程造价，提高投资效益。第一，高校基建工程具有“建设项目多样性、建设周期长、项目投资大、涉及面广和综合性强”的特点，因

14、此在建设过程中如果出现一点决策失误或失当，就有可能造成大的经济损失，审计人员参与工程建设的全过程，介入工程管理的各个环节，从某种意义上对防止决策出现问题多了一个参谋、多了一个信息渠道。第二，开展建设工程全过程审计，是在工程建设的管理流程和程序中增加了一道控制的关口、一个控制环节，多一道控制，就可能少一点损失。2、有利于促进规范管理，减少错弊的发生。在以往的建设工程审计中，审计部门一般只介入到两个环节，即招投标环节和竣工结算环节，而对工程管理的中间环节很少涉足，因此很难发现管理中的问题和薄弱环节。开展建设工程全过程审计，审计人员介入工程管理的各个环节，可以从审计的视角发现管理中的问题，包括那些基

15、建管理部门多年来已经习惯了的管理程序和方法中的问题，及时提出改进意见和建议，堵塞漏洞。3 、有利于推进廉政建设，保护干部。“规则既是一种约束，更是一种保护”，由于审计机构和审计人员介入建设工程的全过程管理，由于审计人员在工程全过程审计中坚持和强调按规则办事，使过去基建主管部门甚至个人说了算的情况得到抑制，促进了主管部门在处理工程建设问题时的公开和透明，增强了其注重集体研究，按照程序和规范进行管理的意识，从而在一定程度上防止了腐败的发生，保护了干部。4、有利于审计人员观念的更新和能力的提升。建设工程全过程审计一改事后监督的做法，突出了从管理的业务流程入手，强调审计控制的理念，实现了事前、事中、事

16、后审计的结合。在全过程审计中，审计人员不仅面临许多新的情况和问题需要及时进行判断和决策，同时还要妥善处理好与基建部门、监理单位、施工队伍乃至造价咨询公司等的各种工作关系，因此这既是对审计人员学识和能力的检验，同时也是对审计人员综合能力的锻炼和提升（二）建设项目全过程管理审计的目标1、真实性和公允性真实性和公允性是建设项目管理审计的根本目标，离开真实和公允，审计结论失去意义。建设项目管理审计有关各种信息包括管理信息、造价信息、财务信息等必须具有真实和公允性，是否如实，恰当反映建设项目管理的实际情况及造价形成过程。对不真实和违背公允的信息要做审计调查和处理。2、合法性和合规性建设项目管理审计范围宽

17、泛，内容丰富，管理审计合法性和合规性尤为重要，特别是涉及到建设项目管理活动是否依法办事，是否把国家的法律法规及其相关规范，如审计法、建筑法、招投标法、合同法、价格法、会计法，都要作为管理审计主要依据，对工程技术规范、参数、行业主管部门颁布的涉及管理标准、技术标准、质量标准、计价标准、计价规范，财务管理制度等也要作为审计的依据和审计的标准，对违纪违规的管理活动和行为要坚决予以制止和取缔。对违背建设程序执业标准和操作规范的管理和技术经济活动发表管理审计意见和建议，正确处理好利益相关者合法权益，使建设项目管理和技术经济活动合法和合规。 3、合理性和效益性建设项目管理活动要符合常理，要符合项目的属性和

18、经济特征，树立社会主义价值观，从社会经济、政治、道德、伦理等角度来判断事物的用途及其作用。在建设项目管理和经营中，要在特定的经营宗旨、目标、思想支配下，引导利益相关者自觉遵守价值取向。要正确处理国家、企业、个人之间的利益关系。要在不侵犯各利益主体既得利益的前提下去追求效益的最大化。四、开展建设项目全过程审计的原则与方法 （一）原则： 1、考虑成本效益； 2、技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；3、事前审计、事中审计和事后审计相结合；4、内部控制融于始终5、注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 （二）方法： 风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目各个环节。 五、建设

19、项目全过程审计的主要内容 （一）建设项目执法审计 1、审计法执法审计 2、招标投标法执法审计 3、建筑法执法审计 4、会计法执法审计 5、预算法执法审计 6、其他法规执法审计（二）建设项目造价审计 “五算”的审计： 1、投资估算审计 2、设计概算审计 3、施工图预算审计 4、工程结算审计 5、竣工决算审计（三）工程成本审计 1、建筑工程成本审计 2、安装工程成本审计 3、装饰装修工程成本审计 4、市政工程成本审计 5、园林工程成本审计（四）建筑费用审计 1、待摊投资费用审计 2、建设项目管理费用审计（五）建设项目质量审计 工程质量控制审计要点:1 查有无工程质量保证体系； 检查是否组织设计交底

20、和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实； 检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当； 检查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。检查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范； 检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况； 检查中标人的往来帐目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为； 检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否

21、按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。 （六）建设项目工期审计 1、计划工期审计 2、合同工期审计 3、实际工期审计工程进度控制的审计检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工； 检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工； 检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度； 检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否

22、符合合同约定），处理措施是否适当； 检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况； 检查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。（七）建设项目合同审计 1、勘察设计合同审计 2、招标代理合同审计 3、施工合同审计 4、监理合同审计 5、项目管理总承包或代建合同审计 6、设备购置合同审计 7、材料采购合同审计 8、其它经济合同审计（八）建设项目财务审计 1、资金来源情况审计 2、资金使用情况审计 3、资金结余情况审计 4、财务决算情况审计 （九）建设项目投资效益审计 1、微观经济效益审计 2、宏观经济效益审计六、建设项目管理审计的主体 1、国家审计。亦称政府审计，这是由国务院设置的

23、审计署，各省、市、自治区、直辖市、市、县等地方各级政府设置的审计机构和派出在地方的审计特派员办事处，对国务院各部门和地方各级人民政府、国家财政金融机构，国有企事业单位及其他国有资产的单位的建设项目及其财政、财务收支及其经济活动的合法性、真实性、效益性进行审计监督。2、内部审计。内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。它独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位的建设项目及其财务收支、经济管理活动的合法性、真实性、效益性进行内部审计监督。 3、社会审计。社会审计在我国亦称民间审计，是经有关部门审核批准成立的社会审计组织所实施的审计。

24、目前有财政部门审批的会计师事务所，建设部门审批的工程造价咨询公司。受建设项目单位的委托，对建设项目及其财务收支、经济管理活动的合法性、真实性、效益性进行审计监督。七、建设项目全过程审计的依据 1、国家颁布的法律和各种经济法规2、涉及建设项目管理审计的法律和各种经济法规，有建筑法、招投标法、经济合同法、涉外经济合同法、各种所得税法、产品质量法、土地管理法、银行法、环境保护法、反不正当竞争法、合同法、会计法、审计法、民事诉讼法、仲裁法、标准化法和财经法规、技术规范等。3、行业颁布的管理标准和业务规范、技术经济标准4、计划、概算、预算、结算、决算和经济合同等。5、可比较的历史数据。可比较的历史数据包

25、括反映建设项目管理活动效益性历史数据和同行业中的项目性质、规模与其相同或相近的历史数据。八、 建设项目全过程审计的组织管理（一）全过程审计项目管理组织形式1、建设单位内部审计2、委托社会审计机构审计3、内部审计与社会审计机构审计内外结合4、国家审计（二）审计项目阶段划分1、立项阶段2、勘测设计阶段3、招投标阶段4、施工阶段5、竣工结（决）算阶段（三）项目审计质量管理1、项目组的力量和素质2、项目审计方案和规章制度3、项目审计质量检查 4、项目审计质量评价指标体系（四）审计项目人员管理1、审计项目负责人2、审计人员专业分工3、审计人员能力要求表达能力 承担风险能力 人际交往能力 授职能力创新能力

26、 应变能力 组织能力 计划能力 协调能力决策能力 领导能力 处事能力 （五）对委托社会审计机构全过程审计的组织、监管、协调1、认真做好委托社会审计的招标2、认真审核委托社会审计机构制定的项目全过程审计工作方案3、严格对委托社会审计机构工作质量的检查4、委托社会审计机构每周必须工作汇报、每阶段工作小结、每项目总结、项目全过程审计报告。5、及时做好委托社会审计机构与基建处、监理、设计、施工单位等部门的沟通协调。九、开展建设工程全过程审计的难点及对策（一）开展建设工程全过程审计的难点1、建筑市场不规范给全过程审计带来的困境。相应配套的行业体系还不够完善，相应的法律保障机制不健全，建筑行政管理职能到位

27、不够；建筑市场恶性竞争，不讲规则；施工项目负责人莨莠不齐，施工管理人员缺乏工程项目管理经验；建设方工程立项、招投标、合同签定和执行、工程施工、监理以及基建财务管理等制度不完善，或者未能得到有效执行。有的单位对现场工程管理人员的权力、责任没能较好规范；相关管理资料不齐,档案不完整等。2、造价咨询市场不健全对全过程审计造成的影响。发展不平衡，造价咨询市场还不健全，相当部分的造价咨询公司无法提供工程造价的全方位、全过程的咨询服务工作。不少造价专业人员综合素质缺乏，人员责任心不强，不坚持原则。咨询公司之间搞恶性竞争，使审计质量得不到保证。3、建设单位内部审计能力不强给工程全过程审计产生的制约。目前大多

28、数单位部门审计人员是从财务会计转过来的，很少懂得或根本不懂工程审计，工程审计专业人才不足的情况较为普遍。加之内部审计机构所担当的工作任务又繁重，给建设工程全过程审计全面开展带来了制约。（二）做好建设工程全过程审计的对策1、严格法制，强化建筑工程管理。建筑工程主管部门应切实加强法制建设，以建筑法、招标投标法、合同法、建设工程质量管理条例、建设工程工程量清单计价规范GB505002008为依据，尽快完善符合实际情况同时又符合国际惯例的配套规章、规定，形成有法可依、有章可循的法治体系。要重点建立健全科学、合理和严格资质、造价、担保、保险以及建筑业信用制度，严格监督执行法定建设程序，严肃处理违法行为，

29、严格市场准入和清出，最大限度地保证工程建设的合法性；建筑施工单位要切实加强项目负责人的管理，严格工程项目管理内部控制制度，严格依法施工；工程建设单位要切实加强工程项目立项、概算、勘察、设计、施工图预算、招投标、施工、工程监理、材料购置、现场签证、工程索赔、资料管理、结算等各环节的规范化管理。要切实加强对建设单位项目负责人及现场工程管理人员的监管，严格责任追究制度。从而保证建筑施工规范有序的进行。2、完善机制，规范造价咨询市场。建设行政主管部门要切实加强对造价咨询企业的管理，严格工程造价咨询企业在其资质证书等级允许范围内开展业务，禁止无证、越级或允许其他单位或个人以本单位名义承揽业务等违反资质管

30、理规定的行为；严格监管工程造价咨询收费，遏制造价咨询企业之间恶性竞争；严格实行信用手册填报制度，加强造价工程人员职业道德建设；加强造价咨询质量检查，严格咨询成果质量三级控制制度。3、建设队伍，提升工程审计水平。事业成败，关键在人。切实加强建设单位内部审计队伍建设，是我们做好建设工程审计的关键所在。因此，必须充实工程造价审计队伍，加大建设单位内部审计人员的培养力度，建立审计人员后续教育机制，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织业务培训，不断更新专业知识和工程项目管理知识，不断提高审计人员的职业道德和业务技能，造就一支熟练开展建设工程全过程审计的队伍。第二节 建设工程项目立项审计一、项目

31、投资立项审计的概念、依据、内容、方法及审计要点1、项目投资立项审计的概念 投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。2、项目投资立项审计的依据 行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南及组织决策过程的有关资料。3、项目投资立项审计的内容可行性研究前期工作审计。 可行性研究报告真实性审计。 可行性研究报告内容完整性审计 可行性研究报告科学性审计。可行性研究报告投资估算和资金筹措审计 可行性研究报告财务评价审计。 决策程序的审计。 4、投资立项审计的方法 审阅法、对比分析法。对比分析法是通过相关资料和技术经济指标的对比（拟建项目与国内同类项

32、目对比）来确定差异，发现问题的方法。5、项目投资立项审计的要点 （1）审计决策程序是否民主化、科学化，（2）审计评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；（3）检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；（4）检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；（5）检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。 二、项目立项建议书的审计（一）项目立项建议书的概念项目建议书(又称立项申请)是拟上项目单位向发改委项目管理部门申报的项目申请 。 项目建议书是项目建设筹建单位或项目法人，根据国民经济的发展、国家和地方中长期规划

33、、产业政策、生产力布局、国内外市场、所在地的内外部条件，提出的某一具体项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性的总体设想。往往是在项目早期，由于项目条件还不够成熟，仅有规划意见书，对项目的具体建设方案还不明晰，市政、环保、交通等专业咨询意见尚未办理。项目建议书主要论证项目建设的必要性，建设方案和投资估算也比较粗，投资误差为±30%左右。 （二）项目建议书编报要求：根据现行规定，建设项目是指一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单位工程组成，经济上统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。因此，凡在一个总体设计或初步设计范围内经济上统一核算的主体工程、配套工程及附属设施，应编制统一的

34、项目建议书；在一个总体设计范围内，经济上独立核算的各工程项目，应分别编制项目建议书；在一个总体设计范围内的分期建设工程项目，也应分别编制项目建议书。 （三）项目建议书审批权限：目前，项目建议书要按现行的管理体制、隶属关系，分级审批。原则上，按隶属关系，经主管部门提出意见，再由主观部门上报，或与综合部门联合上报，或分别上报。 1、大中型基本建设项目、限额以上更新改造项目，委托有资格的工程咨询、设计单位初评后，经省、自治区、直辖市、计划单列市计委及行业归口主管部门初审后，报国家计委审批，其中特大型项目（总投资4亿元以上的交通、能源、原材料项目，2亿元以上的其他项目），由国家计委审核后报国务院审批。

35、总投资在限额以上的外商投资项目，项目建议书分别由省计委、行业主管部门初审后，报国家计委会同外经贸部等有关部门审批；超过1亿美元的重大项目，上报国务院审批。 2、小型基本建设项目，限额以下更新改造项目由地方或国务院有关部门审批。 1）小型项目中总投资1000万元以上的内资项目、总投资500万美元以上的生产性外资项目、300万美元以上的非生产性利用外资项目，项目建议书由地方或国务院有关部门审批。 2）总投资1000万元以下的内资项目、总投资500万美元以下的非生产性利用外资项目，本着简化程序的原则，若项目建设内容比较简单，也可直接编报可行性研究报告。 （四）项目立项建议书审计的要点（1）项目建议书

36、的编制依据是否符合有关规定；（2）项目立项的目标是否明确，其必要性是否充分；（3）项目建设的标准是否合理，各方面的评价是否满足要求；（4）投资估算是否合理，资金筹措是否得当；（5）经济、社会效益是否明显，项目立项的结论是否明确，存在的主要问题是否有解决措施。三、 可行性研究报告的审计（一）可行性研究报告的概念、目的、作用、工作程序 1、什么叫可行性研究？是投资决策前，调查研究与拟建项目有关的自然、社会、经济、技术资料，分析、比较可能的投资建设方案，预测、评价项目建成后的社会经济效益，并在此基础上综合论证项目建设的必要性、财务上的盈利性、经济上的合理性、技术上的先进实用性、建设条件上的可能性和可

37、行性，从而为投资决策和建设实施提供科学依据的工作。什么叫可行性研究报告？可行性研究报告是在项目建议书批准后，项目法人委托有相应资质的设计、咨询单位，对拟建项目所进行的全面的技术经济分析论证，包括对拟建项目前期的自然、社会、经济、技术资料的调查、分析和预测研究，构造和比选可行的投资方案，论证项目投资的必然性，项目主体的适应性和风险性、技术上的先进性和适用性、经济上的盈利性和投资条件上的可能性和可行性，由此得出结论性意见和重大措施建议，作为决策部门最终决策的依据。 2、可行性研究的目的是什么？ 基本建设可行性研究，是基本建设前期工作的重要内容，也是按基本建设程序办事的重要步骤，其目的就是要使建设项

38、目决策正确，避免或减少因决策失误而造成投资浪费。3、可行性研究的作用：作为项目投资决策的依据；作为向银行、金融机构申请贷款、筹集资金的依据；作为编制工程设计和项目建设方案的依据；作为向地方政府建设、规划、环保等部门申请办理建设许可手续的依据；作为签订有关合同、协议的依据；作为项目建成后组织管理体系建设、人员招聘、职工培训的依据。4、可行性研究的工作程序：1）任务下达或委托；2）提出工作方案，包括组建工作班子、拟写工作大纲和调研提纲等；3）开展可行性研究工作，包括市场预测、方案设计、投资估算、财务评价、多方案比较等；4）编写可行性研究报告。5）委托单位组织评审、修改完善可研报告。5、工业项目可行

39、性研究报告应具备的内容（国家计委关于投资项目可行性研究的试行管理办法规定）：总编；·需求预测和拟建规模；·资源、原材料、燃料及公用设施情况；·建厂条件和厂址方案；·设计方案；·环境保护；·企业组织、劳动定员和人员培训；·社会及经济效果评价。 （二）可行性研究报告审计的内容和要点1、审查建设项目可行性研究报告的内容是否完整，是否符合国家计委关于投资项目可行性研究的试行管理办法规定；2、审查可行性研究报告论证是否充分，有无虚假；审查各项数据是否齐全，可信程度如何；3、审查项目场地、规模、建设方案是否经过多方案比较优选；审计建设规

40、模的市场预测的准确性。建设规模和市场需求预测准确性的审计主要是审查拟建项目的规模、产品方案是否符合实际需要，对国内外市场预测、价格分析、产品竞争能力、国际市场前瞻性分析是否正确合理。4、运用经济评价、效益分析考核指标对投资估算和预计效益进行复核、分析、测评，看是否进行动态、静态分析以及财务、效益分析，重大项目是否进行国民经济评价； 5、审计建设规模的市场预测的准确性。建设规模和市场需求预测准确性的审计主要是审查拟建项目的规模、产品方案是否符合实际需要，对国内外市场预测、价格分析、产品竞争能力、国际市场前瞻性分析是否正确合理。6、审查厂址及建设条件。厂址及建设条件从审计角度，主要审查与建设工程相

41、关的地形、地质、水文等条件。7、审计建设项目工艺和技术方案。主要看建设项目在工艺技术上、设备造型是否先进，经济上是否合理，如引进设备，还要看是否与国内外之间衔接配套，设备是否在短期内发生功能损耗。 8、审查交通运输环境条件是否有保证，并从长远规划角度考虑。9、审查环境保护的措施。主要审查“三废”治理措施是否与主体工程设计、建设投资同步进行。对于严重污染环境、治理方案不落实的建设工程、审计人员应提出停建或缓建的建议。11、审查投资效益。审查投资效益，主要从建设项目宏观和微观两个方面进行认真审查，可采用建设项目经济评价汇总表表格式审查。12、检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；

42、检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。即检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。13、检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国

43、家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。（三）可行性研究报告审计案例案例2 可行性研究报告内容不全（见建设工程项目全过程审计案例第6页）四、投资估算的审计（一）投资估算的概念投资估算是指在整个投资决策过程中，依据现有的资料和一定的方法，对建设项目的投资额（包括工程造价和流动资金）进行的估计。 投资估算总额是指从筹建、施工直至建成投产的合部建设费用，其包括的内容应视项目的性质和范围而定。投资估算文件一般由封面、签署页、编制说明、投资估算分析、总投资

44、估算表、单项工程估算表、主要技术经济指标等内容构成。投资估算内容。可行性研究报告投资估算包括估算说明和总投资估算表、单项工程综合投资估算表、仪器设备投资估算表的编制。 投资估算指标，是在编制项目建议书可行性研究报告和编制设计任务书阶段进行投资估算、计算投资需要量时使用的一种定额。它具有较强的综合性、概括性，往往以独立的单项工程或完整的工程项目为计算对象。它的概略程度与可行性研究阶段相适应。它的主要作用是为项目决策和投资控制提供依据，是一种扩大的技术经济指标。投资估算指标虽然往往根据历史的预、决算资料和价格变动等资料编制，但其编制基础仍离不开预算定额、概算定额。 （二）投资估算审计的意义 建设项

45、目投资估算，是拟建项目建议书、可行性研究报告的重要组织部分，也是对建设项目进行经济效益评价的重要基础，是拟建项目决策的重要依据之一，项目确定后，投资估算总额还将对初步设计和概算编制起控制作用。 按照现行项目建议书和可行性研究报告的审批要求，投资估算一经批准，即为建设项目投资的最高限额，一般情况不得随意突破。（三）投资估算审计的要点：1、投资估算的相关资料、数据、指标等依据是否合理，是否符合相关文件要求；2、投资估算的分项划分是否清晰，内容是否完整，是否包含建设工程投资估算、安装工程投资估算、设备购置投资的估算及工程建设其他费用的估算；3、各类费用采用的估算方法是否得当。4、投资估算的计算是否准

46、确，是否达到规定的深度要求。5、投资估算是否经过评审，投资估算是否得到批复。 （四）投资估算审计案例案例7 建设项目投资估算漏项（见建设工程项目全过程审计案例第16页）五、资金筹措的审计：（一）资金筹措的审计要点1、根据融资环境，确定合理的融资方式，如是项目融资还是公司融资；2、根据项目投资估算情况，合理确定自有资金和债务资金；3、自有资金的筹措是否得当；债务资金的来源渠道应合理，并应作债权保证分析；4、根据投资估算制定了资金投资与筹措计划及债务资金的偿还计划；5、对融资方案进行数据分析，分析其合理性，并应考虑一定的不确定性。 （二）资金筹措审计案例案例8 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏

47、损（见建设工程项目全过程审计案例第19页）六、经济效益评价的审计 （一）经济效益评价的概念 建设项目经济效益评价是在投资估算的基础上，对其生产成本、销售收入、税金、利润、贷款偿还年限、资金利润率和内部效益率等进行计算后，对建设项目是否可行做出的结论。 （二）经济评价审计的要点1、财务评价的程序是否符合相关规定，有关基础数据是否可靠；2、财务报表是否齐全，内容是否完整；3、财务评价的方法是否应用得当，评价指标是否应用合理；4、需要进行国民经济评价的项目是否进行了国民经济评价；5、国民经济评价的指标和方法是否得当。 第三节 建设项目勘察设计审计设计（勘察）阶段审计是审计人员对建设工程项目从设计（勘

48、察）招标到施工图设计完成，对设计（勘察）招标文件的编制、设计方案招标、初步设计及审查、设计概算的编制及审查、施工图设计及审查、工程量清单编制、施工图预算及审查、是否实行限额设计等活动的真实性、合法性进行审核及评价。设计（勘察）阶段是工程建设过程中一个十分重要的环节，它在很大程度上决定了工程的质量和造价，影响工程的工期，因此，设计（勘察）阶段的跟踪审计非常重要，要高度重视。 一、设计（勘察）招投标文件审计（一）设计（勘察）招标文件的概念 设计（勘察）招标文件是建设单位拟对建设项目进行设计（勘察）招标的招标通告、投标须知等一系列招标文件，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准

49、和方法进行的。此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中。 （二）设计（勘察）招标文件审计的要点 1、设计（勘察）招标方式是否符合国家相关规定； 2、设计（勘察）招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如：设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计； 3、设计（勘察）招标文件中的评分办法是否合理，有无从技术经济上体现竞争性； 4、设计（勘察）任务书是否详细，意图是否表达清楚。 （三） 设计（勘察）投标文件审计要点 1、设计（勘察）投标书是否满足招标文件的要求； 2、设计（勘察）收费的计费基数是否合理，是否符合相关收费文件要求，

50、有无体现竞争性； 3、设计投标书中的投资估算是否在批复投资范围内，投资估算是否详细，各项费用划分是否合理； 4、设计方案是否符合招标文件要求及相关规范要求，是否合理、新颖，有无满足功能要求。（四）设计（勘察）招投标文件审计案例案例10 设计招标文件内容不完整、不规范（见建设工程项目全过程审计案例第30页）二、设计方案及方案优化审计（一）设计方案的概念设计方案：标定一个项目设计的大方向。使一个大型、繁琐、复杂的工作可以有条理，有顺序，有效率的实施。尽最大可能的降低工作过程中的反工、错误与偏差。使所生产出的产品，能够很好的完成它所应完成的任务，达到它所应达到的功能。应包含该项目的目标、要求、步骤与

51、具体的任务划分。（二）设计方案优化的概念方案优化设计,就是在原设计方案的基础上，结合新工艺和设备的使用，新材料的投入，进行局部设计的改变，不仅使技术更可行.，更加满足功能要求，而且还可节约材料，降低工程造价。（三）设计方案审计的要点1、是否通过设计招标和设计方案竞选选择设计方案；2、设计方案是否满足经济合理和技术先进的要求；3、设计方案是否考虑建设与使用，是否考虑全寿命费用，是否满足近期与远期的要求；4、设计方案的规划指标是否符合规划要求；5、设计方案的总平面布局是否合理；6、设计方案的建筑造型、工艺流程及功能分区是否满足方案设计任务书的要求；7、各专业设计是否符合国家及地方规范要求；8、 设

52、计方案中的造价估算是否在投资估算范围内，有无突破；9 、是否对设计方案采取了进一步的优化，从而使得方案最优。（四）方案优化审计的要点是否采用新材料、新工艺和新设备，对原方案进行了局部设计的改变，使技术更可行、功能更完善，材料更节约、造价更合理。（五）方案优化审计案例：案例14 设计未采取方案优化和限额设计等控制工程造价的措施（见建设工程项目全过程审计案例第36页） 三、初步设计审计 （一）初步设计的概念初步设计是根据核准的项目申请报告、批准的可行性研究报告和设计任务书，按初步设计文件内容深度规定，完成工程项目总说明和各专业作业文件及卷册图纸的设计阶段。初步设计是最终成果的前身，相当于一幅图的草

53、图，一般做设计的在没有最终定稿之前的设计都统称为初步设计（二）初步设计审计的要点：1、建设单位是否采用招标方法确定承担初步设计的设计单位；2、建设单位在招标(竞选)文件中是否设置一个合理的投资控制目标，是否要求设计单位应用价值工程的原理和方法进行方案优化，提出至少一组方案参与投标（竞选）；3、检查设计单位是否具有编制初步设计文件的设计资质；4、检查初步设计文件编制的内容和深度是否达到建设部建筑工程设计文件编制深度的规定等有关文件的要求；5、建设单位是否要求设计单位尽可能详尽准确地编制每个选案的设计概算；6、建设单位与设计单位确定的初步设计费用是否合理；7、设计单位是否重视工程投资控制。核查设计

54、单位是否全面落实初步设计合同的各项工作要求；8、查阅初步设计编制、上报及批准文件，对照国家有关规定，分析判断初步设计批准的编制依据是否充分，程序是否合法，手续是否完备，内容是否真实合法。（三）初步设计审计案例：案例12 初步设计和概算与经批准的可行性研究报告及估算不符（见建设工程项目全过程审计案例第33页）四、 施工图设计审计（一）施工图设计的概念施工图设计是根据批准的初步设计或技术设计绘制施工图的设计阶段，是设计程序的最后阶段。各专业的设计文件和图纸的内容深度必须满足施工、安装的要求。（二）施工图设计审计要点1、建设单位是否采用招标方法确定承担施工图设计的设计单位。重点审查设计单位的业绩、资

55、质是否和投资项目相适应；2、检查甲、乙双方所签订的设计合同是否符合国家规定，设计收费是否合理，合同的履行是否正常等；3、各分部分项工程的详图是否详细完整；施工图预算是否超概算；4、检查施工图设计中建筑物的稳定性、安全性，包括地基基础和主体结构体系是否安全、可靠；5、检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范；6、检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求，是否经过了施工图审查。是否进行了优化设计和限额设计，在保证达到使用功能的前提下，保证总投资限额不被突破。（三）施工图设计审计案例：案例23 施工图设计深度不合规定（见建设工程项目全过程审计案例第51页）五、设计概算审计（一）设计概算的概念 设计概算是在工程初步设计阶段，由设计人员根据初步设计图纸和其他技术资料、概算定额（或指标）和费用标准，按有关规定编制，用于确定一控制建设项目投资的一种设计文件。设计概算分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算三级。单位工程概算是单项工程综合概算的组成部分，分