SS10-货币资金的收付和集团内部往来

1、股份有限公司-会计核算指导手册253第十节第十节 货币资金的收付和集团内部往来货币资金的收付和集团内部往来目录目录3.103.10 货币资金的收付和集团内部往来货币资金的收付和集团内部往来 .2563.10.1 库存现金 .2563.10.1.1 管理制度.2563.10.1.2 收到现金和提现.2573.10.1.2.1 业务流程 .2573.10.1.2.2 会计确认 .2573.10.1.2.3 账务处理 .2573.10.1.3 支付现金和解现.2583.10.1.3.1 业务流程 .2583.10.1.3.2 会计确认 .2583.10.1.3.3 账务处理 .2583.10.2 银

2、行结算 .2593.10.2.1 管理制度.2593.10.2.2 银行存款收入.2603.10.2.2.1 业务流程 .2603.10.2.2.2 会计确认 .2603.10.2.2.3 账务处理 .2603.10.2.3 银行存款支付.2613.10.2.3.1 业务流程 .2613.10.2.3.2 会计确认 .2623.10.2.3.3 账务处理 .2623.10.2.4 票据结算.2623.10.2.4.1 业务流程 .2623.10.2.4.2 会计确认 .2633.10.2.4.3 账务处理 .2633.10.2.4.3.1 收到应收票据 .2633.10.2.4.3.2 应收票

3、据的到期偿付 .2633.10.2.4.3.3 应收票据的贴现 .2643.10.2.4.3.4 应收票据到期不能偿付的情况 .2653.10.2.4.3.5 应收票据的背书转让 .2653.10.2.4.3.6 签发应付票据 .2663.10.2.4.3.7 应付票据的到期 .2663.10.3 其他货币资金 .2663.10.3.1 管理制度.2663.10.3.2 业务流程.2673.10.3.3 会计确认.2673.10.3.4 会计处理.2683.10.3.4.1 外埠存款 .2683.10.3.4.2 银行汇票、银行本票、信用证保证金存款 .2683.10.3.4.3 信用卡存款

4、.269股份有限公司-会计核算指导手册2543.10.4 内部银行存款 .2693.10.4.1 管理制度.2693.10.4.1.1 结算纪律 .2703.10.4.1.2 内部银行支票管理规定 .2703.10.4.1.3 对于被托管企业的资金管理规定 .2713.10.4.2 业务流程.2713.10.4.2.1 结算 .2713.10.4.1.2 信贷融通 .2723.10.4.3 会计确认.2733.10.4.4 账务处理.2733.10.4.4.1 为托管企业代垫付资金的核算 .2733.10.4.4.2 定额流动资金贷款及归还 .2743.10.4.4.3 内部银行贷款利息和存款

5、利息 .2753.10.4.4.4 内部银行存款的存取 .2753.10.4.4.5 内部银行结算 .2763.10.4.4.6 收取内行开户单位上缴款项 .2773.10.5 内部拨付资金 .2773.10.5.1 业务流程.2773.10.5.2 会计政策.2773.10.5.3 会计确认.2783.10.5.4 账务处理.2783.10.5.4.1 内部拨付固定资产购置款 .2783.10.5.4.2 上缴和接受计提的折旧 .278股份有限公司-会计核算指导手册2553.103.10 货币资金的收付和集团内部往来货币资金的收付和集团内部往来公司的货币资金包括：1存于公司的库存现金；2存于

6、银行账户的存款；3其他货币资金。3.10.13.10.1 库存现金库存现金3.10.1.13.10.1.1 管理制度管理制度库存现金是存于公司的现金，根据国家现金管理制度的规定和结算制度的规定，公司能用现金支付结算的范围如下：1个人的劳务报酬；2各种劳保、福利费以及其他对个人的支出；3向个人收购物资的价款；4出差人员随身携带的差旅费；5日常零星的支出。库存现金的使用应符合以下的规定：1库存现金应控制在公司日常现金一周的使用量以内(具体的限额规定由各公司的财务部门负责人和公司负责人另行规定)；2超过限额的现金应当在当日存入银行，低于限额时应及时补足；3现金的收入应及时送存银行，不得直接用于企业日

7、常支出；4提取现金时，应当写明用途，不能谎报用途套取现金；5收入的现金应及时进行账务处理，严禁收款不入账；6不能用未经授权人批准的凭证、不符合规定的凭证或白条顶替库存现金；7不能用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；8不能用个人的名义将收入的现金存储；9不能保留账外款项，设置“小金库”。3.10.1.23.10.1.2 收到现金和提现收到现金和提现3.10.1.2.13.10.1.2.1 业务流程业务流程现金收款的程序分为以下两种：1报销退款，程序如下：股份有限公司-会计核算指导手册2561）确认预支款项。公司有关部门报销或个人报销时，由报销人员确认先前预支款项的用途和金额；2）办理报销。

8、确认退回金额是否正确，相关报销是否已获批准；3）收款复核。复核人对退回款项进行复核；4）收款及时送存银行。出纳人员根据复核无误的报销单，按规定办理货币资金收款手续，及时制作现金收款凭证，超出库存现金限额，及时送存银行。2当库存现金低于限额或库存现金不足支付时，财务部门可以到开户银行提取现金，程序如下：1）出纳人员填制现金提取的申请单据，注明现金的用途；2）申请单据由财务部门负责人签字批准；3）出纳人员根据获批准的申请单据，签发支票；4）出纳人员到开户银行提取现金。3.10.1.2.23.10.1.2.2 会计确认会计确认现金收入应于实际收到现金时确认。3.10.1.2.33.10.1.2.3

9、账务处理账务处理1收到现金的核算：收到报销退款时，作如下分录：借：现金贷：其他应收款备用金2提取现金的核算：提取现金时，出纳应根据支票存根所记载的提取金额，进行账务处理。借：现金贷：银行存款3.10.1.33.10.1.3 支付现金和解现支付现金和解现3.10.1.3.13.10.1.3.1 业务流程业务流程现金支付的程序如下：1）支付申请；公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交现金支付申请，注明支付原因、款项的用途、金额。股份有限公司-会计核算指导手册2572）支付审批；审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的现金支付申请，审批人应当拒绝批准。3）支付复核；

10、复核人(财务部门负责人或其授权人)应当对批准后的现金支付申请进行复核，复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时制作现金支付凭证。3.10.1.3.23.10.1.3.2 会计确认会计确认现金支付应于实际支付现金时确认。3.10.1.3.33.10.1.3.3 账务处理账务处理1现金支付的核算支付现金时，出纳应根据相应的支付审核手续，确认付款申请单上各项目是否填写正确、完整，是否经授权人审批和复核人复核

11、，然后进行账务处理。借：其他应付款/应付工资/管理费用/营业费用等贷：现金2现金解入银行的核算当库存现金超过限额时，出纳人员应在当日及时解入银行，并根据银行退回的进账单第一联进行账务处理。借：银行存款贷：现金3.10.23.10.2 银行结算银行结算通过银行结算的方式有以下几种类型：1银行汇票；2银行本票；3商业汇票(包括：银行承兑汇票和商业承兑汇票)；4支票；5信用卡；6汇兑；7委托收款；8托收承付；股份有限公司-会计核算指导手册2589信用证。3.10.2.13.10.2.1 管理制度管理制度除按规定可以用现金支付的款项之外，其他支付一律通过银行进行转账结算：1公司只能在一家银行的一个营业

12、机构开立一个基本存款账户；2公司的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；3一般存款账户只能进行转账结算和现金存缴，不能进行现金的支取；4不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户；5不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；6不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的信用。3.10.2.23.10.2.2 银行存款收入银行存款收入3.10.2.2.13.10.2.2.1 业务流程业务流程对于通过银行汇兑收款的，公司财务部门应及时确认客户往来款项并入账。财务部门每月初及时获取上月公司各银行账户对账单，核对实际银行存款余额与账面余额是否相符，若有差

13、异，核实差异原因及金额，做到账实相符。对于编制完成的银行存款余额调节表进行复核，消除人为差错。3.10.2.2.23.10.2.2.2 会计确认会计确认收款均应于实际收到款项时，凭银行进账通知单确认。3.10.2.2.33.10.2.2.3 账务处理账务处理银行存款的收入主要是销售货物或提供劳务发生的应收账款的收回。在收到货款时，财务部门将收到的付款票据(汇票、支票等)与该客户的应收账款的余额和销售统计进行核对，审核客户支付的款项与销售发票是否一致，并及时解入银行。然后根据收到的银行进账单，进行会计处理。借：银行存款贷：应收账款A 公司股份有限公司-会计核算指导手册259公司收到由销售产品或提

14、供劳务而应收的款项之外的其他款项，财务部门应根据收款的经济业务实质，进行适当的账务处理。若收到的款项是收到公司账列的其他应收款项的，应冲减“其他应收款”：借：银行存款贷：其他应收款若收到的款项是暂收款性质的款项，则应计入“其他应付款”：借：银行存款贷：其他应付款3.10.2.33.10.2.3 银行存款支付银行存款支付3.10.2.3.13.10.2.3.1 业务流程业务流程公司应当对银行支付结算业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对支付结算业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理支付结算的职责范围和工作要求。1支付申请；单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提

15、交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。2支付审批；审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请，审批人应当拒绝批准。3支付复核；复核人(财务部门的负责人)应当对批准后的银行支付结算申请进行复核，复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理银行支付结算手续，及时制作银行付款凭证。3.10.2.3.23.10.2.3.2 会计确认会计确认付款均应于签发支票、

16、办妥汇兑手续和银行存款实际已支付时，凭支票存根、汇兑凭证副联等确认。3.10.2.3.33.10.2.3.3 账务处理账务处理财务部门在支付由材料采购、工程项目，采购设备等引起的支付款项或各种期间费用时，做账务处理。股份有限公司-会计核算指导手册260借：应付账款/管理费用/营业费用等科目贷：银行存款公司支付的除由材料采购、工程项目，采购设备等引起的支付款项外的款项，财务部门应根据付款的经济业务实质，进行适当的账务处理。若支付的款项是支付公司账列的其他应交、应付款项的，应冲减“其他应交款”、“其他应付款”:借：其他应付款/其他应交款贷：银行存款若收到的款项是暂付款性质的款项，则应计入“其他应收

17、款”：借：其他应收款贷：银行存款3.10.2.43.10.2.4 票据结算票据结算3.10.2.4.13.10.2.4.1 业务流程业务流程对于收到的各类票据，财务部门应当指定专人设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。对于公司签发的各类票据，公司应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利

18、率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。3.10.2.4.23.10.2.4.2 会计确认会计确认对于票据结算，公司均应在收到相关票据或开出相关票据时，凭公司所持有的存根或副联确认。股份有限公司-会计核算指导手册2613.10.2.4.33.10.2.4.3 账务处理账务处理3.10.2.4.3.1 收到应收票据公司如果收到客户签发的票据以抵偿应收账款时，财务部门应审核该票据的有效性，并按应收票据面值，转销应收账款。借：应收票据贷：应收账款A 公司3.10.2.4.3.2 应收票据的到期偿付如果客户签发的票据(汇票或支票)到期

19、得以偿付时，财务部门应根据收到的银行进账单，按实际收到的金额，进行账务处理，若实际收到的金额与票据的账面金额之间的差额，应作为“财务费用”处理。借：银行存款贷：财务费用应收票据A 公司3.10.2.4.3.3 应收票据的贴现公司将持有的未到期的票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)与应收票据账面价值之间的差额，确认为“财务费用”处理。借：银行存款财务费用贷：应收票据A 公司如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”，按其差额，借记或贷记“财务费用”。如果公司贴现的商业承兑汇票到期，因承

20、兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回的票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，进行如下账务处理。借：应收账款贷：银行存款股份有限公司-会计核算指导手册262如果申请贴现的公司的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，进行如下账务处理。借：应收账款A 公司贷：短期借款3.10.2.4.3.4 应收票据到期不能偿付的情况公司持有的票据到期，但因付款人无力支付票据款，财务部门应根据收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，将应收票据的账面余额转入应收账款。借：应收账款A 公司贷：应收票据A 公司若到期不能收回的是

21、带息票据，财务部门应将票据转入应收账款，期末不再计提利息。3.10.2.4.3.5 应收票据的背书转让公司将持有的应收票据背书转让，进行材料采购时，财务部门应根据采购流程，按采购合同、协议或收到的发票注明的金额作为取得材料的价值，并转销应收票据账面价值。如有差额，借记或贷记“银行存款”。借：物资采购品种应交税金应交增值税进项税额银行存款(应收票据账面价值大于采购款项)贷：应收票据A 公司银行存款(应收票据账面价值小于采购款项)如果公司背书转让的应收票据为带息应收票据，财务部门应根据采购流程，按采购合同、协议或收到的发票注明的金额作为取得材料的价值，并转销应收票据账面价值。按尚未计提的利息，贷记

22、“财务费用”。借：物资采购品种应交税金应交增值税进项税额贷：应收票据A 公司财务费用3.10.2.4.3.6 签发应付票据股份有限公司-会计核算指导手册263公司开出、承兑商业汇票抵付应付账款，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，财务部门应根据签发的票据，进行账务处理。借：应付账款A 公司贷：应付票据A 公司3.10.2.4.3.7 应付票据的到期应付票据到期时，财务部门根据收到银行支付到期票据的付款通知，进行支付的账务处理，若支付的是带息票据，票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”，未计提的利息应确认为财务费用。借：应付票据A 公司财务费用贷：银行存款如果票据到期，公司无法支付票款

23、，财务部门应按应付票据的账面余额，将其转入应付账款。借：应付票据A 公司贷：应付账款A 公司如果到期不能支付的是带息应付票据，财务部门应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。3.10.33.10.3 其他货币资金其他货币资金3.10.3.13.10.3.1 管理制度管理制度其他货币资金管理制度比照银行存款管理制度。3.10.3.23.10.3.2 业务流程业务流程1外埠存款公司到外地进行临时或零星采购，填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样，将款项汇往采购地银行开立采购专户。外出采购人员使用该专户资金支付材料的采购货款等款项。采购任务完成后，将多余的外埠存款转回公司

24、账户。2银行汇票、本票和信用证保证金存款股份有限公司-会计核算指导手册264公司为取得银行汇票、本票或要求银行开具信用证，按照规定将款项存入银行专户，并获得银行汇票、本票和信用证用于支付购货款，如汇票、本票因超过付款期等原因未曾使用或信用证存款余额未用完，则银行退款回公司账户。3信用卡存款公司申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金。3.10.3.33.10.3.3 会计确认会计确认公司填制各项委托书，并由银行盖章退回，资金已划入各项专户时，确认存款转入其他货币资金。公司获得供应单位发票账单等报销凭证时，确认其他货币资金支付。对于银行汇票付款、信用证付款及信用卡付款，还应分别

25、获得银行汇票副联、供货单位信用证结算凭证和信用卡存款的付款凭证。各项存款未用余额划回，在款项实际转回公司账户时确认。对于集团内部收款，公司应在收到对方汇出款项的通知时，确认其他货币资金。收到款项，获得银行进账通知单时确认其他货币资金转入银行存款。3.10.3.43.10.3.4 会计处理会计处理3.10.3.4.13.10.3.4.1 外埠存款外埠存款汇出资金的处理：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款支付时的处理：借：在途物资应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金外埠存款多余的外埠存款转回公司账户的处理：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款股份有限公司-会计核算指导手册2653.10.3

26、.4.23.10.3.4.2 银行汇票、银行本票、信用证保证金存款银行汇票、银行本票、信用证保证金存款银行存款存入专户使得处理：借：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用证保证金贷：银行存款支付时的处理：借：在途物资应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用证保证金存款余额转回时的处理：借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用证保证金3.10.3.4.33.10.3.4.3 信用卡存款信用卡存款申请信用卡时的处理：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款支付时的处理借：管理费用贷：其他货币资金信用卡3.10.43.10.4 内部银行存款内部银行存款为理顺公司及其

27、所属分公司的结算关系,规范结算业务,统一调度公司的资金,公司在总部设置了内部银行进行公司内部的资金结算,资金融通,并起到内部资金使用的监督,控制和信息反馈的职能。内部银行作为全公司的信贷中心和结算中心,公司内部的资金占用、使用、回收和分配活动都必须通过其进行业务处理和核算。出于对被托管企业的资金管理，内部银行中专门划出托管企业内部银行一块，但托管企业内部银行对外不开设账号。托管企业内部银行对被托管企业资股份有限公司-会计核算指导手册266金实施资金管理，被托管企业对外可开设银行账号，但其账号的使用必须严格遵守公司的资金管理规定。公司内部银行和托管企业内部银行之间通过“其他应收/应付款”拨付和收

28、回资金。3.10.4.13.10.4.1 管理制度管理制度管理制度主要分为结算纪律和内部银行支票管理规定:3.10.4.1.13.10.4.1.1 结算纪律结算纪律由于公司内部的各个核算单位对外和对内所有的业务往来都通过内部银行结算,所以内部银行的结算纪律相当程度上是体现内部银行职能的保证.具体条款如下:1）内部银行根据财务部汇总各个核算单位的收支计划,对公司的资金进行事前,事中管理,促使公司各项目标的完成；2）内部银行对各单位的定额流动资金,要根据各单位的实际情况,每年核定一次；3）各个开户单位所保存的现金必须遵守国家有关现金管理规定.不足可向内部银行提取现金补充库存现金,超过部分必须交存内

29、部银行；4）各单位必须每月按时上缴各种款项,如逾期不缴纳, 内部银行有权直接从个单位的账户扣回或按逾期贷款进行处理；5）各个开户单位之间的内部经济往来结算必须以内部银行支票进行转账结算,不得使用现金结算；6）各个单位不得在外部银行设立账户进行结算,不得互相直接拆借资金, 不得向外部银行借款。3.10.4.1.23.10.4.1.2 内部银行支票管理规定内部银行支票管理规定由于内部银行的结算主要形式是内部银行支票.所以内部银行支票的管理在整个内部银行运行体系中有相当重要的地位. 其具体管理规定如下:1）内部银行支票由内部银行统一发行,内部银行专人管理,领用内部银行支票应由各单位出纳员填表,送内部

30、银行负责人批准后领取,由各单位出纳员负责保管本单位领取的内部银行支票.内部银行支票对外一律无效；2）内部银行支票的签发要求和签发专业银行支票要求相同.各单位不得签发空头支票和远期支票. 若有遗失,立即向内部银行挂失；3）单位在经营中有外部结算业务时,可签发内部银行支票到公司内部银行换取专业银行支票；4）单位使用内部银行支票,由领用人填写报销凭证,付款通知等,经各单位会计主管审核后填写付款凭证,各单位出纳员根据经审核的付款凭证签发内部银行支票,送内部银行转账结算；股份有限公司-会计核算指导手册2675）内部银行支票的承付期限为三天,过期未办理结算手续,自动作废,视为无效。3.10.4.1.33.

31、10.4.1.3 对于被托管企业的资金管理规定对于被托管企业的资金管理规定对于被托管企业，资金管理应坚持“收支两条线”的原则，具体做法可以是：托管企业在当地银行开设两个银行账户，一个账户用于核算所有的销售回收款，其收入来源只能是销售货款的回笼，支出只能进入公司（托管方）账户，不得用于生产经营支出；另一个账户用于核算正常的生产经营开支，其来源只能是公司拨入款，不得将销售回款计入该账户，而支出只能是被托管企业的正常生产经营开支。托管企业内部银行对被托管企业设置内部银行账号，按照“收支两条线”原则对被托管企业的资金进行管理。托管企业内部银行与公司内部银行通过往来账（其他应收/应付款）发生联系。3.1

32、0.4.23.10.4.2 业务流程业务流程内部银行主要的业务包括结算和信贷融通两项。3.10.4.2.13.10.4.2.1 结算结算公司所属的内部核算单位必须在内部银行开立结算户并预留印鉴,主要经济活动必须通过内部银行结算。结算的范围和流程主要有:1）贷款回收:A各个核算单位的收回各种收入款项；B由财务棵专人填写内部银行进账单并存入公司的内部银行账户。2）材料采购及费用支付:各个核算单位的材料采购业务及生产费用支付必须通过内部银行结算。A对外支付时先在各单位内经专门审批手续开据内部银行支票；B凭内部支票到内部银行换取外部银行支票；C经内部银行人员审查存款账户余额后取得外部银行支票，对外支付

33、。3）内部往来结算:A付款单位经相应审批手续后，开据内部银行支票；B将开据的内部银行支票交给收款单位；C收款单位将内部银行支票在三日内向内部银行提示转账；D内部银行人员经审查支票和付款单位的账户余额后，将票面金额划转给收款单位账户。股份有限公司-会计核算指导手册2684）各种上缴款项:各个核算单位每月应缴总部的各项款项应以内部银行支票或现金上缴结算。5）内部银行贷款: A各个核算单位向内部银行申请借款时,先填写借款申请书和贷款借据；B经内部银行审查报请财务部领导批准后,办理贷款手续。6）现金业务: A各个核算单位提取现金时,将原始凭证附在内部银行支票；B经内部银行审核后,内部银行出纳付款；如果

34、各个核算单位每日的各种现金收入款超过库存现金限额部分,要填写现金交款单存入内部银行。3.10.4.1.23.10.4.1.2 信贷融通信贷融通内部银行利用各个核算单位在内部银行的存款,对需要资金的单位可以进行贷款业务。内部银行的存款均为活期存款。内部银行的贷款方式有两种:定额流动资金贷款和临时贷款。上述的贷款办理业务,都需要由贷款单位填写借款申请书,经过内部银行审查,并报公司主管领导批准。内部银行的贷款和各个核算单位在内部银行的存款都实行内部计息办法。内部存款按银行活期存款利率计息,内部定额贷款按银行银行一年贷款利率计息,内部临时贷款按高于内部定额贷款利率的 20%计息。内部存款和内部贷款均按

35、月计息。对于逾期贷款,内部银行按银行逾期贷款利率收取利息,同时内部银行可采取强制扣款的办法收回贷款。3.10.4.33.10.4.3 会计确认会计确认内部银行存款的会计处理均在取得相关的记账凭证,例如内部银行支票,现金交款单,支票交款单等传票时进行。各种记账凭证均为一式二联, 第一联由填写单位留存, 第二联为内部银行记账凭证。但借款凭证在各开户单位向内部银行借款时专用。该凭证一式三联, 第一联、第二联用途和其他凭证相同, 第三联由内部银行信贷员留存。3.10.4.43.10.4.4 账务处理账务处理 3.10.4.4.13.10.4.4.1 为托管企业代垫付资金的核算为托管企业代垫付资金的核算

36、公司为托管企业垫付资金时，公司内行根据审批后的实际垫付资金额，做如下会计处理：股份有限公司-会计核算指导手册269借：其他应收款托管企业贷：银行存款托管企业内行做如下会计处理：借：内部银行存款XX 被托管企业贷：其他应付款水泥公司被托管企业做如下会计处理：借：银行存款贷：内部银行存款在收回代垫资金时，根据银行进账单，做如下会计处理：借：银行存款贷：其他应收款托管企业托管企业内行做如下会计处理：借：其他应付款水泥公司贷：内部银行存款XX 被托管企业被托管企业做如下会计处理：借：内部银行存款贷：银行存款3.10.4.4.23.10.4.4.2 定额流动资金贷款及归还定额流动资金贷款及归还各开户单位

37、根据年初核定的流动资金定额，办理定额流动资金借款。内部银行作分录：借：内部银行借款-XX 分公司贷：内部银行存款-XX 分公司借款单位作分录：借：内部银行存款贷：内部银行借款股份有限公司-会计核算指导手册270各开户单位办理临时借款时，分录同上。各开户单位在归还各种内部银行借款时，需填写内部银行支票。内部银行作分录：借：内部银行存款-XX 分公司贷：内部银行借款-XX 分公司还款单位作分录：借：内部银行借款贷：内部银行存款3.10.4.4.33.10.4.4.3 内部银行贷款利息和存款利息内部银行贷款利息和存款利息内部银行收取各个开户单位的贷款利息时，填写贷款利息转账传票。内部银行作分录：借：内部银行存款-XX 分公司贷：财务费用-利息支出借款单位作分录：借：财务费用-利息支出贷：内部银行存款内部银行支付各开户单位的存款利息时，填写存款利息转账传票，会计分录方向和上述相反。3.10.4.4.43.10.4.4.4 内部银行存款的