外币会计练习题

1、 高级财务会计外币交易与外币报表折算作业与练习一、单项选择题1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。A、5150 B、850 C、1400 D、4600 2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位

2、币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率 D、资产负债表日的即期汇率3、某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元10元人民币，期末折算汇率为1欧元10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润与其分配项目核算。期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。A、2786万元 B、2990万元 C、3020万元 D、1836万元 4、未来股份对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价

3、款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A、90 B、45 C、45 D、90 5、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币

4、。A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.75 6、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日1港元1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。A、汇兑损益5000（损失）B、公允价值变动损益4400（收益） C、公允价值变动损益600（损失） D、汇兑损益600（收益）7、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元，期限为6个月，年

5、利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元8.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元8.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元。 A、1 B、1 C、1.03 D、1.015 8、甲股份对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币，当日即期汇率为1美元8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元8.22元人民币，甲股份购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.60 9

6、、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。A、3280 B、3296 C、3285 D、3320 10、在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本

7、位币。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润 11、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（ ）。A、按平均汇率折算 B、按历史汇率折算 C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D、按即期汇率折算12、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。 A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B、在长期投资项上列示 C、管理费用列示 D、长期负债列示13、某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元8.2元人民币，期末汇率为1美元8.4元人民币，该企业利润和利润分配表采用平均汇率

8、折算。资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。 A、581 B、1008 C、99 D、986 二、业务题（一）A股份( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2004年 6月30日市场汇率为 1 美元 =825 元人民币。 2004 年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100000 825 825000应收账款 500000 825 4125000应付账款 200000 82

9、5 1650000A公司2004年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =824 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =830 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =823 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2004 年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =822 元人民币，款项尚未收到。(4)7

10、月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =821 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =820 元人民币。要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。（二）甲公司以人民币为记账本位币。2009年10月2日，从德购国市场尚无的A的商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元10元人民币。2009年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国市场仍无A商品供应，A

11、商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元9.40元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。编写购入与期末的会计分录（三）国甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月10日以每股3美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已付。2009年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日汇率为1美元=6.65元人民币。2010年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.4美元全部售出，当日汇率1美元=6.7元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编写相关会计分录外币交易与外币报表折算

12、作业与练习参考答案 一、单项选择题1、D 解析:期末应调整的汇兑损益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.549200）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600（元）。2、A 解析:利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用即期汇率的近似汇率折算。“营业外支出”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。3、A 解析:950（20020）×（10.410）/22786万元。4、C 解析:未来公司按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的

13、汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×（8.278.28）45（万元）5、D 解析:45×8.254.511.256.75393.75（万元），收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。6、C 解析:不区分，计入公允价值变动损益54000×1.150000×1.2600元。7、B 解析:100×（8.078.06）100×6%×3/12×（8.078.07）1（损失）。8、C 解

14、析:计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。所以计算过程如下：240×（8.258.21）240×（8.228.21）7.2（万元人民币）。9、C 解析:实收资本按照采用发生时的即期汇率折算确认。实收资本300×8.20100×8.253285（万元人民币）。10、D 11、C 12、A 13、D 二、业务题 （一）1.编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 4120000贷：股本 4120000(2) 借：在建工程 3292000 贷：应付账款 3292000(3) 借：应收账款 1644000

15、贷：主营业务收入 1644000(4) 借：应付账款 1642000 贷：银行存款 1642000(5) 借：银行存款 2460000 贷：应收账款 24600002.分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款汇兑损益金额=700000×82-(825000+4120+2460000)=-23000（元）应收账款汇兑损益金额=400000×82-(4125000+1644)=-29000（元）应付账款汇兑损益金额=400000×82-(1650000+3292)=-20000（元）汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）3.编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20000财务费用 32000贷：银行存款 23000应收账款 29000 （二）10月2日，购入A商品：借：库存商品A（100×10×10）10 000 贷：银行存款欧元10 000 12月31日，计提存货跌价准备：（成本）10×10×10（可变现净值）10×8×9.4248（万元人民币）借：资产减值损失248 贷：存货跌价准备248 （三）2009年12月10日，该公司