生产与服务循环审计工作底稿 (version 1)

1、生生产产循循环环控控制制测测试试程程序序表表客户：签名日期索引号项目：生产管理编制人：页次会计期间：复核人：执行情况 索引号1.成本会计制度的符合性测试 选择并获取某一成本报告期( )种具有代表性的主要产成品计算单,对其成本及核算过程做如下检查：1.1直接材料成本测试1.1.1获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额,根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各项该直接材料的单位实际成本,计算直接材料的总消耗量和总成本,与该样本计算单位中直接材料成本核对,并注意下列事项: 生产指令是否经授权批准； -单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。1.1.2非采用年定

2、额单耗的企业 获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表（或领料单）、材料明细账（或采购业务测试工作底稿）中各项该直接材料的单位成本，做如下检查：1.1.2.1成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符，分配的标准是否合理；1.1.2.2抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和各该种材料的实际单位成本相乘，与材料费用分配汇总表中各项该种材料费用进行比较，并注意下列事项： 领料单的签发是否经过授权： 材料发出汇总表是否经适当的人员复核： 材料单位成本计价方法是否适当，在年度内有何重大变更。1.1.3采用标准成本法的企业 获取样本的生产指令或产量统计记

3、录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项：1.1.3.1根据生产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符。1.1.3.2直接材料成本差异的计算账务处理是否正确，并注意直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。1.2直接人工成本测试1.2.1采用计时工资制的企业 获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册（工资率）及人工费用分配汇总表做如下检查：1.2.1.1成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符；1.2.1.2样本的实际工时统计记录与人工费用汇总表中该样本的

4、实际工时核对是否相符；1.2.1.3抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符；1.2.1.4当没有实际工时统计记录时，根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理。1.2.2采用计件工资制企业获取样本的产量统计报告，个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：1.2.2.1根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；1.2.2.2抽取若干各直接人工（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。1.2.3采用标准成本法的企业 获取样本的生产指令或产量统

5、计报告、工时统计报告和经批准的单位标准时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目1.2.3.1根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率相乘，并与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；1.2.3.2直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接人工的标准成本在本年度内有何重大变更。1.3制造费用的测试 获取样本的制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细账和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查：1.3.1制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单位的制造费用核对是否相符；1.3.2制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本

6、报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符；1.3.3制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性作出评估；1.3.4如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理；1.3.5如果企业采用标准成本法，则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与账务处理是否正确，并注意标准制造费用在当年内有何重大变更。1.4生产成本当年完工产品与在产品之间分配的测试1.4.1检查成本计算单中在产品数量与生产

7、统计报告或产品盘点表中数量是否一致；1.4.2检查在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。1.5计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度作出评价。2.工资及应付工资内部会计控制符合性测试2.1选择23个月份工资汇总表，作出如下检查；2.1.1计算复核每一月工资汇总表；2.1.2检查每一份工资汇总表是否业经授权批准；2.1.3检查应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；2.1.4 检查其代扣款项的账务处理是否正确；2.1.5检查实发工资总额与银行付款凭证单核对是否相符，并正确过入相关账户。2.2从工资单中选出（）个样本（应包括各种不同类型人员）作如下检查：2.2.1

8、检查员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据；2.2.2检查员工工资率及实发工作额的计算；2.2.3检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡（或产量记录）是否相符；2.2.4检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；2.2.5检查员工的扣款依据是否正确；2.2.6检查员工的工资签发证明；2.2.7实地抽查部分员工，证明其工资确在本公司发放，从工资单上抽取部分员工，证明其确在本公司工作。2.3工资及应付工资内部会计控制评价。3.存货采购业务内部会计控制的符合性测试3.1选择（）份购货合同（或其他购货凭证），作如下检查：3.1.1对每份购货合同及请购单的下列项目进

9、行核对：3.1.1.1货物名称、规格、型号、请购量；3.1.1.2授权批准、批准采购量、采购限价；3.1.1.3单价、合计金额等。3.2审核每份购货合同相关的供应商发票（复核发票的加计），验收报告、入库单、付款结算凭证、计账凭证并追查至明细账与总账（如选择其他购货凭证为样本，相应修订上述程序）。3.3采购业务内部控制评估。4.生产循环内部控制度评价生生产产循循环环内内部部控控制制调调查查问问卷卷客户：编制人：日期：索引号会计期间：复核人：日期：页次调查问题答案是 弱 否不适用一、存货管理内部控制1领料管理1.1有关部门负责人是否审批领料单？1.2批准领料单是否经过部门负责人签章？1.3领料单是

10、否连续编号，按顺序使用？1.4领料单的发送是否根据授权发送的生产指令单发出?2.仓库管理2.1仓储人员是否如实发出材料？2.2仓储人员是否在领料单上签章？2.3仓储人员与稽核员是否定期或不定期地盘点材料库存？2.4稽核员是否评价有关材料领发原始凭证？3.会计记录3.1会计主管是否评价材料汇总表及所附原始凭证？3.2会计人员是否根据经过复核的记账凭证登记相关材料账？3.3总分类账是否由总账会计负责登记？3.4稽核员是否核对仓储部门材料明细账与财务部门有关材料账？3.5材料的有关误差处理是否经过授权批准？3.6生产部门对月末剩余材料是否办理退库或假退库手续4.职位分离4.1核发、记账、稽核、核对职

11、务是否由不同的人员担任？5.内部审计5.1内部审计人员是否定期对材料控制系统进行内部审计、评价、改进？二、工薪内部控制1.人事管理1.1员工的招聘、录用和辞退是否经授权批准？1.2考勤人员是否经过授权考察员工绩效并签章？1.3有无部分管理人员或职工的工资关系在公司的关联企业或其他单位？2.工资管理2.1公司的工资、福利是否包括期权、实物、疗养、医疗补贴等多种形式？2.2工资核算范围是否符合规定？2.3计时、计件工资的原始记录是否健全，工资表的计算依据是否与相关统计报表的数额相符？2.4工时卡等原始工时记录是否经授权的业务主管批准？2.5工资是否通过银行代发？2.6有关人员记录工时是否签章？2.

12、7人事、劳动部门是否具备独立、完整的工资档案及台账？3.会计记录3.1会计主管是否评价工资表及所附原始凭证？3.2原始工资发放表是否经领工资职工本人签字？3.3会计人员是否将各种工资、福利形式进行了适当的会计处理？3.4工资表的编制是否由劳动部门办理？3.5稽核员是否定期评价工时明细表与工时汇总表、工资汇总表、工资费用分摊表？3.6稽核员是否评价有关结算原始凭证和代扣款原始凭证？3.7工资的有关附加费是否有欠缴、欠提的现象？3.8退休职工的各种费用是否由公司承担？4.职位分离4.1人事、考勤、计账、稽核、结算职务是否由不同的人员担任？5.内部审计5.1内部审计人员是否定期对工薪内部控制进行内部

13、审计？5.2内部审计是否定期或不定期对工薪内部控制进行评价和改进？三、制造费用内部控制1.生产管理1.1是否根据批准（或调整后）的生产计划组织生产？1.2车间定额管理是否完整、正确？1.3车间在产品、自制半成品和产成品等的计量管理是否完整、正确？1.4车间生产原始记录是否完整、正确？2.成本管理2.1是否建立成本管理制度？2.2成本核算方法是否适合企业的生产特点，是否严格执行？2.3成本开支范围是否符合有关规定？2.4是否定期进行成本分析，发现问题及时处理？2.5固定资产折旧方法和期限选择是否与企业实际情况和国家规定相符？3.会计记录3.1制造费用的支出和归集是否经评价并正确入账？3.2制造费

14、用的分配标准是否恰当，计算是否正确？3.3制造费用分配汇总表选择的分配标准与相关的统计报告或原始记录核对是否相符？3.4对实际分配的制造费用与预计分配的费用或标准成本下确定的费用差异是否作了相应的账户处理？3.5月末是否有非记账人员核对制造费用有关明细账与总账？4.其他4.1制造费用总分类账与明细账登记人员是否由不同人员承担？4.2内部审计人员是否定期对制造费用控制系统进行内部审计、评价、改进？生生产产循循环环控控制制测测试试表表客户：编制人：日期：索引号:会计期间：复核人：日期：页次：项目车间仓库月初存货金额材料仓库发料单限额领料单、发出材料汇总表金额车间仓库月末存货金额本期应计入生产成本材

15、料（制造费用）金额在产品入库产品数量产量合计标准成本法或定额成本法应计材料定额差异在成品成本 产成品成本在产品数量当量系数约当产量数量 单价金额审计说明：审计结论：存存货货审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：存货编制人页次会计期间：复核人执行情况索引号1.获取或编制存货分类汇总表，复核加计，与总账、明细账和报表数核对相符。.分析性复核：.对存货进行分析性复核，利用存货周转率进行纵向比较或与其他同行业企业进行横向比较.比较前后各期本年各月份存货余额及其构成，以确定期末存货余额及其构成的总体合理性.检查资产负债表日存货的实际存在：.取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、力量组织

16、、人员分工安排并作记录和评价。.观察实际盘点是否按照计划进行，各组盘点、记录工作是否认真、可靠、被审计单位会计人员是否参与盘点，并作记录和评价。3.3在现场观察盘点时，关注是否存在残次、冷背存货，并作记录和评价，如有必要，要求取得被审计单位关于其对当年度（或以后年度）损益可能产生影响的声明书。3.4亲自参加存货中的重点项目盘点，并适时进行复盘（从账到物、从物到账双向）验证被审计单位盘点数据的真实性和准确性，编制存货盘点抽查表，并作记录和评价。3.5了解各类存货的盘存结果、盘盈盘亏、报废的初步数据，对盈亏较大的存货，与有关人员一起追查原因和作处理意见，对需要继续查清的问题提请会计人员会同其他部门

17、清查。3.6取得全部盘点资料、盘盈盘亏处理意见等报告和管理部门的审批文件，进行审核，如有疑问或处理不妥之处，应及时提请被审计单位研究处理，并作记录和评价。3.7完成存货盘点问卷。3.8如未直接参与客户存货盘点，则应在审计外勤日对被审计单位的重要存货项目进行实施盘点，并在获取有关存货项目在资产负债表日至盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧测试。4.检查债务重组、非贷币性交易中涉及存货的会计处理是否正确。5.复核贷记存货并转入销售成本的成本计算。6.复核存货总账，对任何异常分录或变动进行调查。7.复核销售日记账，调查存货盘点日前发生的所有异常的大额销售业务。8.如果使用标准成本法，复核

18、差异账户的结转分配是否适当。9.“物资采购/在途物资”。9.1获取或编制物资采购或在途物资明细表，复核加计,与总账、明细账核对相符。9.2检查期末采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于本科目核算的其他物资采购。对大额物资采购或在途物资,追查期后入库情况,必要时发函询证。9.3查阅资产负债表日前后（）天物资或在途物资增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。9.4如采用计划成本核算，审核物资采购账项有关材料成本差异发生额的计算处理是否正确。9.5审核有无长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时应作调整。9.6检查月末转入原材料等科目的会

19、计处理是否正确。10.“原材料”10.1获取或编制原材料明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符；同时抽查核对明细帐是否与仓库台账、卡片记录相符。10.2对原材料余额进行分析性复核；10.2.1对期末原材料余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。10.2.2对大宗原材料本期各月间单位成本进行比较，分析波动原因。10.2.3对大额异常项目进行调查。10.3现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况，取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表，做重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确，存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实，对冷背、残次、呆滞的原材料，关注其计价是否

20、合理。10.4检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致：10.4.1在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与原材料明细账及购货发票核对；10.4.2在以计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票核对。10.5检查发出材料的计价基础，抽查（）月发出材料汇总表的正确性、真实性及合理性，对集团内部购货，注意合并抵消处理是否正确。10.6根据被审计单位原材料计价方法，抽查年末结存量较大的原材料计价是否正确。若原材料以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额计算是否正确。10.7检查向关联公司购货是否正常，关注交易价格、交易金额

21、。10.8审核有无长期挂账原材料事项，如有，应查明原因，必要时作调整。10.9查阅资产负债表日前后（）天的原材料增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。10.10结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。11.“包装物”11.1获取或编制包装物明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符；同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。11.2对包装物余额进行分析性复核：11.2.1对期末包装物余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。11.2.2对大额异常项目进行调整。11.3现场观察被审计单位的

22、期末包装物盘点情况，取得包装物盘点资料和盘盈、盘亏报告表，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确，存放在外的包装物，应现场查看或函询核实。11.4检查包装物的入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致。11.5检查发出包装物的计价基础，抽查（ ）月发出包装物汇总表的正确性。11.6根据被审计单位包装物计价方法，抽查期末结存量较大的包装物的计价是否正确。若包装物以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额是否计算正确。11.7询问被审计单位是否存在包装物押金。若有，结合相关科目的审计，查明包装物押金的收取情况是否合理，有无合同，是否存在逾期包装物押金，相应税

23、金处理是否正确，必要时作出调整。11.8审核长期挂账包装物事项，如有，应查明原因，必要时作调整。11.9查阅资产负债表日前后若干天的包装物增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。11.10结合包装物的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。11.11检查出租、出借包装物的手续是否符合规定，会计处理是否正确。12“低值易耗品”12.1获取或编制低值易耗品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。12.2检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定。12.2检查低值易耗品的入库和领用的手续是否齐全，会计

24、处理是否正确。12.3检查低值易耗品摊销方法是否正确，前后期是否一致。12.4审核有无长期挂账低值易耗品事项，如有，查明原因，必要时作调整。13“材料成本差异”13.1获取或编制材料成本差异明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。13.2抽查材料成本差异的发生及材料成本差异的分配是否正确，注意分配方法前后期是否一致，并注意是否存在调节成本现象。14“自制半成品”14.1获取或编制自制半成品明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。14.2现场观察被审计自制半成品盘点情况，取得自制半成品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，做重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审

25、批手续是否完备，账务处理是否正确；对冷背、残次、呆滞的自制半成品，关注其计价是否合理。14.3对自制半成品进行分析性复核。14.3.1对期末自制半成品余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。14.3.2对大额自制半成品各月间单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查。14.4查核自制半成品的计价方法，检查前后期是否一致：14.4.1 自制半成品：14.4.1.1在实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与自制成品明细表账及成本计算单核对；14.4.1.2在计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与自制半成品明细表、半成品成本差异明细表及成本计算单核对；14.4.1.3检查自制半成品等

26、的发出计价是否正确。14.4.2委托加工的自制半成品：14.4.2.1在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与委托加工成品明细表账及加工劳务发票等单据核对；14.4.2.2在计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与委托外加工成品明细表账及半成品差异明细账及加工劳务发票等单据核对；14.4.2.3检查委托加工自制半成品转入自制半成品的账务处理是否正确；14.4.2.4必要时现场查看委托外加工自制半成品或对委托加工自制半成品进行函证核实。14.5抽查自制半成品入库单，核对自制半成品的品种、数量与入账记录是否一致，并检查入库自制半成品的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符，入库自制半成品的

27、实际成本是否与“生产成本”的结转额相符14.6抽查自制半成品发出凭证，核对转出自制半成品的品种、数量和实际成本与“生产成本”是否相符。 14.7审阅自制半成品明细账，检查有无长期挂账自制半成品事项，如有，查明原因，必要是作调整。15.“库存商品”15.1获取或编制库存商品明细表，复核加记，并与总账明细账核对相符，同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。15.2现场观察被审计库存商品盘点情况，取得库存商品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，做重点抽查，并注意查明账不符原因，有关审批手续是否完备，财务处理是否正确，对冷背、残次、呆滞的自制半成品，关注其计价是否合理。15.3对库存商品进行分性复核。15.3.1对

28、期末库存商品余额与上期余额进行比较，分析其波动原因；15.3.2对大额库存商品各月间单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查。15.4核查库存商品的计价方法，检查其前后期是否一致。15.4.1自制商品产品等：15.4.1.1在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账及成本计算单核对；15.4.1.2在以计划计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单核对；15.4.1.3检查自制商品产品等的发出计价是否正确。15.4.2库存外购商品：15.4.2.1在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账及购货发票核对。15.4.

29、2.2在以计划成本条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票核对；15.4.2.3检查库存商品等的发出计价是否正确。15.5抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致，并检查入库库存商品的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。15.6抽查库存商品的发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际成本与“主营业务成本”是否相符。15.7审阅库存商品明细账。检查有无长期挂账库存商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。15.8验明库存商品的披露是否恰当。16“商品进销差价”16.1获取或编制商品进销差价明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。1

30、6.2对商品进销差价进行分析性复核：16.2.1对期末商品进销差价率与上期期末商品进销差价率进行比较，分析其波动原因。16.2.2对大额商品各月间进销差价率进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查。16.3检查企业购入加工收回以及销售退回等增加库存商品时，商品进销差价的账务处理是否正确。16.4审查期末分摊已销商品的进销差价账务处理是否正确，分摊金额计算是否无误，分摊使用的差价率是否正确。16.5验明商品的进销差价披露是否恰当。17. “委托加工物资“17.1获取或编制委托加工物资明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。17.2检查（）份委托加工物资业务合同，抽查有关发料凭证、加工费、

31、运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确。17.3抽查加工完成物资的验收入库手续是否齐全，会计处理是否正确。17.4对委托加工物资的期末余额，应现场查看或函证核实。17.5审核查明有无长期挂账委托加工物资事项，如有查明原因，必要时作调整。18“委托代销商品”18.1获取或编制委托代销商品明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。18.2检查（）份委托代销商品业务合同，抽查有关发货凭证、核对其会计处理是否及时、正确。18.3检查是否定期收到委托代销商品销售月结单（对账单），抽查（ ）月的销售月结单（对账单），验明会计处理是否及时、正确。18.4对委托代销商品的期末余额，应

32、现场查看或函证核实。18.5审核是否存在无长期挂账委托代销商品事项，如有查明原因，必要时作调整。19“受托代销商品”19.1获取或编制受托代销商品明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。19.2检查（）份受托代销商品业务合同，抽查有关发货凭证、核对其会计处理是否及时、正确。19.3检查是否定期发出受托代销商品销售月结单（对账单），抽查（）月的销售月结单（对账单），验明会计处理是否及时、正确。19.4对受托代销商品的期末余额，应现场查看其是否存在。19.5与受托代销商品款总额核对，若有差异，查明原因是否正常，并按明细账抽查核对。19.6审核有无长期挂账受托代销商品事项，如有查明原因，必要时作

33、调整。20“分期收款发出商品”20.1获取或编制分期收款发出商品明细表,复核加计,并与总账、明细账核对相符。20.2检查（）份分期收款业务协议、合同，抽查有关发货凭证，核对其会计处理是否及时、正确。20.3结合库存商品审计，抽查分期收款发出商品的入账基础，是否与库存商品转结额核对相符。20.4检查是否按合同约定时间分期收回货款，并复核其转销成本是否按约定收到货款比例配比，验明会计处理是否及时、正确。20.5对分期收款发出商品的期末余额，必要时应函证核实。20.6审核有无长期挂账分期收款发出的商品事项，如有查明原因，必要时作调整。21.检查存货是否被抵押,年末的未完成订购单文件中是否存在需要加以

34、披露的重要承诺.22验明存货披露是否恰当。 存存货货审审定定表表客户:编制人:日期:索引号:截止日:复核人:日期:页次:索引号存货类别期末账面未审数存货盘存表金额盘存与账面差异金额差异原因调整数审定数结存金额成本差异借（）贷（）1.库存材料(1)原材料A.原材料及主要材料371,217.07B.铺助材料15,835.12C.外购半成品D.修理用配件(2)包装物12,739.69(3)低值易耗品25,460.562.在途材料0.003.委托加工材料4.在产品5.自制半成品6.产成品7.分期收款发出商品8.库存商品82,882.749.材料成本差异10.委托代销产品合计508,135.18审计说明

35、及调整分录:审计结论:存存货货计计价价审审定定表表客户:编制人:日期:索引号:截止日:复核人:日期:页次:存货名称编号规格计量单位期初（上月末）本期入库本期发出本期末计价方法调整数数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额压力容器(1月)个122,820.5133,846.12042,820.5111,282.0482,820.5122,564.08加权平均压力容器(2月)个82,820.5122,564.08032,820.518,461.5352,820.5114,102.55加权平均压力容器(3月)个52,820.5114,102.55202,821.0056,420.0052,8

36、20.9014,104.50202,820.9056,418.05加权平均压力容器(4月)个202,820.9056,418.05042,820.9011,283.60162,820.9045,134.45加权平均压力容器(5月)个162,820.9045,134.45032,820.908,462.70132,820.9036,671.75加权平均压力容器(6月)个132,820.9036,671.75052,820.9014,104.5082,820.9022,567.25加权平均压力容器(7月)个82,820.9022,567.25182,823.8250,828.7652,822.92

37、14,114.60212,822.9259,281.41加权平均压力容器(8月)个212,822.9259,281.41052,822.9214,114.60162,822.9245,166.81加权平均压力容器(9月)个162,822.9245,166.81042,822.9211,291.68122,822.9233,875.13加权平均压力容器(10月) 个122,822.9233,875.13042,822.9211,291.6882,822.9222,583.45加权平均压力容器(11月) 个82,822.9222,583.45202,824.3956,487.8052,823.97

38、14,119.85232,823.9764,951.40加权平均压力容器(12月) 个232,823.9764,951.40062,823.9716,943.82172,823.9748,007.58加权平均审计说明及调整分录: 经测试，计价正确。审定数为账面数，与测试数存在尾数差异。审计结论:存货计价正确审定数48,009.26存存货货计计价价审审定定表表索引号:页次:审计说明及调整分录: 经测试，计价正确。审定数为账面数，与测试数存在尾数差异。审计结论:存货计价正确存存货货盘盘存存余余额额明明细细表表被审计单位:编制人：日期：索引号：截止日:复核人：日期：页次：明细账户 月底账面余额 盘点

39、日盘点金额盘点日至截止日增加数盘点日至截止日减少数盘盈数盘亏数审定数参与盘点人员合计盘亏、毁损的原因及处理情况：存存货货抽抽查查情情况况表表抽抽查查日日期期： 年年 月月 日日索引号:页次:客户:抽查人员:仓库名称：存货： 原 材 料（ ）库 存 商 品（ ）低值易耗品（ ）分期收款发出商品（ ）包 装 物（ ）自 制 半 成 品（ ）陪同人员：复核人:日期:金额单位：委托加工物资（ ）委 托 代 销 商 品（ ）序号品名型号规格单位单价抽查前帐面纪录尚未入账数应结存抽查记录抽查结果差异品质状况（正常、残次、毁损、滞销等）估计售价减值准备入库发出数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额

40、12345=3467=3689=3810=4+6-811=5+7-91213=31214=12-1015=13-111617合计抽查结果汇总：审计说明：抽查金额：应存账面金额合计：抽查比率：正确金额：抽查正确率：会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿客户：编制人：日期：索引号：项目:复核人：日期：页次：会计期间或截止日：样本内容备注序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额审计说明及调整分录： 存存货货跌跌价价准准备备审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：存货跌价准备编制人：页次截止日：复核人：执行情况 索引号1.获取或编制存货跌价准备明细表，复核加价，并与总账、明细账核对相符。2检查

41、存货跌价准备计提和核销批准程序，取得书面报告等证明文件。3.评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法。4.检查被审计单位是否于期末对存货做检查分析，计提的依据、方法前后各期是否一致，存货跌价准备的计算和账务是否正确，本期计提或回转是否与管理费用科目金额核对一致。5.抽查已提存货跌价准备的项目期后售价是否低于原始成本。6.验明存货跌价准备的披露是否恰当。存存货货跌跌价价准准备备审审定定表表客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：存货类别索引号未审数审计调整数审定数上期数借贷合计审计说明及其调整分录：审计结论： 生生产产成成本本审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：生产

42、成本编制人：页次截止日：复核人：执行情况索引号1.获取或编制生产成本汇总表明细表，复核加计，并与总账、明细帐核对相符。2.对生产成本进行分析复核，检查各月及前后期间一产品的单位成本是否异常波动，注意是否存在调节成本现象。3.了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否适当，前后期是否一致，并作出记录。4.检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对，检查车间月末余料是否办理假退手续。5.复核生产明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项明细表核对一致，并做交叉索引。6.检查生产成本在完成产品与

43、在产品之间分配是否正确，分配标准和计算方法是否有重大变化，是否合理和适当。7.抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工的计算是否正确，分配和计算方法是否合理和适当，制造费用的分配是否合理、正确。8.选择重大在产品项目继续测试，检查其前后期是否一致。8.1在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与生产明细账及成本计算单核对。8.2在以计划成本计价条件下，应以样本的单位成本明细账、材料成本差异明细账及成本计算单核对。8.3对采用标准成本或定额成本核算的，应检查材料成本差异的计算、分配和会计处理的正确性，并检查标准成本或定额成本有无重大变动，期末库存商品是否已按实际成本进行调整。9.验明生产成本余额

44、的披露是否恰当。生生产产成成本本审审定定表表客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：索引号 项目及内容期初数本期发生数本期转出数期末未审数 调整数审定数除气机02386275.062386275.060过滤袋0493689.16493689.160石墨杆75mm0373066.11373066.110石墨轮150mm0203093.12203093.12石墨轮180mm0190961.28190961.280合计3647084.733647084.73审计说明及其调整分录：审计结论：生生产产成成本本及及销销售售成成本本倒倒轧轧表表客户:编制人:会计期间或截止日:复核人:索引号项

45、目未审数其中：除气机过滤袋石墨杆75石墨轮150直接材料成本2098020.071745671.66165963.9171208.4460162.73加:直接人工成本593696.39225368.53112160.48177335.3237323.3 制造费用955368.27415234.87215564.77124522.35105607.09 外购动力等 委托加工费等生产成本3647084.732386275.06493689.16373066.11203093.12加:在产品期初余额减:在产品期末余额完工产品生产成本3647084.732386275.06493689.1637306

46、6.11203093.12加:产成品期初余额269146168000406563120015180 分期收款发出商品期初余额 其他减少(报废)减:产成品期末余额82882.7446768.578685.411021.348554.61 分期收款发出商品期末余额 其他减少主营业务成本3833347.992507506.49525659.76393244.77209718.51审计说明及调整分录:石墨杆、石墨轮150、石墨轮180库存商品入库金额与生产成本结转金额不致，入库金额分别为：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒轧结果与主营业务成本金额不符，但主营业务成本总

47、账的倒轧数相符。经抽查凭证2-95号、8-109号，企业在作记账凭证时，分项数据计算出现了错误。审计结论:日期:索引号:日期:石墨轮180调整数审定数备注55013.3341508.7694439.19190961.28190961.28141107852.82197218.46生生产产成成本本及及销销售售成成本本倒倒轧轧表表审计说明及调整分录:石墨杆、石墨轮150、石墨轮180库存商品入库金额与生产成本结转金额不致，入库金额分别为：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒轧结果与主营业务成本金额不符，但主营业务成本总账的倒轧数相符。经抽查凭证2-95号、8-109

48、号，企业在作记账凭证时，分项数据计算出现了错误。审计结论:会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿客户：编制人：日期：索引号：项目:复核人：日期：页次：会计期间或截止日：样本内容备注序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额8-109库存商品/石墨杆7530123.91库存商品/石墨轮15014005.99库存商品/石墨轮18014956.81生产成本/石墨杆75mm/直接人工5736.28生产成本/石墨杆75mm/直接材料15262.56生产成本/石墨杆75mm/制造费用9276.07生产成本/石墨轮150mm/直接人工4302.21生产成本/石墨轮150mm/直接材料2859.98生产成本/

49、石墨轮150mm/制造费用6957.04生产成本/石墨轮180mm/直接人工4397.8生产成本/石墨轮180mm/直接材料3563.12生产成本/石墨轮180mm/制造费用6731.6559086.7159086.71审计说明及调整分录：生产成本在分配到各产品时，数据计算有误。 制制造造费费用用审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：生产成本编制人：页次会计期间或截止日：复核人：执行情况索引号1.获取或编制制造费用明细表，复核加计，并与总账、明细账核对相符。2.对制造费用进行分析性复核，将本期制造费用与上期进行比较，本期各月之间进行比较，是否有异常波动。3.选择重要或异常的制造费用项目

50、，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。4.将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并做交叉索引。5.抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确。6.对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理，计入成本计算单的数据是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动。7.检查制造费用中有无资本性支出。8.必要时，对制造费用实施截止性测试，检查资产负债表日前后（）天内制造费用明细账和凭证，确定有无跨期现象。制制造造费费

51、用用审审定定表表客户: 编制人:日期:索引号:会计期间或截止日: 复核人:日期:页次:索引号项目总账金额明细(车间)账金额除气机 车间过滤袋 车间石墨制品 车间 车间本期发生未审数955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63本期转出数955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63调整数审定数查证情况(车间不足填列可加页)明细项目除气机车间石墨制品车间过滤袋车间未审数调整数审定数未审数调整数审定数未审数调整数审定数折旧费60,212.91119,712.0721,306.84工资153,188.00110,125.09113,

52、768.00福利费13,242.329,985.5112,231.52机械维修费2,294.002,699.00595.00水电费34,676.3418,253.3810,684.14试验检查费电话费4,672.503,982.504,535.00培训费外加工费差旅费80,620.00员工保险22,417.3816,904.0220,706.26材料27,082.855,080.6024,315.60劳保用品5,666.961,426.514,364.53消耗性材料5,751.03工会经费1,891.761,069.881,747.36教育经费1,418.8235,330.071,310.52

53、其他2,100.00合计415,234.87324,568.63215,564.77审计说明及调整分录:审计结论:会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿客户：编制人：日期：索引号：项目:复核人：日期：页次：会计期间或截止日：样本内容备注序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额1-93生产成本/石墨杆75mm/制造费用8,918.09生产成本/石墨轮150mm/制造费用8,530.38生产成本/石墨轮180mm/制造费用8,142.19制造费用/石墨制品车间/劳保用品费423.30制造费用/石墨制品车间/材料3,258.36制造费用/石墨制品车间/电话费279.00制造费用/石墨制品车间/水电

54、费1,580.87制造费用/石墨制品车间/工会经费154.00制造费用/石墨制品车间/教育经费115.50制造费用/石墨制品车间/员工保险/养老保险1,540.00制造费用/石墨制品车间/员工保险/失业保险154.00制造费用/石墨制品车间/员工保险/工伤保险53.90制造费用/石墨制品车间/员工保险/生育保险77.00制造费用/石墨制品车间/福利费1,078.00制造费用/石墨制品车间/工资7,700.00制造费用/石墨制品车间/折旧费9,176.731-85营业费用/包装费5,149.74材料/包装材料/刨花板4,050.00材料/包装材料/泡沫板20mm914.94材料/包装材料/纸箱4

55、50450210184.80审计说明及调整分录：1-93：制造费用按产量分配，1月份石墨杆产量115，石墨轮150产量105，石墨轮180产量1101-85：生产车间领用包装物，应计入制造费用，而不是营业费用，相同业务全年累计金额为48524.51(见营业费用包装物明细账）待待摊摊费费用用审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：待摊费用编制人：页次截止日：复核人：执行情况索引号1.获取或编制待摊费用明细表，复核加计，并与报表、总账和明细账核对相符。2.抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。3.抽查证明大额待摊费用收益期的有关文件、资料，确认待摊费用收益期

56、及其摊销方法是否合理，计算是否正确，会计处理是否正确。4.检查有无不属于待摊费用性质的计算事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。5.检查有无不能为企业带来利益的待摊费用，如有，是否将其尚未摊销的价值全部转入相关成本、费用。6.验明待摊费用的披露是否恰当。待待摊摊费费用用审审定定表表客户:编制人:日期:索引号:截止日:复核人:日期:页次:索引号 项目及依据发生日期原始发生金额摊销期限 月摊销额期初余额摊余金额本期摊销额 期末未审数调整数审定数汽车保险费05.3.1615,360.0012个月1,280.002,450.0015,250.002,560

57、.002,560.00养路费05.12.231683012个月908.3310,900.0010,899.9616,830.0416,830.04年检费05.3.301125012个月937.501,734.0011,109.001,875.001,875.00合计21,265.0421,265.04审计说明及调整分录:审计结论:待摊费用余额可以确认会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿客户：编制人：日期：索引号：项目:复核人：日期：页次：会计期间或截止日：样本内容备注序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额审计说明及调整分录：待待处处理理财财产产损损溢溢审审计计程程序序表表客户：签名日期索

58、引号项目：待处理财产损溢编制人：页次截止日：复核人：执行情况索引号1. 获取或编制待处理财产损溢明细表，复核加计，并与总账和明细账核对相符。2.结合存货、固定资产清理等账项审计，检查待处理财产损溢转入会计处理是否正确；其中存货报损时的增值税进项税额的处理是否正确。3.检查损溢原因，审查转销的审批手续是否齐备，会计处理是否正确，检查在结账日前尚未经批准处理的待处理财产损溢是否已按照规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明。4.检查期末有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。如有，应查明原因，按照规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明。5.检查有关会计处理是否符合有关规定，注意报废、毁损

59、产生的固定资产损溢和自然灾害造成的固定资产损失不在本账项中核算。6.验明待处理财产损溢的披露是否恰当。待待处处理理财财产产损损溢溢审审定定表表客户:编制人:日期:索引号:截止日:复核人:日期:页次:项目索引号未审数审计调整审定数上期数借方贷方待处理流动资产损溢28966.2228966.220待处理固定资产损溢合计审计说明: 抽查12-108号凭证，05年12月31日盘亏材料和低值易耗品共计28966.22元，当年未进行处理，06年1月6日17号凭证经财务经理请示，总经理批准列入06年管理费用。会计处理不符合规定，盘亏应调整记入05年管理费用。调整分录：借：管理费用 28966.22贷：待处理

60、财产损溢 28966.22审计结论:待处理财产损益余额为零会会计计凭凭证证抽抽查查工工作作底底稿稿客户：编制人：日期：索引号：项目:复核人：日期：页次：会计期间或截止日：样本内容备注序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额审计说明及调整分录： 应应付付工工资资审审计计程程序序表表客户：签名日期索引号项目：应付工资编制人：页次截止日：复核人：执行情况 索引号1.获取或编制应付工资明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。2.对本期工资费用的发生情况进行分析性复核。2.1将本期各月工资费用的发生是否有异常波动，如有则要求被审计单位予以解释；2.2将本期各月工资费用总额与上期进行比较，要求