进口保护政策关税

1、英国查获大批疑似来自中国走私香烟英国查获大批疑似来自中国走私香烟BBC 2013年年3月月7日日 境管部门境管部门先是于先是于3 3月月1 1日在英国南部南安普顿港的集日在英国南部南安普顿港的集装箱码头查获了一个装了装箱码头查获了一个装了8080多万条香烟的集装箱。多万条香烟的集装箱。随后根据资料，又从另外两个集装箱中随后根据资料，又从另外两个集装箱中查到了总计查到了总计300300多万条走私香烟多万条走私香烟。 船运提单显示，这船运提单显示，这些集装箱都是在中国的深圳装船些集装箱都是在中国的深圳装船的的，接手调查的英国海关及税务署，接手调查的英国海关及税务署HMRCHMRC则认为被查则认为被

2、查获的走私香烟应该都是仿冒品。获的走私香烟应该都是仿冒品。 HMRC说，走私者在说，走私者在申报文件上称进口的是风力申报文件上称进口的是风力发电机部件发电机部件，希望借此逃避大约，希望借此逃避大约800万英镑的进口万英镑的进口税。税。 现在被查获的香烟已经在被绞碎之后，送往发电厂现在被查获的香烟已经在被绞碎之后，送往发电厂作为发电燃料销毁。作为发电燃料销毁。 英国的香烟英国的香烟因为健康税等等的关系，因此因为健康税等等的关系，因此售价相当售价相当的高。的高。日本希望参加日本希望参加泛太平洋自由贸易谈判泛太平洋自由贸易谈判 VOA 03.15.2013 日本首相安倍晋三说，他日本首相安倍晋三说，

3、他希望日本参加美国主导的希望日本参加美国主导的亚太自由贸易区的谈判亚太自由贸易区的谈判，以重振萎靡的日本经济。，以重振萎靡的日本经济。 日本政府估计，参加泛太平洋伙伴关系将能促使日日本政府估计，参加泛太平洋伙伴关系将能促使日本的本的GDPGDP每年增加每年增加0.7%0.7%，大约，大约310310亿美元。亿美元。 谈判的重点是谈判的重点是减少减少关税关税和非关税壁垒和非关税壁垒。 日本国内对是否参加这一机制有相当大的争议。很日本国内对是否参加这一机制有相当大的争议。很多大公司说，参加泛太平洋伙伴关系能让它们更容多大公司说，参加泛太平洋伙伴关系能让它们更容易地进入海外出口市场，但是很多易地进入

4、海外出口市场，但是很多农民说，减少农民说，减少关关税税后他们无法与廉价的进口产品竞争后他们无法与廉价的进口产品竞争。 美国抱怨中国对美农产品进口设限美国抱怨中国对美农产品进口设限BBC 2011年年 3月月 23日日 美国国际贸易委员会美国国际贸易委员会3月月22日发表报告说，日发表报告说，北京政北京政府设置的贸易壁垒导致美国少向中国出口了府设置的贸易壁垒导致美国少向中国出口了50亿亿美元的农产品。美元的农产品。如果北京取消关税和非关税壁垒如果北京取消关税和非关税壁垒措施，美国则可以向中国多出口措施，美国则可以向中国多出口39亿至亿至52亿美元亿美元的农产品。的农产品。 作为中国最大的农产品进

5、口国，美国抱怨作为中国最大的农产品进口国，美国抱怨北京阻北京阻止包括牛肉和小麦等美国的一些重要农产品进入止包括牛肉和小麦等美国的一些重要农产品进入中国市场。中国市场。 2010年中美贸易顺差高达年中美贸易顺差高达2730亿美元亿美元，中国是全球中国是全球第二大食品和农产品进口国，而美国则是中国在这第二大食品和农产品进口国，而美国则是中国在这方面最大的供应商。方面最大的供应商。 2010年美国向中国出口了年美国向中国出口了178亿美元的农产品，但仅亿美元的农产品，但仅占中国全部进口农产品所需的大约占中国全部进口农产品所需的大约1/4。 美国目前向中国出口的主要农产品是大豆、棉花和美国目前向中国出

6、口的主要农产品是大豆、棉花和动物加工饲料与皮革，但美国希望能够出口更多的动物加工饲料与皮革，但美国希望能够出口更多的肉类、小麦和菜籽油。肉类、小麦和菜籽油。 美国参院财政委员会主席巴库斯说，中国是美国农美国参院财政委员会主席巴库斯说，中国是美国农产品的最大市场。但中国无理的产品的最大市场。但中国无理的贸易壁垒贸易壁垒政策政策妨碍妨碍了美国小麦和牛肉的出口，影响了美国的就业。了美国小麦和牛肉的出口，影响了美国的就业。俄远东民众俄远东民众抗议提高进口汽车关税抗议提高进口汽车关税 VOA May 16, 2009 自从自从普京政府去年年底调高进口汽车的关税后普京政府去年年底调高进口汽车的关税后，俄，

7、俄罗斯各地特别是滨海边疆区的抗议活动接连不断。罗斯各地特别是滨海边疆区的抗议活动接连不断。 星期六在俄罗斯远东滨海边疆区首府符拉迪沃斯托星期六在俄罗斯远东滨海边疆区首府符拉迪沃斯托克市以及乌苏里斯克、纳霍德卡，克市以及乌苏里斯克、纳霍德卡，群众再次举行示群众再次举行示威集会，要求调低进口汽车关税，降低当地汽油价威集会，要求调低进口汽车关税，降低当地汽油价格，停止正在起草中的进口汽车技术规则格，停止正在起草中的进口汽车技术规则，同时要，同时要求滨海边疆区领导人和莫斯科中央政府下台。求滨海边疆区领导人和莫斯科中央政府下台。 滨海边疆区街道上目前跑的大多数都是滨海边疆区街道上目前跑的大多数都是方向盘

8、在右方向盘在右边的日本车边的日本车。花。花6 6千到千到8 8千美元在当地可以买到一辆千美元在当地可以买到一辆非常好的日本二手车，但非常好的日本二手车，但当局现在却试图完全禁止当局现在却试图完全禁止日本旧汽车进口，强制人们花更多的钱买质量低劣日本旧汽车进口，强制人们花更多的钱买质量低劣的国产车的国产车，当局想在夏季人们政治热情不高的时候，当局想在夏季人们政治热情不高的时候趁机趁机实施新的进口汽车技术规则实施新的进口汽车技术规则，这意味着当地大，这意味着当地大多数汽车明年都不能合法通过技术鉴定。多数汽车明年都不能合法通过技术鉴定。 莫斯科中央政府认为，莫斯科中央政府认为，调高进口汽车关税是为了调

9、高进口汽车关税是为了保保护本国汽车业护本国汽车业免遭进口旧汽车的冲击，从而能免遭进口旧汽车的冲击，从而能使数使数十万俄国汽车工人保住饭碗十万俄国汽车工人保住饭碗。美国劳动密集型产品关税高引争议美国劳动密集型产品关税高引争议 VOA 02.08.2008 经过几十年的贸易谈判，美国带头降低了贸易经过几十年的贸易谈判，美国带头降低了贸易壁垒，目前的平均进口关税不到壁垒，目前的平均进口关税不到2%2%。 但是美国较低的平均税率却掩盖了这样一个鲜但是美国较低的平均税率却掩盖了这样一个鲜为人知的事实，即海关对食品、服装、鞋类等为人知的事实，即海关对食品、服装、鞋类等日用消费品仍征税高额关税。日用消费品仍

10、征税高额关税。 美国海关的数据显示，服装和鞋类进口仅占全美国海关的数据显示，服装和鞋类进口仅占全部进口商品的部进口商品的6.5%6.5%，但是对这些商品所征收的，但是对这些商品所征收的关税却几乎占到美国每年关税却几乎占到美国每年200200亿关税收入的一亿关税收入的一半。半。 根据美国进步政策研究中心公布的一份资料，当前根据美国进步政策研究中心公布的一份资料，当前美国关税体制的最大弊端就是税率越来越向社会大美国关税体制的最大弊端就是税率越来越向社会大众消费品倾斜，廉价的日用消费品税率最高，而昂众消费品倾斜，廉价的日用消费品税率最高，而昂贵的奢侈品的关税逐渐降低，有些甚至免税。贵的奢侈品的关税逐

11、渐降低，有些甚至免税。 比如，凯士米毛线衣的关税为比如，凯士米毛线衣的关税为4%4%，羊毛线衣为，羊毛线衣为16%16%，而晴纶线衣的关税竟高达而晴纶线衣的关税竟高达32%32%；纯银餐具的关税只；纯银餐具的关税只有有2.7%2.7%，而普通不锈钢餐具的关税为，而普通不锈钢餐具的关税为19.4%19.4%。对从。对从意大利进口的昂贵的西装皮鞋征收意大利进口的昂贵的西装皮鞋征收8.5%8.5%的关税，而的关税，而来自发展中国家的普通运动鞋的关税却高达来自发展中国家的普通运动鞋的关税却高达48%48%到到67%67%。 进步政策研究中心全球市场研究项目主任爱德华进步政策研究中心全球市场研究项目主任

12、爱德华. .格莱瑟认为，这种关税制度嫌贫爱富，严重损害社格莱瑟认为，这种关税制度嫌贫爱富，严重损害社会大众的利益。会大众的利益。 假设下列假设下列5个条件同时成立个条件同时成立，则两国相同产品的市则两国相同产品的市场价格相等场价格相等，贸易不会发生贸易不会发生： （1）两国相同商品的生产函数相同；）两国相同商品的生产函数相同； （2）两国相对要素禀赋相同；）两国相对要素禀赋相同； （3）两国消费偏好及收入水平相同；）两国消费偏好及收入水平相同； （4）规模收益不变；）规模收益不变； （5）两国的商品市场和要素市场都是）两国的商品市场和要素市场都是完全竞争的完全竞争的，并且不存在并且不存在外部经

13、济性外部经济性。一个没有贸易的假想世界一个没有贸易的假想世界 引言引言 前面我们介绍的前面我们介绍的贸易理论贸易理论，都是，都是在自由贸易的条在自由贸易的条件下件下，讨论贸易的原因、贸易的模式以及贸易利，讨论贸易的原因、贸易的模式以及贸易利益及其分配的。益及其分配的。 而事实上，而事实上，所有的国家都会对国际贸易采取一些所有的国家都会对国际贸易采取一些限制措施限制措施，包括关税和非关税措施。，包括关税和非关税措施。 由于这些限制措施和法规与一国的贸易或商业有由于这些限制措施和法规与一国的贸易或商业有关，因而通常被称为关，因而通常被称为贸易或商业政策贸易或商业政策（Trade or Commer

14、cial Policies）。）。 下面几章，我们将集中下面几章，我们将集中讨论讨论贸易政策贸易政策对贸易以及对贸易以及一国福利的影响一国福利的影响。第七章第七章 进口保护政策进口保护政策: :关税关税本章主要内容：本章主要内容：1.1.关税的基本概念关税的基本概念 2.2.关税的局部均衡分析关税的局部均衡分析3.3.关税的整体均衡分析关税的整体均衡分析7.1 关税的概念关税的概念关税关税是指进出口商品经过一国是指进出口商品经过一国关境关境时，由政府所设置的时，由政府所设置的海关海关向向本国的本国的进出口商进出口商所所征收的税收征收的税收。关税是向老外，还是关税是向老外，还是向老内征收的向老内

15、征收的?美国指责中国对美国鸡肉征收关税美国指责中国对美国鸡肉征收关税VOA 2011年年 9月月 21日日 美国指责中国违反国际贸易规美国指责中国违反国际贸易规定，对进定，对进 口的美国鸡肉产品收高关税口的美国鸡肉产品收高关税，这是世界上，这是世界上 两个最大经济体的贸易关系中的最新一起争议。两个最大经济体的贸易关系中的最新一起争议。 美国贸易代表柯克说，这种已经征收一年的关税没美国贸易代表柯克说，这种已经征收一年的关税没有法律依据。有法律依据。这项关税上限高达这项关税上限高达100%，导致美国对，导致美国对中国的鸡肉出口减少了中国的鸡肉出口减少了90%。 美国已就此向日内瓦的美国已就此向日内

16、瓦的WTO提出正式投诉提出正式投诉。但是中。但是中国商务部发表声明，坚持说这种关税完全符合世贸国商务部发表声明，坚持说这种关税完全符合世贸组织规则。组织规则。海关海关其其职能职能：检查监督，征收关税；检查监督，征收关税；查禁走私；查禁走私；临时保管通关货物和进出口商品的统计等。临时保管通关货物和进出口商品的统计等。海关是设在关境上的海关是设在关境上的国家行政管国家行政管理机构理机构，它贯彻执行本国有关进，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。出口政策、法令和规章制度。香港海关截获历来最大宗犀牛角走私香港海关截获历来最大宗犀牛角走私BBC 2011年年11月月15日日 香港海关在一个从南

17、非开普敦运来的集装香港海关在一个从南非开普敦运来的集装 箱中，箱中，查获了查获了3333支犀牛角和大批筷子和手支犀牛角和大批筷子和手 镯之类的象牙制品镯之类的象牙制品, ,市场价值大约市场价值大约220220万美元万美元 。 海关人员以海关人员以X X光仪器光仪器检查此一集装箱时感到可疑，检查此一集装箱时感到可疑，集集装箱的报关清单上呈报的通关货物是塑胶废料装箱的报关清单上呈报的通关货物是塑胶废料。 开箱检查之后，在层层锡箔纸、报纸以及塑料布之下开箱检查之后，在层层锡箔纸、报纸以及塑料布之下发现了这批象牙和犀牛角。发现了这批象牙和犀牛角。 据认为，部分的犀牛角是属于刚刚灭绝的犀牛品种，据认为，

18、部分的犀牛角是属于刚刚灭绝的犀牛品种，总重量达总重量达8686公斤。公斤。 以往香港海关曾经捉获零散个人以行李箱夹带犀牛角以往香港海关曾经捉获零散个人以行李箱夹带犀牛角的案例，这也是首次在香港发现不法分子企图以集装的案例，这也是首次在香港发现不法分子企图以集装箱走私闯关。箱走私闯关。横琴税收通关政策获批横琴税收通关政策获批 类似自由贸易小香港类似自由贸易小香港第一财经日报第一财经日报 2011年年8月月5日日 珠海横琴新区管委会的确认：珠海横琴新区管委会的确认：横琴新区的税收、通横琴新区的税收、通关等政策获得国务院的批复关等政策获得国务院的批复，横琴总体发展规划横琴总体发展规划框架之下提及的特

19、殊政策已全部落地。框架之下提及的特殊政策已全部落地。 根据根据横琴总体发展规划横琴总体发展规划，横琴主要的特殊政策，横琴主要的特殊政策包括：纳入特区范围、通关、税收、金融及土地管包括：纳入特区范围、通关、税收、金融及土地管理等。理等。 此次获批的此次获批的“分线管理分线管理”为主的通关政策为主的通关政策 ，包括，包括在在横琴与澳门之间设立横琴与澳门之间设立“一线一线”管理，横琴与内地之管理，横琴与内地之间设立间设立“二线二线”管理，通过管理，通过“二线二线”进入横琴的货进入横琴的货物视为出口，通过物视为出口，通过“一线一线”进入横琴的货物只需备进入横琴的货物只需备案，享受免税或保税待遇案，享受

20、免税或保税待遇。海关税则制度海关税则制度1、海关税则的含义海关税则的含义：它是国家颁布的进出口商品：它是国家颁布的进出口商品计计征关税的规章征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系和对进出口的应税与免税商品加以系统分类及按商品类别排列的统分类及按商品类别排列的关税税率表关税税率表。 2、海关税则的种类：海关税则的种类：通常分为单式税则和复式税通常分为单式税则和复式税则两种，并可进一步细分为自主税则、协定税则和则两种，并可进一步细分为自主税则、协定税则和混合税则。混合税则。 3、海关税则商品分类目录、海关税则商品分类目录：（：（1）布鲁塞尔税则目）布鲁塞尔税则目录；（录；（2）国际贸易标准分

21、类；（）国际贸易标准分类；（3）协调制度。）协调制度。中山海关查获一起走私进口相纸大案 2004-10-122004-10-12，中山海关在京珠高速公路中山翠亨收费站，中山海关在京珠高速公路中山翠亨收费站附近截获两辆由拱北关区开往汕头关区的海关监管运输附近截获两辆由拱北关区开往汕头关区的海关监管运输货车，发现该两车货柜门前用少量胶粒作为伪装，藏匿货车，发现该两车货柜门前用少量胶粒作为伪装，藏匿有有未向海关申报、价值约人民币未向海关申报、价值约人民币450450万元的进口相纸万元的进口相纸20242024箱、醋酸纤维箱、醋酸纤维1818吨吨。 经初步审查，该批货物是汕头某公司委托珠海一家公司经初

22、步审查，该批货物是汕头某公司委托珠海一家公司在拱北海关以在拱北海关以“聚丙稀聚丙稀”货名申报，然后通过海关转关货名申报，然后通过海关转关运输的方式，由珠海的另外一家进出口有限公司派人押运输的方式，由珠海的另外一家进出口有限公司派人押货运往汕头。货运往汕头。 目前，中山海关缉私分局已对涉案的目前，中山海关缉私分局已对涉案的6 6名犯罪嫌疑人刑名犯罪嫌疑人刑事拘留作进一步侦查。事拘留作进一步侦查。 关境关境PKPK国境国境：即关税领域，它是海关所管辖和执行有即关税领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。关海关各项法令和规章的区域。：一国的领土范围。一国的领土范围。 一般：一般：关境

23、关境= =国境国境 有的国家：关境有的国家：关境 国境国境 关境关境+(+(自由港自由港+ +自由贸易区自由贸易区+ +出口加工区出口加工区+ +海海关保税仓库等关保税仓库等)=)=国境国境 有的国家：关境国境有的国家：关境国境( (如欧共体等关税同如欧共体等关税同盟区域盟区域) )关税关税的的性质性质强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性纳税和死亡一样不可避免纳税和死亡一样不可避免关税的特点关税的特点 (1)(1)关税是一种关税是一种间接税间接税。 间接税是对产品和劳务征收的税，其间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通税负可以通过提高价格转嫁给买者过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担，

24、不由纳税人自己承担( (直直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担担) )。 (2)(2)税收主体税收主体，即纳税人，为，即纳税人，为本国的本国的进出口商进出口商。税。税收客体即纳税对象，进出口货物。收客体即纳税对象，进出口货物。 (3)(3)关税是对外贸易关税是对外贸易政策政策的重要手段。的重要手段。 关税的种类关税的种类按照课税商品的流向进行分类，关税按照课税商品的流向进行分类，关税可分为进口税、出口税、过境税可分为进口税、出口税、过境税（1 1）进口税（）进口税（import tariffimport tariff） ：进进口国家的海关口国

25、家的海关在外国商品输入时，对在外国商品输入时，对本国进口商本国进口商所征收的关税。所征收的关税。 （2 2） 出口税（出口税（export tariffexport tariff）：出）：出口国海关向本国出口商征收的关税。口国海关向本国出口商征收的关税。 通常，一国不征收出口关税，因为通常，一国不征收出口关税，因为出口税的征出口税的征收会降低本国商品在国际市场的竞争能力。一收会降低本国商品在国际市场的竞争能力。一些国家比如美国法律已禁止征收出口关税。些国家比如美国法律已禁止征收出口关税。 一些国家征收出口税的目的在于：一些国家征收出口税的目的在于： 增加财政收入，出口关税征集方便；增加财政收入

26、，出口关税征集方便； 保护出口品的国内消费（生产消费和生活消保护出口品的国内消费（生产消费和生活消费）。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。费）。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。 （3 3）过境税过境税(Transit tariff)(Transit tariff)：一国海关对通过：一国海关对通过其关境的外国货物所征收的税。其关境的外国货物所征收的税。 由于过境货物对过境国家的生产不产生影响，所以关由于过境货物对过境国家的生产不产生影响，所以关贸总协定第贸总协定第5条规定：条规定：“缔约国对通过其领土的国境缔约国对通过其领土的国境运输运输不应受到不必要的耽误或限制，并应对它免不应受到不必要的耽

27、误或限制，并应对它免征关税、过境税或有关国境的其他费用。但运输费用征关税、过境税或有关国境的其他费用。但运输费用以及相当于因国境而支出的行政费用或提供服务成本以及相当于因国境而支出的行政费用或提供服务成本的费用，不在此限。的费用，不在此限。”目前绝大部分国家已不再征收目前绝大部分国家已不再征收过境税过境税，只征收少量的行政管理费用和有关服务费用，只征收少量的行政管理费用和有关服务费用如如准许费、印花费、登记费等。准许费、印花费、登记费等。 按课税目的进行分类，关税可分为按课税目的进行分类，关税可分为财政政关税和保护关税财政政关税和保护关税 (1)(1)财政关税财政关税(Revenue Tari

28、ff)(Revenue Tariff)：又称收入关税，：又称收入关税，以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税。以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税。 征收的三个条件征收的三个条件：国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；在国内有大量消费；在国内有大量消费；税率适中。财政关税过高，会阻碍进口，达不到税率适中。财政关税过高，会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的；过低当然也达不到增加财增加财政收入的目的；过低当然也达不到增加财政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。 (2)(2)保护关税保护关税(Prote

29、ctive Tariff)(Protective Tariff)：以保护本国工：以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：业或农业为目的而征收的。分为：工业保护关税工业保护关税( (幼稚工业，垄断工业幼稚工业，垄断工业) )农业保护关税农业保护关税( (美国大量农产品输出后，多国征收美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税农业保护关税) )。 目前财政关税在一国财政收入中所占的比重已经大幅目前财政关税在一国财政收入中所占的比重已经大幅度降低。度降低。 保护关税成为已成为当代各国保护贸易政策的重要措保护关税成为已成为当代各国保护贸易政策的重要措施。同时也是一些发达国家在贸易中实行歧视政策的施。

30、同时也是一些发达国家在贸易中实行歧视政策的重要工具。重要工具。按课税的优惠程度分类关税可分为按课税的优惠程度分类关税可分为普通普通税税、最惠国税最惠国税、特惠税特惠税和和普惠税普惠税 1、普通税、普通税是对与征税国没有签订贸易协定的国家是对与征税国没有签订贸易协定的国家（一般为非建交国）或地区进口的商品所征的税。（一般为非建交国）或地区进口的商品所征的税。 2、最惠国税、最惠国税是对与征税国签订具有最惠国待遇原是对与征税国签订具有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的关则的贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的关税。税。目前，多数国家加入了目前，多数国家加入了WTOWTO或签订

31、了双边的贸或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故。5.2.3 5.2.3 按课税的优惠程度分类关税可分按课税的优惠程度分类关税可分为为普通税普通税、最惠国税最惠国税、特惠税特惠税和和普惠税普惠税 3 3特惠税特惠税(Preferential Duties)(Preferential Duties) 特惠税又称优惠税。是指某一国家对从特惠税又称优惠税。是指某一国家对从另一国家或地区进口的商品给予低税或另一国家或地区进口的商品给予低税或免税的免税的特定优惠关税特定优惠关税待遇。待遇。 特惠税分为互惠和非互惠两种。特惠税分为互惠和非互惠两种。两种特惠

32、税两种特惠税 英联邦制特惠税英联邦制特惠税 1932年开始，用于宗主国和殖民地附属国之年开始，用于宗主国和殖民地附属国之间的贸易。间的贸易。 洛美协定特惠税洛美协定特惠税 1975.2，EEC（欧洲共同体）欧洲共同体）与与非洲、加勒比非洲、加勒比和太平洋地区和太平洋地区的的47个个发展中发展中国家在多哥首都国家在多哥首都洛美签订协定：（洛美签订协定：（1）、）、单方面提供特惠税。单方面提供特惠税。 （2）、全部工业品，）、全部工业品，94%的农产品免税不限的农产品免税不限量。量。 洛美协定每洛美协定每5年续签一次，越来越优惠；年续签一次，越来越优惠； 现已现已扩大到扩大到63国（地区）国（地区

33、）5.2.3 5.2.3 按课税的优惠程度分类关税可分按课税的优惠程度分类关税可分为为普通税普通税、最惠国税最惠国税、特惠税特惠税和和普惠税普惠税 4、普遍优惠制，简称普惠制、普遍优惠制，简称普惠制(Generalized System of Preference, GSP) ，它是发达国，它是发达国家对来自发展中国家的某些产品，特别是家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍的工业制成品和半制成品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。关税减免优惠制度。GSP举例举例国家国家商品商品最惠国税率最惠国税率普惠制税率普惠制税率减税幅度减税幅度欧洲联盟欧洲联盟练习簿笔记本练习

34、簿笔记本15%免税免税15%欧洲联盟欧洲联盟非机动自行车非机动自行车17%免税免税17%欧洲联盟欧洲联盟天然蜂蜜天然蜂蜜27%25%2%欧洲联盟欧洲联盟绿茶绿茶4.7%免税免税4.7%欧洲联盟欧洲联盟去壳坚果与花去壳坚果与花生米生米2%免税免税2%澳大利亚澳大利亚皮质足球皮质足球44513531%日本日本女用内衣与婴女用内衣与婴儿内衣儿内衣112%免税免税112%日本日本茶（茶（1）红茶）红茶 （2）其他）其他20%5%14%25%6%25%日本日本羽毛羽毛5%免税免税5%日本日本麦乳精麦乳精12%75%45%普惠制的原则普惠制的原则 1968年，联合国贸发会议提出了普惠制三原则：普年，联合国

35、贸发会议提出了普惠制三原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。遍的、非歧视的和非互惠的。 所谓所谓普遍的普遍的，是指发达国家应对发展中国家出口的，是指发达国家应对发展中国家出口的制制成品和半制成品成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。给予普遍的优惠待遇。 所谓所谓非歧视的非歧视的，是指应使，是指应使所有的发展中国家所有的发展中国家都不受歧都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇，视，无例外地享受普惠制待遇， 所谓所谓非互惠的非互惠的，是指发达国家应，是指发达国家应单方面给予单方面给予发展中国发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。惠。普惠制的实施

36、普惠制的实施 目的目的: :增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。长。 目前有目前有3030多个国家实行了普惠制多个国家实行了普惠制( (欧、日、美、加、澳、欧、日、美、加、澳、德等德等给惠国给惠国) )，170170多个发展中国家接受普惠制（多个发展中国家接受普惠制（受受惠国惠国）。）。 提供普惠税的提供普惠税的规定规定： 对受惠国或地区的规定。对受惠国或地区的规定。( (美国：社会主义美国：社会主义) ) 对受惠商品的规定。对受惠商品的规定。( (制成品、半制成品制成品、半制成品) ) 对受惠商品的减税幅度的规定对受惠商品的减税幅度的规

37、定.(.(普惠制税率普惠制税率 最惠国税率最惠国税率) ) 对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款, ,预定限额预定限额, ,竞竞争需要标准、毕业条款争需要标准、毕业条款) )。 对原产地的规定。对原产地的规定。( (产品标明产自受惠国产品标明产自受惠国) )给惠国名给惠国名录录欧盟改革普惠制欧盟改革普惠制 中国纺织品受创关税上升至中国纺织品受创关税上升至12%12% 欧盟自欧盟自19711971年对原产于中国的活动物、农产品、纺织年对原产于中国的活动物、农产品、纺织品品服装制品、交通工具及其设备等五大类产品给予服装制品、交通工具及其设备等五大类产品给予普

38、惠制待遇普惠制待遇。但欧盟的普惠制每但欧盟的普惠制每1010年调整一次。年调整一次。 欧盟委员会欧盟委员会20042004年年1010月月2020日宣布，欧盟对现行的普惠日宣布，欧盟对现行的普惠制进行改革，调整了制进行改革，调整了“毕业毕业”标准标准：普惠制受惠国任：普惠制受惠国任何一种产品如果在欧盟的何一种产品如果在欧盟的市场份额市场份额超过超过1515，就将，就将失失去普惠待遇去普惠待遇。纺织品和服装的纺织品和服装的“毕业门槛毕业门槛”更低，为更低，为12125 5。欧盟改革普惠制欧盟改革普惠制 中国纺织品受创关税上升至中国纺织品受创关税上升至12%12% 20032003年，欧盟自中国进

39、口纺织品和服装达到欧盟总进口年，欧盟自中国进口纺织品和服装达到欧盟总进口的的1717。 20042004年年1010月，月，中国的纺织品和服装已经占据中国的纺织品和服装已经占据欧盟市场的欧盟市场的3232。 这表明中国这一类产品已经可以从普惠制中这表明中国这一类产品已经可以从普惠制中“毕业毕业”，无需再享受普惠制下的关税优惠。无需再享受普惠制下的关税优惠。 取消普惠制后，进口取消普惠制后，进口中国纺织品和服装所缴纳的关税税中国纺织品和服装所缴纳的关税税率将由率将由20042004年年1010月的平均月的平均9 9上升至上升至1212。 欧盟的订单很可能转向印度等其他地区，这将使中国企欧盟的订单

40、很可能转向印度等其他地区，这将使中国企业每年为此付出超过业每年为此付出超过1 1亿美元的代价。亿美元的代价。5.2 .4.5.2 .4.按差别待遇和特定的实施情况按差别待遇和特定的实施情况, ,关税关税可分为可分为差价税、差价税、报复关税报复关税和和进口附加税进口附加税等等 (1) (1) 差价税（差价税（variable levyvariable levy）又称差额税或）又称差额税或可变关税，当某种国产商品的国内价格高于同可变关税，当某种国产商品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按力，保护国内生产和市场，按

41、国内价格国内价格与与进口进口价格价格之间之间的差额征收的关税。的差额征收的关税。欧盟的差价税欧盟的差价税 欧盟对从非成员国进口的农产品征收差价税。欧盟对从非成员国进口的农产品征收差价税。 其税额是欧盟所规定的其税额是欧盟所规定的门槛价格门槛价格与与CIFCIF价价（实际进口实际进口的货价加运保费的货价加运保费）之间的差额。之间的差额。 门槛价格（门槛价格（Threshold Price,TP）是欧盟根据欧盟境是欧盟根据欧盟境内谷物最短缺地区公开市场上可能出售的价格（境内内谷物最短缺地区公开市场上可能出售的价格（境内谷物最高价格）减去从进境地到达该地区市场的运费、谷物最高价格）减去从进境地到达该

42、地区市场的运费、保险费、杂费和销售费用后所规定的价格。保险费、杂费和销售费用后所规定的价格。 门槛价格是计算差价税的基准价格，外国农产品抵达门槛价格是计算差价税的基准价格，外国农产品抵达欧盟港口（地）的欧盟港口（地）的CIFCIF价格低于此价时，即按其差额价格低于此价时，即按其差额征税，征税，使税后的外国农产品进入欧盟的市场价格不低使税后的外国农产品进入欧盟的市场价格不低于欧盟同类产品的价格于欧盟同类产品的价格。欧盟的差价税欧盟的差价税 征收差价税是欧盟实施共同农业政策的一项主征收差价税是欧盟实施共同农业政策的一项主要措施。其主要要措施。其主要目的目的是为了保护和促进欧盟内是为了保护和促进欧盟

43、内部的农业生产。部的农业生产。 所征差价税款作为农业发展资金，所征差价税款作为农业发展资金，用于用于资助和资助和扶持内部农业生产的发展。扶持内部农业生产的发展。 征收差价税的征收差价税的农产品农产品包括粮食及其制品；生猪、包括粮食及其制品；生猪、猪肉、家禽、蛋、动植物油、脂、奶制品、糖、猪肉、家禽、蛋、动植物油、脂、奶制品、糖、食糖及糖浆等农畜产品及其制品。食糖及糖浆等农畜产品及其制品。5.2 .4.5.2 .4.按差别待遇和特定的实施情况按差别待遇和特定的实施情况, ,关税关税可分为可分为差价税、差价税、报复关税报复关税和和进口附加税进口附加税等等 （2）、报复关税，指当别国在关）、报复关税

44、，指当别国在关税上对本国商品或本国船只运输的税上对本国商品或本国船只运输的商品实施歧视待遇时，为报复别国商品实施歧视待遇时，为报复别国而征收的较高税率的额外关税。而征收的较高税率的额外关税。 一般在以下三种情况下采用报复关税一般在以下三种情况下采用报复关税： 他国对另一些国家给予较本国更加优惠的他国对另一些国家给予较本国更加优惠的待遇时；待遇时； 他国对本国货物或由本国船只运输的货物他国对本国货物或由本国船只运输的货物所征关税不合理时；所征关税不合理时； 当贸易条约或协定期满时，在续约或订新约当贸易条约或协定期满时，在续约或订新约时他国提出不合理要求。时他国提出不合理要求。 当对方取消歧视待遇

45、时，这种关税一般也随之当对方取消歧视待遇时，这种关税一般也随之取消。取消。 加加 拿拿 大从大从20052005年年5 5 月月1 1 日日 起起 对从对从 美美 国国 进进 口口 的的 某某 些些 商商 品品 征征 收收1515 的的 附附 加加 关关 税。税。 这这 些些 商商 品品 包包 括括 香香 烟、烟、 牡牡 蛎蛎 和和 生生 猪。猪。 上上 述述 附附 加加 关关 税税 等预等预 计计 每每 年年 将将 达达 到到1 1 千千4 4 百百 万万 加加 元。元。 加加 拿拿 大大 实实 行行 附附 加加 关关 税税 是是 为为 了了 和和 其其 它它 国国 家家 一一 起起 抗抗

46、议议 美美 国国 的的 有有 关关 商商 业业 政政 策策。 这这 些些 商商 业业 政政 策策 允允 许许 美美 国国 公公 司司 从美从美 国国 政政 府府 反反 倾倾 销销 关关 税税 中分成中分成 。加拿大抗议美国加拿大抗议美国日本对进口美国钢材加征关税日本对进口美国钢材加征关税 VOA 桑德桑德 2005年年8月月1日日 日本宣布从日本宣布从2005年年9月月1日起对从美国进口的钢材征收日起对从美国进口的钢材征收15%的关税的关税，征税项目，征税项目涉及到涉及到15种美国钢材的进口，包括飞机零部件和轴承，预计将给日本带来种美国钢材的进口，包括飞机零部件和轴承，预计将给日本带来5千千多

47、万美元的税款。多万美元的税款。 日本做出这项决定是为了日本做出这项决定是为了抗议美国在抗议美国在2000年通过的颇具争议的反倾销条例年通过的颇具争议的反倾销条例伯德修正案伯德修正案。而美国制定这项向热轧钢材征收关税的法案是由于有人指责日本、巴西和其而美国制定这项向热轧钢材征收关税的法案是由于有人指责日本、巴西和其它国家以不公平的低价向美国出售产品。依据该法案，美国政府已经向企业它国家以不公平的低价向美国出售产品。依据该法案，美国政府已经向企业提供了一亿美元的政府补贴，因而在国会广受支持提供了一亿美元的政府补贴，因而在国会广受支持 。WTO在在2003年宣布美国的年宣布美国的伯德修正案伯德修正案

48、不合法。不合法。欧盟和加拿大已经向美国欧盟和加拿大已经向美国征收了价值征收了价值4000万美元的报复性关税万美元的报复性关税。 按征税标准分，有从价税、从量税、混按征税标准分，有从价税、从量税、混合税和选择税合税和选择税 、从价关税、从价关税（ad valorem tariffad valorem tariff）是以）是以进口商品的进口商品的价格价格为标准计征的关税，其税率为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的一定百分率。表现为货物价格的一定百分率。 比如，比如，1986年中国海关总署规定：汽油轿车年中国海关总署规定：汽油轿车3升以上排量进口税率为升以上排量进口税率为220, 3升以下排量升

49、以下排量为为180。 从价税额从价税额= =从价税率从价税率 完税价格完税价格 完税价格完税价格 # F.O.B. # F.O.B.价价 # C.I.F. # C.I.F.价价 # # 海关估价海关估价 特点：特点：a.a.在价格波动的情况下能够起到有效的保护在价格波动的情况下能够起到有效的保护作用；作用；b.b.比较简便比较简便; ;c.c.税率明确，便于各国比较；税率明确，便于各国比较；d.d.税负公平（高质量、高价格、高税收）税负公平（高质量、高价格、高税收）2012海关总署新规海关总署新规 国家海关总署发布了国家海关总署发布了2012年年中华人民共和国中华人民共和国进进境物品境物品完税

50、价格表完税价格表，从，从4月月15日起开始执行日起开始执行 。税号税号品名及规格品名及规格单位单位完税价格（人民币元）完税价格（人民币元）税率税率19010100台式个人计算机主机台200010%19010200主机、显示器一体机台300010%19010310键盘式笔记本电脑台200010%19010320触屏式笔记本电脑台另行确定10%本次更新将产品划分细化，部分产品关税有所调低，本次更新将产品划分细化，部分产品关税有所调低，比如键盘式笔记本电脑本次降低为比如键盘式笔记本电脑本次降低为2000*10%=200元。元。（早期为（早期为500元）。元）。 同时，实际购买价格是同时，实际购买价格

51、是完税价格表完税价格表列明完税列明完税价格的价格的2 2倍及以上，或是倍及以上，或是完税价格表完税价格表列明完税列明完税价格的价格的1/21/2及以下的物品，进境物品所有人应向海及以下的物品，进境物品所有人应向海关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据，并承担相关责任。收据，并承担相关责任。海关可以根据物品所有海关可以根据物品所有人提供的上述相关凭证人提供的上述相关凭证，依法确定应税物品完税依法确定应税物品完税价格价格。 比如在境外购买键盘式笔记本电脑的发票价格为比如在境外购买键盘式笔记本电脑的发票价格为USD700,USD700,超过超过2 2

52、20002000元，则海关可以确定元，则海关可以确定应税物应税物品完税价格。品完税价格。 从量关税从量关税（specific tariffspecific tariff）是根据商）是根据商品的的实物单位（重量、数量、长度、容积品的的实物单位（重量、数量、长度、容积和面积等）征收的关税。和面积等）征收的关税。 从量税额从量税额= =商品数量商品数量 从量税率从量税率 多数按重量计：毛重多数按重量计：毛重, , 半毛重（半毛重（= =毛重毛重- -外包外包装），装）， 净重净重 一般适用：农矿产品一般适用：农矿产品 从量税从量税具有具有累退税累退税的特点：的特点：税率相对于商品价格税率相对于商品价

53、格是递减的，也就是说价格越高的商品，负担的税是递减的，也就是说价格越高的商品，负担的税率相对越低。率相对越低。 按从量税计征关税，按从量税计征关税，对发展中国家的出口不利，对发展中国家的出口不利，因为发展中国家出口的制成品和半制成品大多属因为发展中国家出口的制成品和半制成品大多属于低挡货，如进口国仍按一定数量征收一定的关于低挡货，如进口国仍按一定数量征收一定的关税，这与同一种商品中的高档货相比，等于提高税，这与同一种商品中的高档货相比，等于提高了关税税率。了关税税率。 所以，相对于从价税，所以，相对于从价税，从量税欠公平从量税欠公平。 复合关税复合关税（compound tariffcompo

54、und tariff），），即对同一种商即对同一种商品订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口品订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量不同而混合或者选择。数量不同而混合或者选择。包括：包括： 混合关税混合关税（mixed tariffmixed tariff）：对某种进口商品，采）：对某种进口商品，采用从价税和从量税同时征收的办法。用从价税和从量税同时征收的办法。 混合税额混合税额= =从价税额从价税额 + + 从量税额从量税额 比如比如，对进口自行车征收，对进口自行车征收5%5%的从价税的从价税和和1010美元的从美元的从量税量税，这将导致：每进口一辆单价为，这将导致：每进口一辆单

55、价为200200美元的自美元的自行车行车须缴纳须缴纳2020美元的关税。美元的关税。 选择税选择税（alternative tariffalternative tariff）是对一种进）是对一种进口商品同时规定有从价税和从量税两种税率，口商品同时规定有从价税和从量税两种税率，海关在征收时海关在征收时选择其税额较高的一种征收选择其税额较高的一种征收。但。但有时为了鼓励某种商品的进口，有时为了鼓励某种商品的进口，也有选择其中也有选择其中税额较低的征收税额较低的征收的情况。的情况。 Max从量税从量税, 从价税从价税 Min从量税从量税, 从价税从价税 （4 4）滑准税滑准税亦称滑动税，是亦称滑动税

56、，是根据进口货物的不同价根据进口货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税格适用不同税率的一类特殊的从价关税。 它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法，至高设置计征关税的方法，高档高价商品的税率低高档高价商品的税率低或不征税，低档低价商品的税率高或不征税，低档低价商品的税率高。 这样征收关税的这样征收关税的目的目的是使该种进口商品，不论其进是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格以稳定进口国国内该种商

57、品的市场价格。 滑准税最早出现于滑准税最早出现于 重商主义时期重商主义时期（16701670年）年） 的英国谷物法。的英国谷物法。 该法规定，当进口小麦每该法规定，当进口小麦每 夸脱价格在夸脱价格在5353先令先令4 4便士至便士至8080先令时先令时征税征税8 8先先令令，当进口小麦每夸脱价格低于，当进口小麦每夸脱价格低于5353先令先令4 4便士便士时时征税征税1616先令先令，以便使英国小麦市场经常保以便使英国小麦市场经常保持较高价格，以保护谷物生产持较高价格，以保护谷物生产。附件附件3: 中国中国 2001年从量税、复合税、滑准税税率年从量税、复合税、滑准税税率 序号：序号：No. 税

58、则号列税则号列Tarif No.商品名称商品名称优惠税率优惠税率M.F.N. 普通税率普通税率Gen.从量税（从量税（Specific Duties)102071200整只冻鸡整只冻鸡1.6元元/千克千克5.6元元/千克千克复合税复合税(Compound Duties)5085254030数字方式存数字方式存储图象储图象的照相的照相机机每台完税价格低于或每台完税价格低于或等于等于5000美元美元;执行执行单一从价税单一从价税,税税率率:45%;每台完税价格高于每台完税价格高于5000美元美元;每台征收每台征收从量税从量税,税额税额17500元元,加上加上3%从价税从价税每台完税价格低于或每台完

59、税价格低于或等于等于5000美元美元;执行单执行单一从价税一从价税,税率税率:130%;每台完税价格高于每台完税价格高于5000美元美元;每台征收从每台征收从量税量税,税额税额:51500元元,加加上上6%的从价税的从价税附件附件3: 2001年从量税、复合税、滑准税税率年从量税、复合税、滑准税税率序号序号 税则号列税则号列商品名称商品名称优惠税率优惠税率普通税率普通税率滑准税滑准税（Sliding Scale Duty)5248010000新闻纸新闻纸T1(见注）见注）T2(见注）见注）注：注：T1=INT（550/P）415+0.5/100.3%T145%；T2=INT（550/P）430

60、+0.5/100.3%T285%；关税关税=T1或或T2P(外汇单价）外汇单价）汇率汇率其其中中T1：滑准：滑准优惠优惠税率；税率；T2：滑准：滑准普通普通税率；税率；P：完税价格（美元：完税价格（美元/吨）；吨）；INT：取整函数（即：取整函数（即：小数点后面的数一律小数点后面的数一律舍去）舍去）如果价格为如果价格为P0时，时，T1=48%，则实际征收税率为，则实际征收税率为 ？如果价格为如果价格为P0时，时，T1=2%， 则实际征收税率为则实际征收税率为 ？进境物品征税办法进境物品征税办法 2012年年3月月26日，中国海关总署公告，自日，中国海关总署公告，自2012年年4月月15日开始执