11年年终奖金个税计算方法

1、四、各种奖金及全年一次性奖金发放个税计算筹划方法个人所得税税改:个人所得税税改后，从2011年9月1日起，新个人所得税法将全面实施。工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一一不超过1500元的30-超过1500元至4500元的部分10105二超过4500元至9000元的部分20555四超过9000元至35000元的部分251005五超过35000元至55000元的部分302755六超过55000元至80000元的部分355505七超过80000元的部分4513505国家税务政策及各种奖金的计税方法:1、国家税务总局关于调整个人取得全年一次

2、性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知（国税发20059号文件）规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所 得税。例 1： 某职工孙某，每月取得基本工资 2500 元， 2011 年 10 月取 得半年度先进职工奖 1000 元，当月还取得三季度奖 5000 元， 每月正常取得加班奖 300 元，考勤奖 200 元计算：孙某 10 月份应纳个人所得税为 :(2500+1000+5000+300+200-3500) X20%-555=5452、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个 人所

3、得税方法问题通知 (国税发 20059 号文件)规定:对年终加薪、 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效 工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至 12 个月的数额定适用税 率，再按规定方法计算应缴税额。即： 先将职工当月内取得的全年一 次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：应纳税额二职工当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数根据今年 9 月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计 税方式没有做出调整，计税方法分两种情况： 、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得 出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额X税率-速算扣除数，就 是最终需要缴纳

4、的税款额。个税应纳额二全年一次性奖金X税率-速算扣除数 、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖 金相加后，减去 3500 元，得出的数额，再除以 12 个月，找出对应 的税率，然后用这一数额X税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。全年一次性奖金应税金额 =全年一次性奖金 -（3500- 月工资）个税应纳额二全年一次性奖金应税金额X税率-速算扣除率 、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处 理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以 12 个月， 找出对应税率，然后用这一数额X税率-速算扣除数。全年一次性奖金应税金额 =全年一次性奖金 +第十三个月工资个

5、税应纳额二全年一次性奖金应税金额X税率-速算扣除率注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允 许采用一次。三、年终奖金发放筹划：建议：避免“多发少得”年终奖应避开 6个“缩水区”经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因 为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域还不只一个，据了解，共有六个这样的区间：（六个缩水区适用于月工资超过3500元，如月工资不超过3500元，在其原有的基数上加3500 减月工资的那一部分金额。）18001 元，19283.33 元；54001 元，60187.50 元;108001 元，114600 元;42000

6、1 元，447500 元；660001 元，706538.46 元；960001 元，11200；根据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以 刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖 18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点（即不超过 1500元的税率为3%速算扣除数为零），也就是说，超过 18000元 就要按照第二级税率10%计税（即超过1500元至4500元的部分税 率为10%速算扣除率为105元）。例如：比如市民李女士获得的年终奖为18000元，周女士年终奖为 18001元（假设两者的月工资都高于3500元）。李女士的应纳个税计 算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0, 应纳税额=18000 X3%-0=540元，税后所得17460元。再看周女士，因为 18001/12 已经大于 1500 元，所对应税率及 速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001 X1O%-1O5=1695.1元, 税后所得 16305.9 元，反而比李先生少收入 1154.1 元。假设李女士获得的年终奖金为 19283.33 元，李女士的应纳个税 计算方法是 19283.33/12=1606.94 元，对应的税率及速算扣除数为： 10%、105，应纳税额=19283.33 X10-1