预测点评班11讲全讲义

1、财务与会计2018 年税务师辅导试题（一）一、单项选择题（本题型共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1.与利润最大化目标相比，股东最大化作为企业财务管理目标的优点不包括（ ）。A.充分考虑了企业所有的利益相关者B.考虑了资金的时间价值C.一定程度上避免企业追求短期行为D.对上市公司而言，股东最大化的目标容易量化，便于正确A与利润最大化相比，股东最大化的主要优点是：考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应；在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响；对上市公司而言，股东最大化目标比较容易

2、量化，便于和奖惩。2.某投资组合中有 A、B 两种股票，系数分别为 0.85 和 1.15，A、B 两种股票所占价值比例分别为 40%和 60%，假设短期国债利率为 4%，市场平均益率为（ ）。率为 10%，则该投资组合的风险收A.6.00% C.10.18%正确B.6.18% D.12.00%B组合的系数0.85×40%1.15×60%1.03，组合的风险率1.03×（10%4%）6.18%。3.某公司 2018 年度资金平均占用额为 4500，其中不合理部分占 15%，预计 2019 年销售增长率为 20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的 2019 年

3、度资金需要量为（ ）A.4590 B.5400 C.4500 D.3825。正确A因素分析法下，资金需要量（基期资金平均占用额不合理资金占用额）×（1期销售增长率）×（1期资金周转速度增长率）（45004500×15%）×（120%×（10）4590（）。4.下列因素中，与经营杠杆系数大A.单价反向变动的是（ ）。B.变动成本C.固定成本D.利息费用正确A经营杠杆系数边际贡献/（边际贡献固定成本），边际贡献（单价变动成本）×销售量，可见在其他因素不变的情况下，单价越高，边际贡献越大，经营杠杆系数越小；变动成本或固定成本越大，经营杠杆系

4、数越大。利息费用不影响经营杠杆系数。5.某企业生产甲，已知该的变动成本为 4 元，变动成本率为 40%，销售量为 500件，固定成本总额为 1000 元，则安全边际率为（ ）。A.66.67%第1页财务与会计2018 年税务师辅导B.60.00% C.40.00% D.33.33%正确A单价4/40%10（元），盈亏临界点销售额1000/（140%）1666.67（元）安全边际率（500×101666.67）/（500×10）×100%66.67%。6.某公司原有700，其中债务200（每年负担利息 24），普通股500（普通股 10 万股，每股面值 50 元），

5、优先股股利为 15，所得税税率为 25%。由于扩大业务，需追加筹资 200，其筹资方式有两个：一是全部按面值普通股：增发 4 万股每股面值 50 元；二是全部筹借长期债务：债务利率为 8%。则两种筹资方式每股A.110 B.60 C.100 D.80无差别点的息税前利润为（ ）。正确C借款筹资方式的每股（EBIT24200×8%）×（125%）15/10，权益筹资方式的每股（EBIT24）×（125%）15/（104），令两者相等，EBIT100（）。7.甲公司 2018 年计划投资购入一台新设备，价款 600，预计使用年限 5 年，预计净残值为20，年限平均法计

6、提折旧。该设备购入后直接使用，每年增加 300销售收入，每年增加付现成本 85A.190.25 C.185.25正确。投产第 3 年年末需支付修理费用 5 B.186.50D.182.25B，则第 3 年年末的现金净流量是（ ）。第 3 年年末的现金净流量300（85+5）×（125%）（60020）/5×25%186.50（）8.下列各项中，不属于协同效应主要来源的是（ ）。A.管理协同效应B.财务协同效应C.现金流量协同效应D.市场价值低估正确低估。C协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值9.下列各项中，可以导致订货基本模型中的订货批量减

7、少的因素是（ ）。A.每期存货储存费率减少B.缺货成本降低C.每次订货费用增加D.存货年需要量减少正确D订货批量（2×存货年需要量×每次订货费用/每期存货储存费率）1/2，由此可知，选项 D 正确，选项 AC 会导致订货批量增加。在存货订货量基本模型中，不第2页财务与会计2018 年税务师辅导缺货，因此不选 B。10.某公司 2017 年和 2018 年应收账款平均余额分别为 100和 80，应收账款周转次数。分别为 8 次和 12 次，则 2018 年度销售收入净额比 2017 年度增加了（ ）A.50 B.80 C.160D.200正确C销售收入净额应收账款周转次数&#

8、215;应收账款平均余额，2018 年销售收入净额比2017 年度增加额80×12100×8160（）。11.下列关于负债的表述中，错误的是（ ）。A.企业未来发生的或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债B.企业与供货签订在将来可能形成负债的供货合同，在当前不能将其确认为负债C.无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务，通常需要由企业在未来某个时点加以清偿，其清偿义务的履行预期均会导致企业利益的流出D.应付账款有时在资产负债表日后超过 1 年才到期清偿，则不应划分为负债正确D应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债

9、表日后超过 1 年才到期清偿，也应划分为负债。12.下列各项会计科目中，属于负债类科目的是（ ）。A.净值B.应付费用C.所得税费用D.共益债务正确B选项 A，属于净值类科目；选项 CD，属于损益类科目。13.某公司 4 月 30 日对账单余额为 502500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29 日（2）30 日代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；（3）30 日企业送存的转账支票 55000 元，尚未入账；（4）30 日企业开出转账支票 18500 元，持票人尚未到办理结算手续。存款余额应为（ ）元。公司据以编制“ A.5

10、02500 B.539000 C.557500D.484000存款余额调节表”，调节后的正确B调节后的存款余额5025005500018500539000（元）14.在不涉及补价的情况下，下列各项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。A.开出商业承兑工票原材料B.以拥有股权投资换入专利技术C.以应收账款换入对联营企业投资第3页财务与会计2018 年税务师辅导D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入设备正确B选项 ACD业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。15.甲公司以作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2018 年 5 月 1日，甲公司进口一批商品，价款为 200

11、 万，当日即期汇率为 16.1 元。2018 年 12月 31 日，甲公司该批商品中仍有 50%尚未出售，可变现净值为 90 万。当日即期汇率为 16.2 元。不考虑其他因素，2018 年 12 月 31 日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）。A. 减少 52B. 增加 52C. 减少 104D. 增加 104正确A2018 年 12 月 31 日，该批商品期末发生了减值，确认资产减值损失为 200×50%×6.190×6.252（），减少了利润总额 52 元万。16.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2018 年 1 月

12、份实际毛利率为 30%，2 月 1 日的存货成本为 1200，2 月份购入存货成本为 2800，销售收入为 3000 万元，销售退回为 300。该企业 2 月末存货成本为（ ）。A.1300 C.2110正确B.1900 D.2200C企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本；然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为 2700（3000300），本期销售成本为 1890（3000300）×（130%），由于本期期初存货成本和本期购入存货的成本分别为 1200和 2800，则该企业本月月末存货成本为

13、2110（120028001890）。17.甲公司为一家制造企业。2018 年 4 月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N 和T 设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000 元进项税额1326000元，包装费 42000 元，全部以存款支付；假定 M、N 和T 设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为 2926000 元、3594800 元和1839200 元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。 N 设备的元。A.2744700 B.3372060 C.1725240D.3354000成本是（）正确BN 设备的成本（780000042

14、000）×3594800/（292600035948001839200）3372060（元）。18.下列项目中，按企业会计准则的规定应冲减“性金融资产成本”科目的是（ ）。A. 期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于其账面余额B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置第4页财务与会计2018 年税务师辅导C.企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间，被投资企业宣告金股利的现D.收到购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息正确B选项 A，应增加“性金融资产公允价值变动”和“公允

15、价值变动损益”科目的金额；选项 C，应借记“应收股利”，贷记“投资息”科目。”科目；选项 D，应冲减“应收利19.某企业为延长甲设备的使用，2018 年 10 月末对其进行改良，11 月末完工，改良时发生为 4 年，改良完工后折旧方法以及预计净残值不变。根相关共计 32，估计其剩余使用据 2018 年 10 月末的账面，甲设备的账面原价为 200，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0，已提折旧 80，已提减值准备 30。若被替换部分的账面原值为50。A.4.15B.2.07C.3.00D.3.07，则该企业2018 年对改良后的固定资产应计提的折旧为（ ）正确B该企业 2018 年 11 月份

16、改良后固定资产价值（2008030）32（5080×50/20030×50/200）99.5（）或：（20050）80×150/20030×150/200+3299.5（）2018 年改良后的固定资产应计提的折旧99.5/4×1/122.07（）20.乙公司拥有一项账面原价为 90、已使用 2 年、累计已摊销 32、累计已确认减值损失 16的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款（含税）74.2，适用的税率为 6%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（ ）。A.7.50正确B.24.50DC.23.50D.28.0

17、0乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额74.2/（16%）（903216）28（）。21.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，错误的是（ ）。A. 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值B. 后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额C. 后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额D. 后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的

18、资产减值损失不得转回正确C后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。第5页财务与会计2018 年税务师辅导22.甲公司 2017 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用 10，开发阶段发生开发化条件的是 120工资 100，福利费 20，支付30，共计 150。其中满足。2017 年 7 月 16 日，A 公司自行开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付费

19、 2，律师费 3，但使用不能合理确定。2018 年 12 月 31 日该项专利权的可收回金额为 80，假定不考虑其他因素的影响，甲公司应就该专利权计提的减值准备为（ ）。A.0 C.45正确45（B.40 D.34C因使用）。不确定，所以不需要摊销，甲公司应计提的减值准备120238023.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一下企业合并中，方应确认被方在该项前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用D.同一正确不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值下企业合并中，合并方应确认被合并

20、方在该项B前未确认的无形资产选项 A，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试；选项 C，使用不确定的无形资产在持有过程中不应当计提摊销，但至少需要在每年年末进行减值测试；选项 D，不需要确认该金额。24.2×15 年 1 月 1 日，A 公司以 1096.9的价格购入了乙公司当日的 5 年期到期一次还本付息的债券，面值 1000，票面年利率为 8%。A 公司将其划分为持有至到期投资，每年年末确认投资。该债券的实际利率为 5%。2×16 年A 公司应确认投资为（ ）。A.53.59正确1151.75（B.54.85DC

21、.58.00D.57.592×15 年 12 月 31 日，A 公司持有该债券的摊余成本1096.91096.9×5%）；2×16 年应确认的投资1151.75×5%57.59（）。2×15 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本利息调整100096.9贷：存款1096.92×15 年 12 月 31 日：借：持有至到期投资应计利息80贷：持有至到期投资利息调整投资2×16 年 12 月 31 日：25.1554.85借：持有至到期投资应计利息80贷：持有至到期投资利息调整投资22.4157.5925.甲公司于 2018

22、 年 3 月末，以每股 15 元的价格购入某上市公司股票 100 万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合的非性权益工具投资，该股票另支付手续费 20。2018 年 6 月 22 日，该上市公司股东大会宣告按每股 1 元现金股利。2018 年 12 月 31 日，该股第6页财务与会计2018 年税务师辅导票的市价为每股 18 元。则 2018 年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为（）。A.100 B.80 C.380D.360正确A6 月 22 日，甲公司享有的现金股利确认投资100；12 月 31 日，公允价值变动时，确认其他综合18×100（15×1002

23、0）280（），其他综合是所有者权益类科目，不影响当期损益。因此，2018 年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为100。26.2018 年 1 月 1 日甲公司取得乙公司 60%股权，当日完成了股权转让手续，甲公司付出一批存货，存货的账面余额为 1000，已计提存货跌价准备 100，公允价值为 900，甲公司为该项合并发生了审计费等中介费用 10，乙者权益账面价值为 1500税率为 17%，公允价值为1600前甲乙公司不存在关联方关系，适用的乙公司 2018 年实现净利润 500，现金股利 100，则甲公司 2018 年由于该项投资计入当期损益的金额为（ ）。A.60 C.203正确B.5

24、0 D.213B非同一为合并对价付出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益；合并过程中发生的资产评估费、审计费也计入到用中；成本法下获得现金股利应确认为投资。因此 2015 年计入当期损益的金额900（1000100）10100×60%50（）。注意：成本法下在被投资实现净利润或实现其他综合的时候是不确认相应的长期股权投资的账面价值的变动的，也不确认投资或是其他综合的金额，只有在被投资单位宣告现金股利的时候确认应收股利和投资，在其他情况下均不作处理。27.甲公司 2017 年年初取得乙公司 10%的股权，支付存款 300，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 2800，所有者

25、权益账面价值为 2500，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合的金融资产核算。2017 年 12 月 31 日，该金融资产未发生公允价值变动。2018年 5 月，甲公司又从母公司 A 手中取得乙公司 50%的股权，支付存款 1700。当日乙公司可辨认产公允价值为 3500，所有者权益账面价值为 3300，对乙公司不属于一揽子实现。当日原投资的公允价值为 350。假定不考虑其他因素，已知该项。则增资时影响甲公司公积的金额为（ ）。A.70 C.20正确B.70 D.20C本题属于同一下多次分步实现企业合并。在增资时，甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资

26、的入账价值3300×（10%50%）1980（），而这一金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整公积股本溢价，所以影响相应的会计分录为：2017 年年初：公积的金额1980（3001700）20（）。借：可供出售金融资产（其他权益工具投资）成本300第7页财务与会计2018 年税务师辅导贷：存款3002018 年 5 月：借：长期股权投资投资成本公积股本溢价198020贷：可供出售金融资产（其他权益工具投资）成本存款300170028.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应计入相关资产成本的是（ ）。A.B.性金融资产缴纳的印花税厂房缴纳的耕

27、地占用税C.兼营房地产业务的工业企业，由当期营业收入负担的土地D.按规定计算的矿产补偿费正确B选项 A，计入投资；选项 C，计入税金及附加；选项 D，计入用。29.甲公司为一般纳税人，适用税率 17%。2018 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 45，上注明为 55，增，值税为 9.35另需支付。协议规定，甲企业应在 2019 年 3 月 31 日将所售商品购回，回购价为 6010.2，假定不考虑其他相关税费。则 2018 年 12 月 31 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（ ）。A.70.20 C.64.35正确B.60.0

28、0 D.57.00D“其他应付款”账户的账面余额55（6055）/5×257（）30.下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A.给职工 B.车间管理C.生产工人D.行政管理正确劳保用品补助费经常性奖金A给职工劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。31.甲公司于 2018 年 11 月收到通知，知乙公司状告甲公司专利权，要求甲公司赔偿 300。甲公司经过反复测试认为其技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律的进展情况以及专业的意见，认为对间，并承担进

29、行赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔偿金额在 180至 240费用 9。甲公司基本确定能够从第丙公司得到补偿。假定基本确定能获得的补偿金额为 120。甲公司 2018 年正确的会计处理方法是（）。A.确认用 90B.确认营业外9C.确认其他应收款 99D.确认预计负债 219正确D甲公司应该确认的用为 9，营业外=（180240）/212090（万第8页财务与会计2018 年税务师辅导元），应确认的其他应收款为 120，应确认的预计负债（180240）/29219（）借：用9210营业务贷：预计负债借：其他应收款贷：营业外21912012032.甲公司因赊销商品应收乙公司 2000货

30、款，由于乙公司资金，此款项一直未付，甲公司已经提取了 500的坏账准备。经双方协商进行债务重组，乙公司支付存款 1800抵偿债务，款项于 20×1 年 4 月 1 日到账，双方解除债务手续。甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为（ ）。C.1500A.300正确借：B.500AD.1800甲公司的账务处理如下：存款1800500坏账准备贷：应收账款2000300资产减值损失33.关于甲公司的下述金融工具，应当分类为权益工具的是（ ）。A.甲公司与乙公司签订合同约定，以 1元债务后 500等值自身普通股偿还所欠乙公司 500 万B.甲公司400 万份配股权，配股权持有人可按照 10

31、 元/股的价款一股甲公司的股份C.甲公司D.甲公司正确面值为 1 亿元的优先股，优先股要求每年按 6%的股息率支付优先股股息的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按 8%的利率强制付息B选项 B，的配股权属于权益工具。选项 A，甲公司需偿还的负债金额 500是固定的，但其需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，故应当划分为金融负债；选项 C，甲公司承担了支付未来每年 6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债；选项 D，尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此，符合金融负债的定义。34.甲商场 2

32、15;16 年起设有一项授予计划，顾客购物每满 10010 分，不足 100 元部分了 8000 元的商品。已知不，每个可在未来购物时按 1 元的折扣兑现。2×16 年某顾客该商品的单独售价为 8000 元，每个的单独售价为 0.95 元。2×17 年甲商场预计共有 800 个积分被兑换，至年末客户兑换550 个；不考虑其他因素，则甲商场 2x17 年年末确认的“合同负债”的余额为（ ）元。A.0 B.694.06 C.477.17 D.216.89正确D按照规则，该顾客共获得800 个的单独售价800×0.95760（元）2×16 年账务处理如下：分摊

33、至商品的价格8000/（8000+760）×80007305.94（元）；分摊至的第9页财务与会计2018 年税务师辅导价格8000/（8000+760）×760694.06（元）。借：存款80007305.94694.06贷：主营业务收入合同负债2×17 年：兑换收入550/800×694.06477.17（元）借：合同负债贷：主营业务收入477.17477.17至此，合同负债的余额694.06477.17216.89（元）35.某大型超市与甲公司签订采购合同，合同规定：该大型超市一年内要向甲公司至少价格300的，同时甲公司需在合同开始时向乙公司支付

34、15的不可退回款项，用于该超市更改货架的费用，以使货架适合放置甲公司。不考虑其他因素，则甲公司向乙公司支付的 15A. 确认销售费用 15B. 冲减销售收入 15C. 确认财务费用 15D. 确认预计负债 15的款项的处理，正确的是（ ）。正确B甲公司支付的 15并非为获取单独可区分的商品，且不享有改造货架的权，因此甲公司应将其作为后续商品销售收入的抵减项。36.A 企业 2014 年为开发新技术发生研究开发共计 500，其中研究阶段100，开发阶段符合化条件前发生的为 40，符合化条件后发生的为 360，2014年 12 月 1 日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为 5 年

35、，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税定企业为开发新技术、新、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销，假定会计的摊销年限与税则该项无形资产 2015 年年末的计税基础为（ ） A.282B.432 C.288D.423定相同。正确D无形资产的计税基础（360360/5/12×13）×150%423（）37.甲公司董事会做出下列决议，属于会计政策变更的是（ ）。A.将发出存货计价方法由先进先出法变为移动平均法B.将自行研发无

36、形资产的摊销年限由 8 年调整为 6 年C.账龄在 1 年内的应收账款坏账计提比例由 5%调整至 8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非资产重分类为资产列报正确变更。A选项 BC，属于会计估计变更，选项 D，既不属于会计估计变更也不属于会计政策38.某企业“应付账款”科目月末贷方余额 40000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 50000 元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额 10000 元；“预付账款”明细科目月末借方第10页财务与会计2018 年税务师辅导余额 60000 元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目借方余额 80000 元，“预付 B 工厂账款”明细科目贷方

37、余额 20000 元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.40000 B.50000 C.60000D.70000正确D该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 50000 元“预付 B 工厂账款”明细科目贷方余额 20000 元70000（元）39.下列或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量是（ ）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.转让一项专利权，取得价款 200C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.融资租赁方式租入固定资产所支付的正确D选项 D，属于筹资活动产生的现金流量。40.甲公司是乙公司的母公司

38、。2018 年 12 月 31 日甲公司应收乙公司账款余额为 600，年初应收乙公司账款余额为 500。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为 5%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%。税定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才从应纳税所得额中扣除。则 2018 年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为（ ）A.5 B.5 C.6.25D.3.75。正确B2018 年末内部应收账款余额增加 100，应予以抵销，其计提的相应坏账准备也应予以抵销，即借记“应收账款坏账准备”5，贷记“资产减值损失”5，增加当年合并营业利润 5。提示

39、：递延所得税资产抵销时对应的所得税费用不影响合并营业利润。二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）1. 在通货膨胀持续期，企业可以采取的措施有（ ）。A.调整财务政策，防止和减少企业流失B.进行投资，实现保值C.与客户签订长期购货合同D.采取比较严格的信用条件，减少企业债权E.取得长期负债，保持成本的稳定正确AD在通货膨胀初期，货币着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现保值；与客户签订长期购货合同，减少物价上涨造成的损失；取得长期负债，保持成本的稳定。在通货膨

40、胀持续期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少债权；调整财务政策，防止和减少企业流失。第11页财务与会计2018 年税务师辅导2.与定期预算法相比，下列属于滚动预算法优点的有（ ）。A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性C.有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动D.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围E.使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和作用正确BCE选项 A 属于定期预算法的优点；选项 D 属于弹性预算法的优点。3.下列关于股利支付过程中重要日期的表述，错误的有（ ）。A.在除息

41、日前，持有股票者不享有领取股利的权利B.在除息日前，股利权不从属于股票C.股利宣告日，董事会将宣布股利的金额或者数量，但是公布实际股利日D.除息日以后，新购入股票的投资者不能E.股权登记日在除息日之前股利正确ABC在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者享有领取股利的权利，所以选项 AB不正确；股利宣告日，董事会将股利情况予以公告的日期，同时公布每股股利、股权登记日、除息日和股利日，所以选项 C 不正确；除息日以后，股利权不从属于股票，新购入股票的投资者不能正确。股利，所以选项 D 正确；一般股权登记日的第二天是除息日，所以选项 E4.下列表述中，属于股票投资优点的有（ ）。A.投资高B.能降

42、低力损失C.投资风险小D.投资比较稳定E.性很强正确ABE选项 C，股票投资的缺点是投资风险较大；选项 D 是债券投资的优点。5.为应付意料不到的现金需要，企业需掌握的现金余额取决于（ ）。A.企业愿冒现金短缺风险的程度B.企业现金收支可靠的程度C.企业临时融资的能力D.企业的销售水平E.企业资产总额的大小正确ABC为应付意料不到的现金需要，这是预防。而企业的销售水平属于。6.其它因素不变的情况下，下列A.现金增加B.现金等价物减少C.存货增加导致速动比率上升的项目有（ ）。D.负债减少E.应付账款增加第12页财务与会计2018 年税务师辅导正确BCE速动比率速动资产÷负债。所以当现

43、金等价物减少、应付账款增加时，速动比率是降低的，选项 B、E 符合题意；存货不属于速动资产，不改变速动比率，选项 C 也符合题意。7.下列关于会计计量属性的表述中，正确的有（ ）。A.在历史成本计量下，资产按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量B.在历史成本计量下，资产按照现在金额计量相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的C.在公允价值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量D.在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量E.在公允价值计

44、量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序收到或者转移负债所需支付的价格计量中，出售资产所能正确ADE选项 B，在重置成本计量下，资产按照现在相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；选项 C，在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。【点评】对于会计计量属性的定义，要找。重置成“现在”“现在偿付”；可变现净值“对外销售”；现值“折现”；公允价值“计量日、有序”，没有找到上面的，则是历史成本。8.下列关于应收款项减值的表述中，正确的有（ ）。A.对于单项金额的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单独测试后未发生减

45、值的单项金额的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试C.对于单项金额非的应收款项不需要进行减值测试D.应收款项期末应按账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量E.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值正确ABDE选项 C，对于单项金额非的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试。9.下列关于存货可变现净值的说法中正确的有（ ）。A.在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的因素B.为执行合同而持有的存货，其可变现净值应该以市场价格为基础计算确定C.企业销售合同中规定的标的资产尚未生产出来，

46、但企业已经持有专门用于生产该存货的原材料，此时可变现净值应以其合同价款为基础计算确定D.企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量时，该存货的可变现净值应该就合同价款和市场价款的平均数考虑E.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础正确ACE选项 B，为执行合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价款为基础确定；选项 D，如果企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量，超出部分的存货可变现净值应以产成品或商品的一般该分别核算。为基础计算确定，对于存在合同与超出合同数量部分，应第13页财务与会计2018 年税务师辅导10.下列关于资产清查会计处理的表述中，错误的有（

47、）。A.固定资产的盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算B.因自然灾害导致的存货盘亏，记入“营业外”科目C.无法查明的存货盘盈，记入“营业外收入”科目D.管理不善导致的固定资产的盘亏，扣除责任人赔偿后，记入“营业外”科目E.无法查明正确的现金盘盈记入“用”科目CDE选项 C，无法查明的存货盘盈，记入“用”科目；选项 D，管理不善导用”科目；选项 E，盘盈现金若无法致的固定资产的盘亏，扣除责任人赔偿后，记入“查明，记入“营业外收入”科目，盘亏现金若无法查明，记入“用”科目。11.企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理中，正确的有（）。A.固定资产预计使用变更的，应当改变固定资产

48、折旧年限B.固定资产所含利益预期消耗方式变更的，应改变固定资产折旧方法C. 固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产的折旧方法D. 以后期间如果该固定资产的减值因素消失，那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回E. 固定资产用来抵偿债务时，应结转固定资产减值准备正确ABE选项 B，固定资产折旧方法一经确认，不得随意变更，但固定资产所含利益预期消耗方式变更的，应改变固定资产折旧方法；选项 C，固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产所应计提的折旧额；选项 D，按照新准则，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。12.下列关于非同一下的企业合并中企业合并成本小于合并中取得的被

49、方可辨认产公允价值份额的差额的处理中，正确的有（ ）。A.方要对合并中取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或的权益性等的公允价值进行复核B.复核结果表明恰当的，应记入合并当期的营业外收入，并在财务报表附注中予以说明C.在吸收合并的情况下，差额不影响D.在控股合并的情况下，差额应记入E.在控股合并的情况下，差额影响方的个别利润表方合并当期的合并利润表中方的个别利润表正确ABD在吸收合并的情况下，企业合并成本小于合并中取得的被方可辨认产公允价值份额的差额，应计入方合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，上述差额应体现在方合并当期的合并利润表中，不影响方的个别利润表。13.下列各项

50、关于投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（ ）。A. 无论采用公允价值模式还是成本模式对投资性房地产进行后续计量，均应按照实际成本对投资性房地产进行初始计量B. 只有采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要构成D.外购投资性房地产的成本，包括价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他E.自行建造的投资性房地产建造期间发生的本中损失，直接计入当期损益，不计入到建造成第14页财务与会计2018 年税务师辅导正确ACDE选项 B，无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量，均应按照实际成

51、本进行初始计量。14.2018 年 11 月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于 2019 年 2 月向乙公司销售 120 件，合同价格为每件 60。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为 500。2018 年年末已生。产出该120 件，成本为每件 70。市场价格下降至每件 65假定不考虑销售税费。甲公司 2018 年年末正确的会计处理方法有（ ）。A. 确认预计负债 500B. 确认预计负债 1200C. 计提存货跌价准备 600D. 计提存货跌价准备 1100 E.甲公司会选择不执行合同正确ACE如果执行合同，发生的损失120×（7060）1200（）；如果不执行合同，支付违约金为 500，同时按照市场价格销售会亏损120×（7065）600（），总的损失为 1100。所以选择不执行合同，应计提存货跌价准备为 600，预计负债 50015.下列关于债券的账务处理表述中