银行会计基础

1、银行会计基础银行会计基础奎屯国民村镇银行分享人：王雪分享人：王雪日期：日期：银行会计概述银行会计概述一、总论一、总论二、银行会计的基本核算方法二、银行会计的基本核算方法三、存款业务的核算三、存款业务的核算四、贷款业务的核算四、贷款业务的核算五、支付结算业务的核算五、支付结算业务的核算六、联行往来业务的核算六、联行往来业务的核算七、金融机构往来业务的核算七、金融机构往来业务的核算八、代理与委托业务的核算八、代理与委托业务的核算九、所有者权益的核算九、所有者权益的核算十、银行损益的核算十、银行损益的核算总论一、总论一、总论银行会计的概念银行会计的概念银行会计要素银行会计要素试算平衡等式试算平衡等式

2、银行会计的概念银行会计的概念 银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。一种经济管理活动。银行的会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。学地概括了会计对象的基本内容。 银行的会计要素包括：资产

3、、负债、所有者权益、收入、费银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。用和利润六项。 银行的会计要素 （一）资产1.定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.基本特征 其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产，而不是预期的资产，是过去已经发生的交易或事项所产生的结果； 其二，资产是企业拥有或者控制的； 其三，资产预期会给企业带来未来经济利益，即会直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的潜力。预期不能带来经济利益的，就不能确认为企业的资产。3.资产的内容 银行的资产分为：流动资产、各项贷款、长期、短期

4、投资、固定资产、无形资产和其他资产。 银行的会计要素1流动资产 流动资产，是指商业银行拥有的可以在1年或者一个营业周期内变现或耗用的资产。 具体包括如下内容：现金资产，是指商业银行存放的库存现金；存入中央银行存款、存放同业银行和系统银行款项及其他形式的现金资产。短期贷款，是指1年以内的各项贷款。短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括商业银行购入的各种股票、债券和基金等。应收及预付款项，是指银行在日常经营过程中发生的各种债权，包括应收账款(如应收贷款利息)和预付账款等。存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产，如各类库存物资及低值易耗品等。银行

5、的会计要素2各项贷款短期贷款，是指1年以内的各项贷款。中长期贷款，是指对借款单位或个人发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。3短期、长期投资 长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。4固定资产5无形资产 无形资产，是指为生产经营或者提供劳务、出租给他人、或为管理为目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非利权技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉6其他资产 银行其他资产包括长期待摊费用

6、、抵债资产、被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。银行的会计要素（二）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债具有以下基本特征： 其一，负债是基于过去的交易或事项而产生的； 其二，负债是企业承担的现时义务； 其三，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。 其四，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。 银行的会计要素银行的负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。1流动负债 流动负债，是指将在1年（含1年）或者一个营业周期内偿还的债务。它具体包括：吸收的各项短期存款；向中央银行借款、同业银

7、行和系统银行存放款项、同业拆入资金；应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2长期负债 长期负债，是指偿还期在1年或者一个营业周期以上的负债。它具体包括：吸收的各种一年以上的定期存款；各种基金；长期借款、应付债券、长期应付款等。银行的会计要素（三）所有者权益 所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等 1实收资本实收资本 是银行为从事其业务经营活动，而由投资者实际投入的资本。它是银行企业自主经营、自负盈亏的前提条件，也是银行最可靠、

8、最稳定的经营资金2资本公积 是资本金的准备形态，它包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。3盈余公积 是指按国家规定从税后利润中提取的法定盈余公积金和其他盈余公积金4. 未分配利润银行的会计要素（四）收入 银行收入，是指在有关经营业务中形成的各种经济利益的总流入。主要收入包括：利息收入、金融机构往来利息收入和有关金融服务收入等主营业务收入；与本行业务经营无直接关系的各种其他业务收入、营业外收入。（五）费用 银行费用，是指银行在各项业务经营过程中所发生的各种经济利益的流出。它主要包括银行在业务经营过程中发生的与主营业务有关的成本支出和与主营业务无直接关系的其他业务支出、营业外支

9、出。（六）利润 银行利润，是银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。银行的会计要素营业利润营业利润，是指营业收入，是指营业收入减去减去营业成本和营业费用营业成本和营业费用加上加上投资投资净收益后的净收益后的净额。净额。利润总额利润总额，是指营业利润，是指营业利润减去减去营业税金及附加，营业税金及附加，加上加上营业外收入，营业外收入，减去减去营业外支出后的金额。营业外支出后的金额。净利润净利润，是指扣除资产损失后利润总额，是指扣除资产损失后利润总额减去减去所得税后的金额。所得税后的金额。会计等式资产资产- -负债负债= =所有者权益所有者权益收入收入- -费用费用= =利润

10、利润银行会计的基本核算方法二、银行会计的基本核算方法二、银行会计的基本核算方法 1 1、会计科目、会计科目 2 2、记账方法、记账方法 3 3、会计凭证、会计凭证 4 4、账务组织、账务组织银行会计科目 一、会计科目一、会计科目 （一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。划分为若干类别，规定一定的名称。银行会计科目（二）会计科目的作用 1、是会计核算的基础。

11、它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。 、是提供会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、经济效果提供依据；3、是统一核算和综合反映的口径。 因为每个会计科目，都有一定的内涵和名称，各级行在核算处理和报表反映都有统一的口径。会计科目的分类（一）科目分类 1按科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表外科目两类。 （1）表内科目（借贷记账），是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。 （2）表

12、外科目（单式记账），是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 2按科目性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类5类 （1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。设置如 “现金”、“存中央银行存款”等科目。 （2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。设置如“存款”、“向中央银行借款”等科目。 （3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债双重性的科目。设置如“银行财务往来”、“同城票据清算”等科目。余额在借方表示债权、余额在贷方表示债务。 （4）所有者权益科目，是反映银行所有者权益的科目。设置如“实收资本”、“资本公积”等科

13、目。 （5）损益类目，是反映银行各项收入、成本和费用的科目。设置如“投资收益” “” “利息支出利息支出”“”“营业费用营业费用”等等科目。银行常用的会计科目资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类表外科目现金单位活期存款实收资本清算资金往来利息收入重要空白凭证存放中央银行款项活期储蓄存款资本公积待清算票据款项手续费收入有价单证存放同业款项同业存放款项盈余公积同城交换清算利息支出低值易耗品短期贷款应解汇款本年利润营业费用或有资产应收利息汇出汇款利润分配营业税金及附加票样和假币累计折旧应付工资营业外支出抵押物品价值银行会计采用的记账方法二、记账方法 记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定

14、的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账法两种。1单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。2复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比较完善的记账方法。复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账

15、法。会计科目的记账方法 银行的表内科目记账采用借贷记账法：资产=负债+所有者权益 这一平衡关系来检查账务处理是否正确。资产类账户负债和所有者权益类账户资产负债共同类科目损益类科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。科目余额反映在借方表示债权（资产），科目余额反映在贷方表示债务（负债）。费用、损失的增加记借方，减少记在贷方，余额在借方；收入。收益的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。会计记账方法的例题编制会计分录编制会计分录1.1.某储户用现金存入活期储蓄存款某储户用现金存入活期储蓄存款50005000元。元。借：现金（借：现金（10011001） 50005

16、000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 （2003/20042003/2004） 500050002.2.客户李明持定期存单来销户，支付其定期存款本金客户李明持定期存单来销户，支付其定期存款本金15001500元，利息元，利息5050元。元。借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明李明 （20042004） 15001500 应付利息应付利息 （ 64116411） 5050 贷：现金贷：现金 （10011001） 会计凭证三三. .银行会计凭证银行会计凭证按填制程序和用途分为：按填制程序和用途分为：（一）原始凭证（一）原始凭证1.1.概念：经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。概念：经济业

17、务发生时，直接取得或编制的会计凭证。2.2.种类：外来原始凭证和自制原始凭证。种类：外来原始凭证和自制原始凭证。（二）记账凭证（二）记账凭证1.1.概念：会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的概念：会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。会计凭证。会计凭证按形式不同分为：按形式不同分为：（一）单式凭证（一）单式凭证 一笔经济业务涉及的所有科目，分别填制在几张凭证上，一张凭一笔经济业务涉及的所有科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。证只作一个科目的记账依据。（二）复式凭证（二）复式凭证 一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作

18、借方一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据。科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据。 银行会计采用单式凭证记账银行会计采用单式凭证记账会计凭证按其使用范围分为：按其使用范围分为：（一）基本凭证（一）基本凭证 现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票（现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票（仅限银行内部使用）特种转账贷方传票、特种转账借方传票。（银行仅限银行内部使用）特种转账贷方传票、特种转账借方传票。（银行内外部均可使用）内外部均可使用）（二）专用凭证（二）专用凭证 银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专门

19、格式和用途的凭银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证。证。 例如：现金支票、转账支票、汇票、本票等例如：现金支票、转账支票、汇票、本票等会计凭证银行会计凭证的基本要素银行会计凭证的基本要素1.1.日期；日期；2.2.收付款单位名称和账号；收付款单位名称和账号；3.3.收付款单位开户银行名称及行号；收付款单位开户银行名称及行号；4.4.人民币符号和大小写金额；人民币符号和大小写金额；5.5.款项来源及用途或摘要及附件张数；款项来源及用途或摘要及附件张数；6.6.会计分录及凭证编号；会计分录及凭证编号；7.7.单位有关印章；单位有关印章；8.8.银行有关人员的印章。银行有关人员

20、的印章。账务组织四、账务组织四、账务组织一、账簿一、账簿会计账簿是账务处理的载体。根据账簿提供资料的内容及其详细会计账簿是账务处理的载体。根据账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为程度，账簿可分为明细账（分户账）明细账（分户账）、日记账日记账、总账总账和和登记薄登记薄4 4种种（一）（一）明细账明细账1.1.甲种账甲种账：设有借方、贷方发生额和余额三栏，一般适用于不计：设有借方、贷方发生额和余额三栏，一般适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户，以及银行内部财务性息科目的账户或用余额表计息科目的账户，以及银行内部财务性科目的账户，如损益类、净值类等账户科目的账户，如损益类、净值类等账

21、户账务组织2.2.乙种账乙种账乙种账又称计息式帐页，设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四乙种账又称计息式帐页，设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，一般用于在账簿中加计利息的账户，如存款账户。贷款账户等。栏，一般用于在账簿中加计利息的账户，如存款账户。贷款账户等。3.3.丙种账丙种账丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于资产负债共同丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于资产负债共同类等双方反应余额的账户，如联行往来、同业往来等账户类等双方反应余额的账户，如联行往来、同业往来等账户4.4.丁种账丁种账丁种账又叫销账式账户，设有借贷余额和销账四栏，一般适用于逐笔记

22、丁种账又叫销账式账户，设有借贷余额和销账四栏，一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用，如应收款项、应账、逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用，如应收款项、应付款项、存入保证金等账户。付款项、存入保证金等账户。账务组织（二）（二）总账总账总账是银行会计账簿中综合核算和监督各项经济业务的分类账簿，它是综合核算和明总账是银行会计账簿中综合核算和监督各项经济业务的分类账簿，它是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，也是编制日计表和其他会计报告的主细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，也是编制日计表和其他会计报告的主要依据。总账按科目设置，设有借方发生额

23、、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏要依据。总账按科目设置，设有借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，账户每月更换一次。，账户每月更换一次。（三）（三）日记账日记账银行的日记账主要是核算现金收入和现金付出的日记账，是现金收入和现金付出的详银行的日记账主要是核算现金收入和现金付出的日记账，是现金收入和现金付出的详细记录。现金收入和现金付出日记账由出纳人员根据现金收入和现金付出的传票逐笔细记录。现金收入和现金付出日记账由出纳人员根据现金收入和现金付出的传票逐笔记录。记录。（四）（四）登记簿登记簿登记簿是适应相关业务的需要，用来记录表外科目增减变化的账簿，也可用于驾驭卡登记簿是适应相关业务

24、的需要，用来记录表外科目增减变化的账簿，也可用于驾驭卡片账或者重要凭证、有价单证和实物等。格式上一般设有收入、付出、余额三栏。片账或者重要凭证、有价单证和实物等。格式上一般设有收入、付出、余额三栏。 账务组织包括明细核算和综合核算。 二、明细核算：是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分组成。 账务处理程序：首先，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记薄和现金付出日记薄）；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。 三、综合核算：以科目为基础进行的核算，由科目日结

25、单、总账、日计表三部分组成。账务处理程序：(1)根据同一科目的传票填制科目日结单； (2)根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账； (3)根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各 科目借、贷发生额和余额必须各自平衡。 账务组织账务组织四、账务核对四、账务核对 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表、单证的数字记录进账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表、单证的数字记录进行检查核对的工作，它是防止差错保证核算质量的重要措施。分为内部核对和内外核行检查核对的工作，它是防止差错保证核算质量的重要措施。分为内部核对和内外核对两种。对两种。1.1.内部核对内部核

26、对 银行内部账务核对，包括明细核算系统与总账核算系统相关数额的核对、各核算银行内部账务核对，包括明细核算系统与总账核算系统相关数额的核对、各核算系统内相关数据的核对、账簿记录与实际库存数核对等。内部核对有每日核对，也有系统内相关数据的核对、账簿记录与实际库存数核对等。内部核对有每日核对，也有定期核对。每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对。定期核定期核对。每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对。定期核对是指未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行的核对。对是指未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行的核对。2.2.内外核对内外核对 内外核对是银行分户账记录与相关

27、单位和个人的对账，定期核对和不定期核对两内外核对是银行分户账记录与相关单位和个人的对账，定期核对和不定期核对两种方式。对于开户单位，可以在没月末、季末、年末发送银行对账单核对账目；对于种方式。对于开户单位，可以在没月末、季末、年末发送银行对账单核对账目；对于存折户，在存户前来办理业务时对账。存折户，在存户前来办理业务时对账。 账务组织流程图 业务活动 凭证转账借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外科目登记薄分户账金额户数登记薄科目日结单业务 日计表现金收付日记薄现金库存登记簿总账黑线表示业务流程红线表示核对流程账务组织例：银行会计账簿按其提供资料内容详细程度可以分为（例：银行会计账簿按其提供资料

28、内容详细程度可以分为（ ）A.A.总分类账总分类账 B. B.订本式活页账订本式活页账C.C.明细分类账明细分类账 D. D.卡片式账簿卡片式账簿答案：答案：ACAC三、存款业务的核算三、存款业务的核算1.1.起存金额起存金额2.2.积数计息法计息积数计息法计息存款业务的核算起存金额：起存金额：整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 5050元元零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 5 5元元存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款 5000 5000元元整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款 1000 1000元元定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 50 50元元利息计算的一般规定u利

29、息利息=本金（存款金额）本金（存款金额）存期存期利率利率 （1）本金本金（2 2）存期）存期（3 3）利率。）利率。一般分为年利率（一般分为年利率（%）、月利率（）、月利率（）、日利率（）、日利率（ 0）三）三种，它们之间的换算是年利率除以种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以为月利率，月利率除以30为日为日利率，依次类推。利率，依次类推。o存款本金元位起息，元位以下不计息。存款本金元位起息，元位以下不计息。o计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。o存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即即

30、“算头不算尾算头不算尾”。o在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性。（调息分段计息）性。（调息分段计息）利息计算的基本公式积数计息法o 计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季度计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季度末月的末月的20日，日，21日办理利息的转账手续。日办理利息的转账手续。o 积数计息法：利息积数计息法：利息= =日利率日利率累计计息积数累计计息积数u计息积数计息积数= =本金本金存期存期u= =存款余额存款余额该存款余额的实该存款余额的实存天数存天数p按结息日挂牌公告按结息日挂牌公告的日利率计算的日利率计算p按

31、实际天数计算按实际天数计算l具体运用具体运用l余额表计息法：使用计息余额表余额表计息法：使用计息余额表l帐页式计息法：一般使用乙种帐页帐页式计息法：一般使用乙种帐页积数计息法计算利息o 嘉恒公司某年的分户帐如下表。请计算该公司的利息并嘉恒公司某年的分户帐如下表。请计算该公司的利息并做利息入账的会计分录。做利息入账的会计分录。 账号：账号：221006 221006 户名：嘉恒公司户名：嘉恒公司 利率：利率：0.72% 年年借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额日数日数积数积数月月日日321承前承前贷贷200003213000贷贷23000425000贷贷180005108000贷贷1000062

32、05000贷贷15000621贷贷利利息息=1385000=13850000.72%0.72%360=27.7360=27.7（元（元）会计分录：会计分录： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 （64116411） 27.727.7 贷：单位活期存款贷：单位活期存款嘉恒公司存款户嘉恒公司存款户 （20012001）四、贷款业务的核算四、贷款业务的核算1.1.贷款利息的计算贷款利息的计算短期贷款利息计算的规定 贷款按月结息，贷款按月结息，每月的每月的20日日为结息日，为结息日，2121日日为出账日。为出账日。 对对贷款期内贷款期内不能按期支付的利息按不能按期支付的利息按

33、贷款合同利率的贷款合同利率的1.5倍罚息倍罚息。直到清偿贷款本息为止。直到清偿贷款本息为止。 最后一笔贷款清偿时，利随本清。最后一笔贷款清偿时，利随本清。贷款利息的计算 例：某银行于例：某银行于2012年年4月月2日发放了一笔金额为日发放了一笔金额为50万元万元、期限、期限3个月、利率为个月、利率为7%的贷款。的贷款。前两个月按期支付利息，前两个月按期支付利息，6月月20日结息时，未能支付日结息时，未能支付利息，直到利息，直到2012年年8月月5日归还。日归还。请确认该笔贷款归还时需归还多少本息？请确认该笔贷款归还时需归还多少本息？4.2 4.21 5.21 6.21 7.2 7.21 8.5

34、 4.2-4.214.2-4.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 19=2216.6719=2216.67（元）（元）4.21-5.21 4.21-5.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 30=350030=3500 （元）（元）5.21-6.21 5.21-6.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 31=3616.6731=3616.67 （元）（元）6.21-7.21 6.21-7.21 正常利息正常利息= 500000 = 500000 7 7 30 30 30=350030=3500（元）（元） 逾期利息逾期利息=3616.67=3616.67 7 7 1.5 1.5 30 30 45=569.6245=569.62（元）（元）7.21-8.5 7.21-8.5 正常利息正常利息= 500000 = 500000 7 7 30 30 15=1749.9915=1749.99（元）（元） 逾期利息逾期利息= =35003500 7 7 1.5 1.5 30 30 15=183.7515=183.75（元）（元）返还本息返还本息=500000+=500000+2216.67+3500+3616.67+3500+1749.