任务二存货清查的核算

1、小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第三部分第三部分 存货采购与付款的核算存货采购与付款的核算项目一项目一 原材料采购与付款核算原材料采购与付款核算 项目二项目二 其他存货采购与付款核算其他存货采购与付款核算小企业财务会计小企业财务会计课程课程项目二项目二 其他存货采购与付款的核算其他存货采购与付款的核算任务一任务一 委托加工物资核算委托加工物资核算任务二任务二 存货清查的核算存货清查的核算小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务二任务二 存货清查的核算存货清查的核算一、存货清查的工作内容一、存货清查的工作内容1.组织工作组织工

2、作2.资料准备资料准备3.实地盘点数量实地盘点数量4.盘查存货质量盘查存货质量5.清查总结清查总结6.清查结果处理清查结果处理存货清查工作存货清查工作 为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量，需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量，并与账面结存数核对。并与账面结存数核对。小企业财务会计小企业财务会计课程课程 待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢原材料原材料 周转材料周转材料营业外收入营业外收入批准前批准前批准后批准后1.存货盘盈存货盘盈二、存货清查的会计处理二、存货清查的会计处

3、理库存商品库存商品小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【3-17】2014年年12月月25日，日，A公司在财产清查中公司在财产清查中盘盈材料盘盈材料1 000kg，按同类材料市场价格计算确，按同类材料市场价格计算确定的价值为定的价值为40 000元。元。12月月30日查明盘盈材料系日查明盘盈材料系发料时计量不准造成，领导批复核销。发料时计量不准造成，领导批复核销。要求：（要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录）编制清查时（批准前）的会计分录。 （2）编制核销时（批准后）的会计分录。）编制核销时（批准后）的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 （1

4、）批准前）批准前借：原材料借：原材料 40 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 40 000（2）批准后）批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 40 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 40 000小企业财务会计小企业财务会计课程课程营业外支出营业外支出待处理财产损溢流动资产损溢待处理财产损溢流动资产损溢其他应收款其他应收款 原材料原材料批准后批准后批准前批准前2.存货盘亏和存货盘亏和毁损毁损过失人及保险过失人及保险净损失净损失残料残料原材料原材料 周转材料周转材料库存商品库存商品应交税费应交税费增值（进转）增值（进转）小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【

5、3-18】2014年年6月月20日，日，B公司财产清查时，公司财产清查时，发现库存发现库存M配件盘亏配件盘亏100个，实际成本个，实际成本 10 000元元（增值税率（增值税率17%）。）。6月月25日查明配件盘亏系保日查明配件盘亏系保管员责任造成，公司决定保管员赔偿管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外，另外50%作为公司损失处理。作为公司损失处理。要求：（要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。）编制清查时（批准前）的会计分录。 （2）编制核销时（批准后）的会计分录。）编制核销时（批准后）的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 （1）批准前）批准前借：待

6、处理财产损溢借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料贷：原材料 10 000（2）批准后）批准后借：营业外支出借：营业外支出 5 850 其他应收款其他应收款 5 850 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）1 700小企业财务会计小企业财务会计课程课程【业务业务3-18】2015年年3月月29日，成南华光机械有限日，成南华光机械有限责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆，圆钢盘亏钢盘亏200 kg，原因待查。，原因待查。 【实务操作实务操作】小企业财务会计小企业财务

7、会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘盈方钢100kg 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2015340329原材料1待处理流动资产损溢4 30 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财产损溢￥4 3 0 0 0 方钢4 3 0 0 0 ￥3 5 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘亏圆钢200kg 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高

8、 文文2015350329原材料1待处理流动资产捐溢9 0 0 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财产损溢￥9 0 0 0 0 圆钢9 0 0 0 0 ￥9 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3【登记明细账登记明细账】 明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 待处理财产损溢待处理财产损溢201503 29方钢盘盈100kg 4 3 0 0 0 贷转字34待处理流动资产损溢4 3 0 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程业务业务3-19】2015年年3月月31日，成南华光机械有限责日，成南华光机械有限责任公司领导

9、依据清查领导小组提交的存货清查报告任公司领导依据清查领导小组提交的存货清查报告作出批示。方钢盘盈作出批示。方钢盘盈100kg是由于计量不准造成，是由于计量不准造成，计入营业外收入；圆钢盘亏计入营业外收入；圆钢盘亏200 kg系保管责任造系保管责任造成，全部由保管员高丽赔偿。成，全部由保管员高丽赔偿。 【实务操作实务操作】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘盈方钢100kg 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文20153403

10、29原材料1待处理流动资产损溢4 30 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财产损溢￥4 3 0 0 0 方钢4 3 0 0 0 ￥3 5 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘亏圆钢200kg 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2015350329原材料1待处理流动资产捐溢9 0 0 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财产损溢￥9 0 0 0 0 圆钢9 0 0 0 0 ￥9 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3【登记明细账登记明细账】 明细分类账

11、明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 待处理财产损溢待处理财产损溢201503 29方钢盘盈100kg 4 3 0 0 0 贷转字34待处理流动资产损溢4 3 0 0 0 03 29圆钢盘亏200kg 9 0 0 0 0 借转字354 7 0 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘盈方钢100kg转销 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2015440331营业外收入1待处理流动资产损溢4 30 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财

12、产损溢￥4 3 0 0 0 盘盈收益4 3 0 0 0 ￥3 5 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号盘亏圆钢200kg 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2015450329应交税费1待处理流动资产捐溢1 0 5 3 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】待处理财产损溢￥1 0 5 3 0 0 应交增值税（进转）9 0 0 0 0 ￥1 0 5 3 0 0其他应收款高丽1 5 3 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程3【登记明细账登记明细账】 明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目