华电煤业集团有限公司应收账款管理办法

1、华电煤业集团有限公司应收账款管理办法第一章总则第一条为了加强和规范公司应收账款管理，加快应收账款周转速度，避免呆坏账损失，根据财政部企业会计准则、企业内部控制基本规范以及集团公司相关规定，结合公司实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于公司本部及系统各单位。各单位根据本办法，结合实际情况，制定本单位的应收账款的管理制度。第三条本办法所称“应收账款”指销售商品或提供劳务，应向客户或个人收取的款项，包括应收账款、预付款项、应收票据以及各种应收暂付性质的其他应收款等债权性款项。第四条应收账款管理应遵循如下原则：（1） 合法合规原则：各单位在应收账款管理中依法保护自身权益，防范应收账款损失和应收票据欺

2、诈的风险；（二）全程监管原则：强化应收账款全程管理，应收账款的产生、对账、分析、清欠、收回、坏账计提、核销和转回均有相应职能部门进行管理和跟踪；（3） 及时回收原则：对应收账款应采取积极有效措施进行催收，减少资金占用，防范应收账款损失；（4） 授权审批原则：应收账款管理权限范围和审批程序要明确和规范，建立严格的坏账审批及核销程序；（五）定期对账原则：应收账款应定期核对，及时发现和处理问题，以利于有效管理和避免诉讼时效的法律风险；（六）账目明晰原则：合理设置应收账款核算体系，账务核算应准确、及时、客观、完整，防范会计信息失真。第二章职责分工与授权批准第五条各单位行政负责人为应收账款的第一责任人，

3、对应收账款资产的安全、完整及周转负责。各单位承担销售职能的部门是应收账款管理的直接责任部门，按照“谁经办，谁负责”的原则，落实责任人，负责应收账款的回收、对账、清欠等工作。各单位财务部门是应收账款管理的职能部门，行使监督管理职能，负责应收账款的审核、督促、核算、分析、坏账计提、核销和转回等工作。第六条各单位应收账款管理中不相容岗位包括：（一）销售与收款；（二）应收账款的记录与收取；（三）应收票据的保管与记录；（四）坏账准备的计提与审批；（五）坏账的核销与审批。严禁应收账款业务过程中出现不相容岗位由同一员工单独完成的情况。第三章应收账款的日常管理第七条各单位在应收账款的日常管理中，应根据实际业务

4、情况，针对下列应收账款日常管理的关键环节制定规章制度，实施规范管理：（一）建立严格的销售信用政策；（二）规范合同的签订和管理；（三）加强应收账款台账管理；（四）建立科学的财务核算体系；（五）明确应收账款的对账流程；（六）强化应收账款分析和催收机制；（七）规范应收账款的清查等。第八条各单位加强应收账款的事前、事中、事后的管理。（1） 销售业务发生前，承担销售职能的部门需了解客户资信和近期的财务状况，预防交易风险；（二）合同签订过程中，对资信等级较低的客户，设置担保、抵押等保证措施，避免应收账款风险损失；（三）应收账款发生后，要加强对应收账款的监控，查清客户欠款的原因，分析可回收性，进行风险评估；

5、（四）对逾期的应收账款，要制定政策组织催收，降低呆坏账损失。第九条承担销售职能的部门严格执行规定的销售信用政策，对信用客户采取信用销售方式时不能超过其授信额度和信用期间。第十条所有产生应收账款的经济业务均应签订合同，明确应收账款项债权的回收方式、时点、保全措施和应收账款债权纠纷的处理方式等。第十一条承担销售职能的部门应按客户建立应收账款统计台账：（一）按合同分别列示，全面记录在合同履约过程中与客户所发生的应收款项的情况，包括预收账款、应收账款和应收票据和其他往来款项等信息；（二）根据业务的发生，详细及时地反映应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔应收账款账龄、信用额度等信息；（三）明确每笔应收

6、账款的经办责任人，切实落实“谁经办，谁负责”的管理原则。第十二条财务部门在全面了解业务流程的基础上，建立科学的应收账款的财务核算体系，避免多头设立往来账户而导致资产和负债的虚增。第十三条各单位应收账款对账管理包括应收账款的内部对账与外部对账。应收账款的“内部对账”指财务部门与承担销售职能的部门之间核对，检查应收账款数据和相关信息是否一致。应收账款的“外部对账”指本单位与往来单位核对应收款项金额及相关主要信息是否一致。各单位应根据经营特点和实际情况决定内部与外部对账时间和频率。与主营业务收入相关的应收账款，财务部门与承担销售职能部门年内多次定期进行核对；非主营业务产生的其他应收款，与往来单位对账

7、至少保证每年核对一次。第十四条对账的主要内容包括：（一）往来单位的收款金额、时间是否一致；（2） 应收票据是否逾期或存在回收风险，转为应收账款的记录时间是否一致；（三）核对收取和开具增值税专用发票情况；（四）对于暂估形成的应收账款是否记录一致等。第十五条内部对账中因应收账款的确认时间而产生的差异，形成应收账款内部对账差异调节表，经财务部门和承担销售职能的部门负责人确认后，与对账记录一并保存；除此以外的差异，应及时查明原因，进行处理。第十六条销售部门根据内部对账确认后的应收账款金额，采取函证、电话对账等方式负责与往来单位对账，对账单回单有异议的，如果是正常的未达账项的，编制客户往来款项余额调节表

8、，说明差异明细金额与原因；如果是非正常的差异，应采取措施查明原因及时处理。第十七条对于客户往来款项余额调节表的未达帐项，财务部门逐笔核实后进行相应的处理：（1） 对于本单位已经确认为应收账款的事项，由于对方未入账而产生的差异，核对对方确认的未入账数据是否与本单位确认数据一致；（2） 对于对方已确认的应收账款，而我方未入账的应收账款，应及时进行账务处理；（三）对于暂估形成的应收账款，对方未进行暂估的，检查暂估依据是否充分，对方入库单等验收数据是否与本单位暂估数据一致并经对方单位确认；（四）对方进行暂估形成的应付款项，我方未进行暂估的，应及时进行暂估账务处理。第十八条各单位财务部门定期向本单位负责

9、人提交应收账款分析报告，对应收账款的账龄、增减变动、催收情况、回收风险等进行分析。第十九条承担销售职能的部门负责账款回收工作，坚持“谁经办谁收款”的原则落实责任人，并及时将催收清欠的情况反馈至财务部门。第二十条当客户帐龄超过信用期限，应履行上报程序并采取相应措施进行催收：（1） 超过一个月的，由各单位承担销售职能的部门经办人员上报部门负责人；（2） 超过三个月的，由各单位承担销售职能的部门负责人上报分管副总经理；（3） 超过六个月的及以上经催收无效的，由各单位分管副总经理上报公司负责人，并提出清欠措施。第二十一条各单位定期组织应收账款的全面清查，采取发询证函、派人面核等方式进行。核对无误后，应

10、要求对方签章确认，以保证诉讼时效；如有不符，应查明原因，及时处理。第四章应收票据的管理第二十二条各单位收取承兑汇票应以真实交易为基础，原则上不得收取农村信用合作社开出的银行承兑汇票、商业承兑汇票。特殊情况需接受上述票据时，需经各单位负责人批准。第二十三条各单位收取应收票据时，应加强票据合法性、真实性审查，防止支付方以虚假票据进行欺诈，保证票据合法有效、责任分明。第二十四条各单位将承兑汇票背书，用于对外支付款项时，按照付款审批权限进行审批。第二十五条各单位财务部门办理承兑汇票贴现业务取得的贴现资金，应于贴现当天及时划入公司的账户。第二十六条各单位对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应进行

11、后续跟踪管理，行使债权的追索权。第二十七条各单位财务部门建立应收票据登记薄，将收票、背书、贴现、托收及承兑等业务逐笔、序时登记。第五章坏账准备的管理第二十八条各单位对客户应收账款和其他应收款采取备抵法计提坏账准备金。第二十九条各单位按照集团公司应收账款的相关规定，计提坏账准备金，计提比例如下表：账龄计提比例0-6个月（含6个月）0%7-12个月（含1年）5%1-2年（含2年）10%2-3年（含3年）20%3-5年（含5年）50%5年以上100%各单位按照集团公司对其他应收款的相关规定，计提坏账准备金，计提比例如下表:账龄计提比例0-6个月（含6个月）0%7-12个月（含1年）5%1-2年（含2

12、年）20%2-3年（含3年）50%3-5年（含5年）80%5年以上100%对客户应收账款和其他应收款也可以采用个别认定法确认坏账准备，但个别认定法确认坏账准备需有充分的理由和依据。第三十条集团公司合并报表范围内销售产品或提供劳务形成的应收账款一般不计提坏账准备。集团公司合并报表范围内各企业之间与对方能核对一致的内部往来款，在对方经营状况正常的条件下，一般不计提坏账准备。临时挂账的基建前期费用，一般不计提坏账准备。第三十一条各单位应收款项计提减值准备一律向公司报备，各单位于12月份向公司报备当年的应收账款减值准备计提的依据、金额等。某一项应收账款或其他应收款减值不超过30万元的，由公司审批并报集

13、团公司备案，超过30万元的，报集团公司审批。第三十二条各单位坏账核销原则上在每年年末集中办理，在上报公司和集团公司审批前，应按照所在地税务机关要求程序办理认证手续。第三十三条各单位核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账收回时应当及时入账，防止形成账外账。第六章应收账款的核算第三十四条各单位应将销售收入及时入账，不得设账外账。第三十五条各单位财务部门及时确认应收账款，正确核算应收账款业务，理顺核算流程，细化核算内容，做到账目明晰、准确。第三十六条各单位销售商品或提供劳务产生的应收账款确认时点原则上与收入的确认时点一致。财务部门在确认收入后，应及时办理客户应收账款的账务处理，不得延

14、期进行账务处理。第三十七条应收账款按实际发生额计价，计价的内容应包括已经实现的收入和其他代垫代支款项部分。第三十八条在任何销售方式下，确认销售收入实现时，应先通过“应收账款”科目反映。“应收账款”科目借方发生额表示应收取的款项，“应收账款”科目贷方发生额表示已收回的款项（含商业汇票支付方式），以利于销售核算与统计。第三十九条由于销售产品或提供劳务的质量达不到合同规定，经购销双方协商一致，销售方给予采购方一定的销售价格折让，对已确认的应收账款按实际折让后的金额进行调整。第四十条在暂估收入的基础上形成的应收账款，各单位暂估依据应充分合理，对暂估收入进行及时处理，强化与对方单位的对账工作。第七章应收账款的考核第四十一条公司将应收账款的回收纳入经济责任考核体系，由财务管理部提出对各单位的考核意见。各单位明确催收账款的责任，建立严格的考核机制。第四十二条各单位在年初预算中确定当年应收账款的管理目标和相关的评