税法第二章第五六七节ppt课件

1、第五节第五节 小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算掌握掌握一、应纳税额的计算公式一、应纳税额的计算公式应纳税额不含税销售额应纳税额不含税销售额征收率征收率 = =含税销售额含税销售额/(1+/(1+征收率征收率* *征收率征收率留意：留意： 1. 1.公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额；的销售额；P51P51“第一第一 2. 2.不得抵扣进项税额，而按简易计税方法征收；不得抵扣进项税额，而按简易计税方法征收；P51P51“第二第二 3. 3. 由于小规模纳税人普通只能开具普通发票，获由于小规模纳税人普通只能开具普通发票，

2、获得的销售收入为含税销售额，因此，必需将含税销得的销售收入为含税销售额，因此，必需将含税销售额换算为不含税的销售额后才干计算应纳税额。售额换算为不含税的销售额后才干计算应纳税额。P51P51 书：例2-2应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额 - - 当期进项税额当期进项税额销售额销售额* *税率税率(17%/13%)(17%/13%)不含税销售额不含税销售额普通销售方普通销售方式下式下特殊销售方特殊销售方式下式下视同销售方视同销售方式下式下价款价款+ +价外价外费用费用6 6种种8 8种种准予抵扣准予抵扣不予抵扣不予抵扣以票以票扣税扣税2 2票票计算计算扣税扣税2 2种种普通纳税人：

3、小规模纳税人：应纳税额不含税销售额征收率第六节第六节 特殊运营行为和产品的税务处置特殊运营行为和产品的税务处置掌握掌握留意：留意：1.1.区分区分“兼营非增值税应税劳务与兼营非增值税应税劳务与“混合销售的区别；混合销售的区别； 以及以及“增值税的混合销售行为与增值税的混合销售行为与“营业税的混合销售营业税的混合销售行为的区别；行为的区别；2.2.掌握各种特殊运营行为的税务处置；掌握各种特殊运营行为的税务处置；一、各种特殊行为及税务处置P52-53 “一、二、三运营行为 分类和特点税务处置原那么兼营兼营混合混合销售销售兼营不同税率的应税货兼营不同税率的应税货物或应税劳务物或应税劳务 兼营非增值税

4、应税劳务兼营非增值税应税劳务增增值税纳税人在销售应税货物值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务即营业税从事非应税劳务即营业税规定的各项劳务规定的各项劳务 1.1.分别核算不同税率货物或者应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算税劳务的销售额，分别计算应纳税额；应纳税额；2.2.未分别核算销未分别核算销售额的，从高适用税率征收。售额的，从高适用税率征收。 兼营非应税劳务原那么上根据纳税人的核算情况断定：1分别核算：各自交税；2对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 一项销售行为既涉及增值税一项销售行为既涉及增值税应税

5、货物又同时涉及非应应税货物又同时涉及非应税劳务即应征营业税的税劳务即应征营业税的劳务，为混合销售行为。劳务，为混合销售行为。 混合销售原那么上根混合销售原那么上根据纳税人的营业主业据纳税人的营业主业判别是征增值税，还判别是征增值税，还是征营业税。属于增是征营业税。属于增值税的混合销售行为，值税的混合销售行为，只征增值税。只征增值税。 二、运用举例典型案例：1增值税和营业税的兼营行为： 建材商店既向A销售建材，又向B从事装饰、装修业务； 酒店提供就餐和住宿效力，又设商场销售货物.2混合销售行为： 销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门， 为增值税的混合销售行为； 邮局提供邮政效力的同时邮寄包裹

6、提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。 【例】2006年以下各项中，属于增值税混合销售行为的是。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰效力B.汽车制造公司在消费销售汽车的同时又为客户提供修缮效力C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装效力D.电信局为客户提供安装效力的同时又销售所安装的机正确答案C 三、练习三、练习【例】根据增值税的有关规定，以下混合销售行为中，应征收增值税的有 。A家具厂消费板式家具并担任安装B宾馆提供餐饮效力并销售烟酒饮料C电信部门为客户提供电信效力同时销售机D零售企业销售货物并实行送货上门AD【例】家具厂销售货物30000元不含税同时送货上门，单独收

7、取运费1000元，那么该家具厂的增值税销项税额为 。A.5100元 B.5270元C.5245.30元 D.5621.36元C第七节第七节 进口货物纳税掌握进口货物纳税掌握( (海关代征海关代征一、进口货物纳税的范围及纳税人一、进口货物纳税的范围及纳税人一进口货物的纳税范围一进口货物的纳税范围 凡是申报进入我国海关境内的货物，均应交纳增凡是申报进入我国海关境内的货物，均应交纳增值税。值税。二进口货物的纳税人二进口货物的纳税人 进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。关手续的单位和个人。 二、进口货物的适用税率 13%或17% P3

8、7三、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物时，应由海关代征的应纳税额按照组成计税价钱和适用税率计算应纳税额，即： 应纳税额=组成计税价钱税率 进口环节的组成计税价钱包含关税完税价钱、关税税额、消费税税额，即 组成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税 四、进口货物的税收管理四、进口货物的税收管理【例【例2-32-3】P55P55 某商场某商场1010月进口货物一批。该批货物在国外的买月进口货物一批。该批货物在国外的买价价4040万元，另该批货物运抵我国海关前发生的万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等合计包装费、运输费、保险费等合计2020万元。货物万元。货物报关后，商场

9、按规定交纳了进口环节的增值税报关后，商场按规定交纳了进口环节的增值税并获得了海关开具的海关进口增值税公用缴款并获得了海关开具的海关进口增值税公用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，获得书。假定该批进口货物在国内全部销售，获得不含税销售额不含税销售额8080万元。万元。 货物进口关税税率货物进口关税税率15%15%，增值税税率，增值税税率17%17%。按以。按以下顺序回答以下问题：下顺序回答以下问题：1 1计算关税的组成计税价钱关税完税价钱；计算关税的组成计税价钱关税完税价钱；2 2计算进口环节应纳的进口关税；计算进口环节应纳的进口关税；3 3计算进口环节应纳增值税的组成计税价钱；计算进口环

10、节应纳增值税的组成计税价钱；4 4计算进口环节应纳增值税的税额；计算进口环节应纳增值税的税额；5 5计算国内销售环节的销项税额；计算国内销售环节的销项税额；6 6计算国内销售环节应交纳增值税税额。计算国内销售环节应交纳增值税税额。 例例2 2：【计算题】某进出口公司：【计算题】某进出口公司20212021年年4 4月进口办公设备月进口办公设备500500台，每台进口完税价钱台，每台进口完税价钱1 1万元，委托运输公司将进口办万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9 9万元，万元，获得了运输公司开具的货运发票。当月以每台获得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.81.8万元的万元的含税价钱售出含税价钱售出400400台，向甲公司捐赠台，向甲公司捐赠2 2台，对外投资台，对外投资2020台。台。另支付销货运输费另支付销货运输费1.31.3万元有运输发票。万元有运输发票。要求：计算该企业当月应纳增值税。假设进口关税要求：计算该企业当月应纳增值税。假设进口关税税率为税率为15%15%。 正确答案正确答案1 1进口货物进口环节应纳增值税进口货物进口环节应纳增值税1 15005001 115%15%17%17%97.7597.75万元万元2 2当月销项税额当月销项税