领导干部必备财务会计知识

1、 一、一、重视会计的职能作用重视会计的职能作用二、二、熟悉会计的信息系统熟悉会计的信息系统三、三、加强会计的管理控制加强会计的管理控制一、重视会计的职能作用一、重视会计的职能作用 首先，单位领导必须重视财务会计工作，要首先，单位领导必须重视财务会计工作，要合理设置会计机构，配备高素质的财务人员。合理设置会计机构，配备高素质的财务人员。 其次，领导干部自己要对相关的财务知识特其次，领导干部自己要对相关的财务知识特别是财务法规如别是财务法规如会计法会计法、行政单位财行政单位财务规则务规则、事业单位财务规则事业单位财务规则、企业企业财务通则财务通则等有所了解，而不能是财务方面等有所了解，而不能是财务

2、方面的门外汉。的门外汉。 第三，要建立健全内部会计管理制度，严格第三，要建立健全内部会计管理制度，严格实行规范化管理。具体在后面介绍。实行规范化管理。具体在后面介绍。 公共会计公共会计 企业会计企业会计 政府会计政府会计何谓企业外部、内部利害关系人？何谓企业外部、内部利害关系人？ A公司简易资产负债表公司简易资产负债表 单位：元单位：元 银行存款银行存款500000500000 长期借款长期借款200000200000原材料原材料200000200000 负债合计负债合计200000200000固定资产固定资产300000300000 实收资本实收资本1000001000000 0无形资产无形

3、资产200000200000 所有者权益合计所有者权益合计1000001000000 0会计基本等式：资产负债所有者权益会计基本等式：资产负债所有者权益资产负债率（负债总额资产负债率（负债总额资产总额）资产总额）100典型典型 监督不力助长贪婪监督不力助长贪婪案例案例 科级经理敛财千万科级经理敛财千万一年半时间一年半时间1010人卷走近百亿人卷走近百亿国有控股上市公司高管外逃令人瞠目国有控股上市公司高管外逃令人瞠目 基 金 投 资 单位负责人违反新单位负责人违反新会计法会计法须承担的法律责任须承担的法律责任 一、新一、新会计法会计法第四十二条规定，有下第四十二条规定，有下列行为之一的，对单位负

4、责人可由县级以列行为之一的，对单位负责人可由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并上人民政府财政部门责令其限期改正，并可以处可以处20002000以上以上2000020000元以下的罚款；元以下的罚款；属于属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分者有关单位依法给予行政处分( (如警告、记如警告、记过、记大过、降级、撤职或开除过、记大过、降级、撤职或开除) )，构成犯，构成犯罪的，依法追究刑事责任：罪的，依法追究刑事责任： 1、不依法设置会计账簿的；、不依法设置会计账簿的； 2、私设会计帐簿的；、私设会计帐簿的； 3、未按照规定填

5、制、取得原始凭证或者填、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；制、取得的原始凭证不符合规定的； 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；账簿或者登记会计账簿不符合规定的； 5、随意变更会计处理方法的；、随意变更会计处理方法的； 6、向不同的会计资料使用者提供的财务会、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；计报告编制依据不一致的； 二、新二、新会计法会计法第四十五条规定，第四十五条规定，授意、授意、指使、强令指使、强令会计机构、会计人员及其他人会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造

6、会计凭证、会计帐簿，编制员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责构成犯罪的，依法追究刑事责任；任；尚不构成犯罪的，可以处尚不构成犯罪的，可以处50005000元以上元以上5000050000元以下的罚款，属于国家工作人员的，元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应给予相应的行政处分。还应给予相应的行政处分。 单位负责人违反新单位负责人违反新会计法会计法须承担的法律责任须承担的法律责任 三、新三、新会计法会计法第四

7、十六条规定：第四十六条规定：单位负单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位，为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位，解聘或开除等方式实行打击报复，解聘或开除等方式实行打击报复，构成犯罪构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。分。 单位负责人违反新单位负责人违反新会计法会计法须承担的法律责任须承担的法律责任 典型典型 会计贪污会计贪污110110万元，万元， 案例案例 扶贫办主任扶贫办主任“下课

8、下课” 会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后贪污公款贪污公款110110万元，还造成万元，还造成385385万元国家资万元国家资金流失。案件侦破后，某州中级人民法院金流失。案件侦破后，某州中级人民法院以贪污罪判处被告人鲁某死刑，剥夺政治以贪污罪判处被告人鲁某死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；同时权利终身，并处没收个人全部财产；同时以以玩忽职守罪玩忽职守罪起诉鲁某的顶头上司、扶贫起诉鲁某的顶头上司、扶贫办原主任马某。办原主任马某。典型典型 女会计贪污女会计贪污18001800万元，万元， 案例案例 单位三位领导受审。单位三位领导受审。 某地税局会计

9、刘某疯狂作案达某地税局会计刘某疯狂作案达100100多次，贪污挪用公多次，贪污挪用公款款18001800多万，年均多万，年均180180万，日均万，日均5 5千；被判死缓。千；被判死缓。 在法庭上，检察官总结说，刘某沦为一名阶下囚，主在法庭上，检察官总结说，刘某沦为一名阶下囚，主要原因是要原因是“贪财、贪色、贪赌贪财、贪色、贪赌”，让其没能管住自己。，让其没能管住自己。与此同时，还有单位、家长放纵其行为。与此同时，还有单位、家长放纵其行为。 20052005年年4 4月，刘某得知本单位进行财务清理，将自己月，刘某得知本单位进行财务清理，将自己贪污、挪用公款的情况告知本单位领导及父母，在本贪污、

10、挪用公款的情况告知本单位领导及父母，在本单位领导承诺不追究责任的情况下，刘某父母资助，单位领导承诺不追究责任的情况下，刘某父母资助，归还了归还了2479030.882479030.88元。元。 因刘某贪污、挪用公款给国家造成重大损失，该地税因刘某贪污、挪用公款给国家造成重大损失，该地税局有三人涉嫌犯玩忽职守罪，已接受当地法院的审判。局有三人涉嫌犯玩忽职守罪，已接受当地法院的审判。 （2011.7.272011.7.27）原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证 是相关人员在经济业务发是相关人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或

11、完成情况的原始凭据。各单位济业务的发生或完成情况的原始凭据。各单位要严格审批制度，加强对原始凭证的审核。要严格审批制度，加强对原始凭证的审核。是会计人员根据审核无误是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账簿的直接依据。 典型 狼狈为奸办公室主任 案例 和会计合伙贪污公款 郭某是某局下属单位的办公室主任，在一年多时间郭某是某局下属单位的办公室主任，在一年多时间里伙同本单位的会计纪某，先后多次模仿单位领导里伙同本单位的会计纪某，先后多次

12、模仿单位领导笔迹，在笔迹，在2626张发票上签字报销，其中有张发票上签字报销，其中有1919张票据的张票据的内容为会计纪某填写并做假账处理，涉案发票金额内容为会计纪某填写并做假账处理，涉案发票金额共计共计165425165425元，除了其中元，除了其中8300083000余元用于单位接待余元用于单位接待开销外，郭某分得赃款开销外，郭某分得赃款5000050000余元，纪某分得赃款余元，纪某分得赃款3200032000余元。在一次配合上级的财务检查中，单位余元。在一次配合上级的财务检查中，单位领导发现有一些票据并非他本人签字，此事终得以领导发现有一些票据并非他本人签字，此事终得以暴光。暴光。账簿

13、相关知识账簿相关知识 （二）会计报表及其构成（二）会计报表及其构成 会计报表也称财务报表，是反映会计单位会计报表也称财务报表，是反映会计单位财务会计状况、财务经营成果、财务收支财务会计状况、财务经营成果、财务收支规模或预算执行结果的书面文件。规模或预算执行结果的书面文件。（三）行政事业单位资产负债表（三）行政事业单位资产负债表（财决（财决12表）阅读与理解表）阅读与理解（二）资产负债表的构成项目（二）资产负债表的构成项目 n资产资产是行政事业单位在某一日期拥有或控是行政事业单位在某一日期拥有或控制的、能以货币计量的经济资源。制的、能以货币计量的经济资源。n其具体包括行政事业单位在某一日期拥有其

14、具体包括行政事业单位在某一日期拥有的的各种财产、债权和其他权利各种财产、债权和其他权利。详见。详见行政行政事业单位资产负债简表事业单位资产负债简表. .n行政单位的资产包括：行政单位的资产包括：现金、银行存款、现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产、财政应返还额度财政应返还额度等；事业单位资产相对复等；事业单位资产相对复杂，企业化管理事业单位与企业报表类似。杂，企业化管理事业单位与企业报表类似。关于资产项目关于资产项目是是核算财政国库管理制度改核算财政国库管理制度改革单位年终结余资金的专用科目。革单位年终结余资金的专用科目。 “财政应返还额度

15、”反映该单位本年度财政直接支付预算指标数预算指标数与财政直接支付实际支出数实际支出数的差额差额。“财政应返还额度”反映该单位本年度财政授权支付预算指标额预算指标额度与下达额度度与下达额度、下达额度与实际使用额度下达额度与实际使用额度间的差额差额。关于负债项目关于负债项目是指行政事业单位在某一日期所承担的、是指行政事业单位在某一日期所承担的、需以资产或劳务偿还的债务。需以资产或劳务偿还的债务。n注意区分注意区分和和。其其中，行政单位负债最为简单，事业单位负债中，行政单位负债最为简单，事业单位负债较为复杂。详见较为复杂。详见行政事业单位资产负债表行政事业单位资产负债表。n重点理解：应缴预算款、应缴

16、财政专户款等重点理解：应缴预算款、应缴财政专户款等项目的含义。项目的含义。包括：行政事业单位代收的纳入预算管理的基金、包括：行政事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。他按预算管理规定应上缴预算的款项。区分区分和和两种方式，两种方式，将收取的非税将收取的非税收入收入，也就不再有这类负债。，也就不再有这类负债。包括高中以包括高中以上学费、住宿费，高校委托培养费，党校收费，教育上学费、住宿费，高校委托培养费，党校收费，教育考试考务费，函大、电大、夜大及短训班培训费等；考试考务费，

17、函大、电大、夜大及短训班培训费等；收取时通过收取时通过“应缴财政专户款应缴财政专户款”，同时列作教育单位，同时列作教育单位事业收入事业收入。 关于净资产项目关于净资产项目 非限定性净资产非限定性净资产是指资产提供者对所提供资产或者资产的经济利益的使用和处置未提出任何限制条件而形成的净资产。它一般来源于提供服务、销售商品的收入、收到非限定性捐赠和进行对外投资收到的股利和利息，扣除上述收入而发生的费用而取得的资金净流入。 换句话说，它是换句话说，它是报告期内民间非营利组织的净资产净资产中不受捐赠人等所定条件限制的中不受捐赠人等所定条件限制的那部分净资产。 当然，当然，这并不意味着在使用这类资金的时

18、候，就不受任何限制，实际上，这类资产在使用的时候要受某些规章制度或在业务过程中订立的合同或协议的规定的约束。 我国企业上市融资（我国企业上市融资（IPO）的的两个典型事例两个典型事例 事例一：胜景山河二次上会被否；事例一：胜景山河二次上会被否； 中签资金连本带息返还。中签资金连本带息返还。 湖南胜景山河于湖南胜景山河于2010年年12月月8日通过网上和网下日通过网上和网下共发行共发行1700万股（中小板），发行价格每股万股（中小板），发行价格每股34.2元。元。2011年年4月月7日，公司涉嫌重大信息遗日，公司涉嫌重大信息遗漏，被中国证监会责令连本带息偿还募集资金本漏，被中国证监会责令连本带息

19、偿还募集资金本息息6亿元。亿元。 事例二：庞大集团上市圈钱事例二：庞大集团上市圈钱6363亿亿; ; 投资者中一签亏损一万多。投资者中一签亏损一万多。 p河北庞大集团河北庞大集团2011年年4月月18日以每股日以每股45元的高价元的高价发行发行1.4亿股（沪市），募集资金亿股（沪市），募集资金63亿元；其发亿元；其发行前每股净资产仅为行前每股净资产仅为3.60元。由于虚高定价，其元。由于虚高定价，其上市首日收盘价上市首日收盘价34.58元，大跌元，大跌23；最近股票；最近股票成交价成交价18元（复权），真是一家欢喜万家愁！元（复权），真是一家欢喜万家愁！l行政单位：行政单位： 资产部类合计负债

20、部类合计资产部类合计负债部类合计l事业单位：事业单位： 资产部类合计负债部类合计资产部类合计负债部类合计l民间非盈利组织：民间非盈利组织： 资产合计负债合计净资产合计资产合计负债合计净资产合计l企业化管理事业单位：企业化管理事业单位： 资产合计负债合计所有者权益合计资产合计负债合计所有者权益合计 （四）行政事业单位收入支出决（四）行政事业单位收入支出决算总表（财决算总表（财决01表）阅读表）阅读包括包括（如从（如从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款等）。其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款等）。除除外，还有外，还有（含纳入财政专户管理的资金）、（含纳入财政专户管理的资金）、从从20112

21、011年年1 1月月1 1日起，我国已将按预算外资金管理日起，我国已将按预算外资金管理的收入（的收入（不含教育收费不含教育收费）全部纳入预算管理；因）全部纳入预算管理；因而取消了而取消了“预算外资金收入预算外资金收入”项目。项目。 教育部门教育收费，则列入教育部门教育收费，则列入“财政专户管理资财政专户管理资金金”。l 自2011年1月1日起，中央各部门各单位（以下简称中央部门）的教育收费（包括目前在财政专户管理的高中以上学费、住宿费，高校委托培养费，党校收费，教育考试考务费，函大、电大、夜大及短训班培训费等，以下简称教育收费）作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制

22、度执行。l 中央部门预算外收入（含以前年度欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金）全部上缴中央国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。根据各项收入的性质，纳入预算管理的具体方式如下： （一）交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理。（二）中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理，使用时用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。 会计人员岗位责任制度会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理是单位内部会计人员管理的一项重要制度。各单位应当通过该项制度对会的一项重要制度。各单位应当通过该项制度对会计人员工

23、作岗位的设置、各个会计工作岗位的职计人员工作岗位的设置、各个会计工作岗位的职责和工作标准、各会计工作岗位的人员和具体分责和工作标准、各会计工作岗位的人员和具体分工，以及对会计工作岗位的轮换与考核办法等作工，以及对会计工作岗位的轮换与考核办法等作出明确规定。出明确规定。 会计岗位通常包括：会计岗位通常包括：会计机构负责人或者会计主会计机构负责人或者会计主管，出纳，财产物资、工资核算，成本（费用）管，出纳，财产物资、工资核算，成本（费用）核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。每一项会计工作都账报表，稽核，档案管理等。每一项会计

24、工作都要定人定岗，由专人负责；根据具体需要可以一要定人定岗，由专人负责；根据具体需要可以一岗一人，也可以一岗多人或一人多岗。岗一人，也可以一岗多人或一人多岗。 账务处理程序是指对会计凭证、会计账簿、账务处理程序是指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。报表等会计核算流程和基本方法的规定。确定合理的会计账务处理程序，是做好会确定合理的会计账务处理程序，是做好会计工作的一项重要前提。计工作的一项重要前提。 其具体内容专业性比较强，通常由财务部其具体内容专业性比较强，通常由财务部门具体负责相关工作。门具体负责相关工作。账务处理程序账务处理程序典型典型 监督不力助长贪婪监督不力助长

25、贪婪 案例案例 科级经理敛财千万科级经理敛财千万 稽核是稽查和复核的简称。稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，控制制度的重要组成部分，具体是指在会计机构具体是指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿等进行内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿等进行自我检查与审核，自我检查与审核，以防止会计核算工作上的差错以防止会计核算工作上的差错和有关人员进行会计舞弊。和有关人员进行会计舞弊。 其主要内容其主要内容涉及稽核工作的组织形式和具体分工，涉及稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限，稽核工作的程序和基本稽核工作的职责、权限，稽核工作的程序和基本方法，稽核结果的处理和使用等方面。方法，稽核结果的处理和使用等方面。 原始记录是会计核算工作的基础环节。原始记录是会计核算工作的基础环节。原原始记录管理制度的确立，有利于对原始凭始记录管理制度的确立，有利于对原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理，可以