高校财务内部控制体系建设问题及对策.docx

1、高校财务内部控制体系建设问题及对策近年来，我国高等教育不断发展，同时也对高校财务内部控制提出了更高的要求。尤其是在信息技术推动下，高校逐渐采取智慧财务系统，为提升高校财务管理质量与效率做出了巨大贡献。当然，针对当前高校财务风险问题，必须建立强有力的内部控制机制，提高高校应对财务风险的能力，为高校健康发展奠定基础。本文首先对高校财务风险类型进行简单介绍，然后探讨智慧财务下高校内控建设的重要性，并对当前高校财务风险管理存在的不足，最后提出智慧财务下强化高校财务内部控制的措施。当前，我国高等教育发展速度不断增快,高校财务活动项目更多，同时也面临更大的财务风险，对高校内部控制工作提出了较高要求。建立完

2、善的财务内控机制，能够为高校各项经济业务开展奠定基础，是高校长足发展的重要保障。针对当前高校财务风险类型，基于智慧财务构建完善的内控机制，帮助高校解决资金紧缺问题，有效环节财务压力，为高校发展提供安全保障。基于此，加强对高校内控建设对财务风险的研究具有十分现实的意义。1高校财务风险类型介绍1.1财务失衡风险高校属于非营利性，通常依靠国家财政拨款，收入来源较为单一,资金主要是用于科研、教学等活动。而所谓的财务失衡风险，主要是在高校资金运转过程中，实施长期平衡中发生净资产亏损、资金链断裂、资金短缺等问题。学费、财政拨款作为目前高校办学资金的主要来源，尽管在我国高等教育发展中，国家对高校的财政拨款数

3、量不断增多，但由于招生数量增加，在校生规模扩大，对高校各项基础设施、教师资源、教学资源等都提出了更高要求。在高校日常运行中，如果出现长期超财政拨款额度情况，容易导致高校资金断流问题，对其日常运行造成严重影响，甚至会影响教师工资发放。同时，高校属于一个小型的“社会体系”，涉及到多种繁杂的支出项目，在当前高校财政预算体系下，其整体收入体量较小，容易导致支出结构失衡，对高校事业发展造成影响。另外，高校还存在净资产潜在亏损风险，尽管高校财务政策实施中设置了多项专用基金，规定了高校不能将专用资金挪用，然而实际执行中，公用经费很多时候占用了专项结余资金,占用额度越大，高校所需承担的风险越大。1.2债务风险

4、在高校发展过程中，为了扩大招生规模，同时切实提升学校教科研质量，提升学校在社会中的知名度，努力向综合性大学发展，一旦学校扩张速度过快，且财政经费无法承担保障后，一些高校会选择向商业银行贷款。而高额的借贷活动，以及频繁的融资活动，都会增加高校财务风险。学校不仅需要大量资金维持日常开支，同时需要负责还款以及高额的利息，如果高校负债过大，则高校需要承担较大的偿还压力，一旦丧失现金支付能力，则会让高校陷入到以贷还贷的循环中，也会严重影响高校财务发展。1.3投资风险随着高校扩招规模增加，急速扩张中需要大量的资金投入，在高校投资结构中包括校办产业投资、配套设施建设、固定资产投资等。与高校不同，高校基础设施

5、建设投资并不会获得盈利，投资回报率较低；而对于校办产业投资项目来说，通过科学的运作模式，可以为高校带来效益，但很多校办高校缺乏法人资格，无法独立承担民事责任,一旦高校校办高校运营中财务问题爆发，则对高校自身发展会造成直接影响。2高校财务风险管控下实施财务内控体系建设的重要性高校内部控制体系指的是在高校中通过建立内部控制制度，规范内部控制流程，为高校各项业务活动开展奠定基础，同时还可以保证高校财务信息数据的可靠性，为高校资产安全提供保障。高校内部控制体系建设，是高校各项事业有效实施的基础。构建高校内部控制体系的重要性体现在：第一，通过内部控制体系建设，可以明确高校财务岗位人员职责，便于对财务管理

6、人员行为进行有效监督；第二，保证高校内部控制体系的完善性，可以确保上级制定的各项管理制度落实到位,并确保财务管理制度能够更好的执行。同时，完善的内控体系，能够针对财务管理制度中存在不足采取有效措施，减少违法违规行为，还能够杜绝徇私舞弊行为。第三，从财务内部控制角度来说，通过建立完善的内控体系，能够在高校营造出良好的财务管理环境，可以促进各部门之间有效协作，提升高校内部管控水平。3当前高校财务内部控制体系建设中存在的问题3.1财务风险管理机制不够完善根据我国高等教育发展的现实需要，很多高校都处于快速扩张的新阶段，高等教育入学率有序提升，这对于高校基础设施、教学资源等投入提出更高要求，导致高校建设

7、资金紧张。高校为了能够筹集到足够资金，开始与银行等金融机构合作，通过贷款方式扩建校园。往往在校园扩建初期，能够获得政府部门的资金扶持，但随着贷款建设速度增快，高校从银行贷款的金额增加，高校负债压力更大。一旦发生债务问题，会导致财务风险增加，必须强化高校财务风险管理与防范。然而，目前高校财务管理工作很多时候沿用过去的管理理念，学校管理层财务风险防范意识不足，无法对财务风险进行及时识别，这也无疑增加了高校财务活动运行中的隐患与风险。3.2内部财务控制监督机制不足当前，很多高校内部控制监督途径较为单一，通过审计部门、纪委部门进行检查与监督，但高校纪委、审计部门人员数量不足，无法对高校财务工作进行全面

8、监督。同时，由于审计与纪委都是高校内部设置的一个机构，无法保证其独立性，在实施监督过程中的权威性也会受到影响。高校实施内部控制监督中，主要由高校纪检监察部门实施事前、事后监督，但由于监督机制不够健全，导致很多内控制度无法落到实处。只有落实内部控制信息反馈，才能确保高校内控体系作用发挥。但目前高校各个职能部门尽管都建立了信息化系统，尤其是财务部门更是向着智慧财务的方向发展，而各个信息系统相对孤立,未能够有效整合高校信息系统，在信息沟通、传递方面较为滞后，信息共享、信息反馈等不到位，影响财务内部监督效果。3.3高校财务预算管理体系不够科学财务预算是高校财务管理的重要环节，同时预算控制也是高校内部控

9、制的有效手段。而当前高校财务预算体系中，存在一定的薄弱环节，对高校财务内部控制实施造成严重影响。一方面，在高校财务预算编制过程中，一些高校财务预算表现为流水化局面，导致预算工作不能满足高校长远发展需求，在进行成本核算中，未能够深入分析所使用的金额；另一方面，预算管理实施中，很多财务管理人员没有严格按照编制要求，导致预算制定与编制之间存在很大差异，必须通过相关措施进行补救。4智慧财务下高校构建财务内部控制机制措施4.1建立更加健全的财务内部控制机制为了能够从根本上解决高校财务管理存在的问题，必须能够从财务管理机制方面入手。高校应该根据自身发展需求，建立更加完善的工作制度，满足当前高校财务管理工作

10、需求。同时，还需要明确财务管理人员的职责，尽可能建立专责化的管理制度，保证财务管理制度能够贴合高校财务管理工作,让财务管理工作向着规范化的方向发展。另外，高校需要构建健全的内部财务控制机制，高校领导必须能够重视财务管理工作，树立财务风险意识，从思想层面入手，并从实践出发建立科学的财务型人才结构，切实提升高校财务管理工作的成效。4.2建立科学的财务风险预警机制作为高校管理者，必须清楚的意识到财务管理工作的重要性，树立风险意识，能够对学校实际运行中存在的财务风险进行判断，关注可能出现的风险。同时，更需要建立财务风险预警机制，能够及时了解财务风险类型、原因等，将财务风险所造成的后果控制在可控范围之内

11、。当然，作为教育系统中关键一环，在高校财务管理工作实施中，教育主管部门也必须做好相关引导和管理，密切关注高校扩张问题,通过相应的监督约束机制，避免高校盲目扩张带来的财务风险，也为高校决策提供更多指导和依据。同时，高校必须建立全面的融资管理制度，针对财务管理工作制定预警机制，能够实时检测学校财务情况,做好财务核算、财务审计等工作，将高校融资风险降到最低。4.3保证财务管理制度的科学性为了全面提升高校财务管理效率，必须从健全高校财务管理制度入手。要求高校能够树立较强的内部管控意识，能够根据具体问题做出科学分析，根据实际情况制定出合理的内部控制体系框架，在框架基础上进行逐步的精简。同时，必须设立更加

12、科学的人才考评机制，认真筛选财务工作人员，切实提升高校财务管理人员专业化程度。当然，还需要完善相应的问责机制，科学划分各个环节负责人，以便于问题发生后能够合适责任、追责。必须聘用更加专业的财务管理人员，保证财务预算工作、核算工作的质量。为了提升高校财务管理工作效率，还需要制定相对统一的标准，对相关财务信息进行科学处理、及时备份，避免出现信息损坏、丢失等问题，减少财务纠纷发生机率。另外，构建更加完善的财务监督机制，实时监管整个财务发生过程,借助于精细化薪酬管理模式，提升高校财务管理制度执行力度，合适绩效考核的标准，帮助相关工作人员树立责任意识，让其能够将各项财务管理制度落实到位。制定更加严格的内

13、部奖惩措施，对于工作中表现优异的部门、人员，给予及时奖励，对于造成严重后果的财务工作行为给予严格的打击，切实提升相关工作人员热情。4.4加强对高校财务审计监督高校财务管理工作中，完善财务会计制度，保证制度的有效落实,能为各项财务工作落实提供保障。建立完善的财政财务审计管理体系确保财政信息的安全性、准确性。具体实施中，必须能够根据实际情况，对相关信息加强管理，避免信息泄漏导致的不良影响。同时，必须完善相关规章制度，进一步明确财政财务审计工作的目标、意义,对审计流程进行优化，杜绝经济犯罪行为，避免其对高校发展造成影响。通过完善财政财务信息体系，贯彻国家相关政策，才能进一步推动高校发展。通过相关审计

14、制度，对财务部门工作进行监管，及时发现并解决问题，为高校构建一个更加良好的发展条件。单位财务人员必须清楚的认识到审计管理体制的重要作用，能够进一步明确工作目标，提高财务管理针对性，能够将财务工作和审计工作结合成一个有机的整体，两者相辅相成、相互监督、相互合作。同时，还应该将内部与外部审计工作结合起来，减少工作遗漏，审计各部门之间也需要加强合作，为财政工作开展提供便利条件。具体审计工作开展中，应该做好对企业资金、债务以及运行情况的监管，一旦发现问题，则必须迅速做出反应，保证财务工作的质量。财政部门需要以政策为依据,将相关政策落实到日常工作当中，对工作内容进行规范处理。4.5建立更加完善的信息披露

15、机制高校内部控制机制构建过程中，做好信息反馈工作尤为关键，也是提升高校内部控制水平的重要渠道。所以，高校必须做好信息渠道工作，确保信息沟通渠道顺畅，将高校各部门都纳入其中，让广大教职工都可以参与其中，切实提升高校内部控制的效率。同时，在智慧财务背景下，高校必须合理利用网络资源，有规划性的建立科研管理信息系统、财务管理信息系统、资产管理信息系统等，确保相关财务数据共享性，避免发生信息滞后、信息孤岛等问题。根据智慧财务的客观要求，需要将高校自动控制系统纳入到学校整体信息系统当中，尽可能减少人为因素带来的影响。另外，构建高校信息披露机制过程中，应该坚持决策民主化的原则，对于涉及到高校民生问题的重要事项，必须广泛征求教职工、学生等意见，保证决策公开，激发教职工主动参与其中。5总结通过上述分析可知，在高校持续扩招背景下，高校运行过程中需要花费的资金成本更多，高校财务管理重要性更加凸显出来。当前，高校财务管理过程中存在一定的不足，给高校带来一定的财务风险问题，对高校可持续发展带来不利影响。因此，必须构建完善的财务内:王茬部控制机制，通过行之有效的内部控制监督手段，为高校财务管理工作奠定基础，构建更加良好的财务管理环境，为我国高等教育发展铺平道路。注释：1 吴新娟