2017年10月《审计学》考前押题资料

1、2021年10月?审计学?考前押题资料考试题型：单项选择20*仁20多项选择10*2=20名词解释2*2=4简答2*5=10 论述1*10=10案例分析3*12=36考试时间：2021年10月22日 上午9:00-11:30审计的定义 :审计是一项独立性的经济监督活动。理解可以从以下六个方面进行1、审计的主体一一专职的机构和专职人员2、 审计的授权者或委托者 政府审计为授权者，社会审计为委托者3、审计的客体对象财务报表和有关资料审计主体不同，具体对象不同4、审计依据一一法律法规和会计准那么等5、审计的目的一一以社会审计为例：对会计报表的合法性和公允性发表意见6、审计的本质独立性审计的特征1、独

2、立性：表达在三个方面1机构独立2业务工作独立3经济独立2、权威性一一这是审计监督正常发挥作用的主要保证审计机构的独立性决定了它的权威性审计的产生和开展工程我国审计的产生和开展国外审计的产生和开展政府审计1、西周时期的“上计制度的出现是审计 制度雏形萌芽阶段2、秦汉时期是确立阶段3、宋朝出现“审计一词4、1982年，五届人大五次会议确定设立审 计机构，1983年9月正式成立审计署5、1995年1月1日开始实施?审计法?1、奴隶制度下的古罗马、 古埃及和古 希腊时代已经有了官厅审计2、目前世界上160多个国家建立了国 家审计，其隶属关系有三种类型：议会型美、英、加、澳，政府型 罗马尼亚、菲律宾，财

3、政型瑞典内部审计略略社会审计1、第一位注册会计师：谢霖，创办了第一 家会计师事务所：正那么会计事务所2、1993年公布了?注册会计师法?1、经历了四个阶段：详细审计阶段一一英式审计，目的：过失防弊，方法：对会计账目进行详 细审计，只有股东关注资产负债表审计阶段一一美式审 计，目的：判断企业信用状况， 方法： 抽样审计，股东和债权人关注会计报表审计阶段一一目的：对财 务报表发表意见，以确定会计报表的 可信性，方法：制度根底审计模式的 抽样审计，股东，债权人，潜在投资 者等。2、注册会计师审计开展历程的启示： 产生的直接原因是财产所有权与经 营权的别离，随着商品经济的开展而开展，具有客观，独立，公

4、正的特征审计的分类按审计主体分政府审计：分中央和地方两级，实行双重领导，本级人民政府的行 政领导，上一级审计机关的业务领导。内部审计社会审计：又称注册会计师审计和民间审计按审计目的和内容分财务报表审计一一四张会计报表和报表附注 经营审计一一经济活动的效果和效率 合规性审计按审计实施的时间分 类事前审计事中审计事后审计按审计执行的地点分报送审计 就地审计按审计所依据的根底 和使用的技术分账项根底审计又称为详细审计制度根底审计以制度控制测试为根底的抽样审计 风险导向审计以风险模型为根底的审计注册会计师审计与政府审计的区别：p49表格注册会计师审计与内部审计的区别：p49表格审计的方法一审计书面资料

5、的方法 按审查书面资料的顺序划分：顺查法和逆查法方法名称含义优点缺点适用范围顺查法审查顺序和会计核算的顺序完全一致方法简单，审查 内容系统全面工作量大，繁琐， 审查时抓不住重 占八、规模小，业务量少， 内控制度较差的单 位逆查法与会计核算顺序相 反的顺序进行审计 的方法工作量小，节约 人力和时间，审 查时抓住重点审查不够系统全 面，容易遗漏规模较大，业务量 繁多，内控制度较 健全的单位2、按审查书面资料的数量和范围划分：详查法和抽查法方法名称含义优点缺点适用范围祥查法通过对凭证、账簿 和报表逐一进行全 面、详细的审查方法简单，审查 内容系统全面工作量大，繁琐， 审查时抓不住重 占八、规模小，业

6、务量少， 内控制度较差的单 位抽查法工作量小，节约 人力和时间，审 查时抓住重点审查不够系统全 面，容易遗漏规模较大，业务量 繁多，内控制度较 健全的单位二证实客观事物的方法：盘点法：又称为盘存法， 是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定帐存与实存是否相符的一种方 法。分为直接盘点和监督盘点。对库存现金、有价证券、贵重物品进行全面的、直接的突击方式的盘点。调节法：指在审查某个工程时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。观察法：查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料， 取得审计证据的一种方法。有面询和函询。

7、鉴定法审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证审计的作用：制约作用：具体表达为揭示过失和弊端；维护财经法纪促进作用：具体表达为改善经营管理、提高经济效益和加强宏观调控证明作用审计人员的职业道德：审计职业道德是 具有审计职业特征的道德准那么和行为标准，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等总称。分为两个层次：根本原那么和具体要求根本准那么包括：注册会计师履行社会责任；恪守独立、客观、公正的原那么；保持应有的职业谨慎；保持和 提高专业胜任能力；遵守审计等职业标准；履行对客户的责任以及对同行的责任具体要求包括：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接

8、注册 会计师的审计业务；广告、业务招揽和宣传独立性的含义：这是注册会计师的精髓，要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。威胁独立性的情形： 经济利益自我评价关联关系外界压力为保持独立性应回避情况：离职后未满两年的；持有委托单位股票、债券；有近亲关系的；担任委托单位常年会计参谋代办会计事项；其他为保持独立而应回避的事项专业胜任能力要求与技术标准注册会计师不得承办不能胜任的业务和执行业务过程中应对助理人员的工作进行指导、监督和检查。不得对未审计未鉴证事项发表意见；不得对未来事项可实现程度做保证；对违反会计准那么应按照独立审计准那么要求进行适当处理对客户的责任：按时按质完成委托业务

9、；商业秘密保密；除有关法律允许不得以或有收费形式提供效劳注册会计师执业准那么体系：执业准那么；质量控制准那么；职业道德准那么；职业后续教育准那么。执业准那么是该体系的核 心局部。审计准那么：是用来标准审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准那么的作用： 可以指导注册会计师的工作，使审计工作标准化； 可以提高注册会计师的审计工作质量； 有利于维护会计师事务所和注册会计师的合法权益； 可以促进国际间审计经验交流；注册会计师执业准那么体系的框架：鉴证业务准那么；相关效劳准那么和质量控制准那么鉴证业务的根本分类：审计业务；审阅业务和其他鉴证业务名称特点审计业务

10、审计对象是历史财务信息； 应单独或综合地运用各种审计程序； 得出的结论是合理保证；表达意见与结论的方式是肯定式的审阅业务针对历史财务信息；使用的程序是有限的；得出的结论是有限 的保证；提出结论的方式是消极式的其他鉴证业务针对非历史财务信息；使用的审计程序根据准那么的制定情况、 客户的要求不冋而不冋；保证程度也因准那么、与客户约定不冋 而不冋；表达方式依保证程度不冋而不冋合理保证为积极式，有限保证为消极式合理保证的鉴证业务一般涉及审计准那么中的一般原那么与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域有限保证的鉴证业务主要指财务报表审阅审计质量控制：指会计师事务所为

11、了确保审计工作质量符合注册会计师执业准那么的要求，对审计的各种业务活动或行为进行有方案的监督、综合和协调的一种活动或行为。审计质量控制准那么的根本内容：1对业务质量承当的领导责任主任会计师承当最终的责任、行动示范和信息传达、树立质量至上的意识；2职业道德标准会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控对违反职业道德标准行为的处理；3客户关系；4具体业务的接受与保持；考虑客户的诚信、考虑执行业务的必要条件、客户关系的终止 于业务约定的解除5人力资源；人员素质、专业胜任能力和职业开展；业绩评价、薪酬和晋升；工程组的工作委派6业务执行；指导、监督与复核；咨询；意见分歧；工程质量控制复核7业务工作底稿；

12、8监控会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，在每个周期内，应对每个工程负责人的业务至少选取1项进行检查注册会计师法律责任的种类：民事责任、行政责任、刑事责任注册会计师法律责任的成因：被审计单位方面的责任错误、舞弊与违法行为；经营失败注册会计师方面的责任违约、过失、欺诈注册会计师法律责任的防范：完善我国目前现有的法律法规；严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立健 全会计师事务所质量控制制度；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购置责 任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师审计目标：指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的理

13、想境地或最终结果，包括财务报表审计 的总目标和具体审计目标。财务报表审计的总目标：指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制；公允性事指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计程序：指审计工作从开始到结束的整个过程。主要内容包括：接受业务委托；方案审计工作；实施风险评估程序；实施控制测试和实质性测试程序；完成审计工作和编制审 计报告审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务委托和受托关系，审计目标和范围,双方的责任以及报告

14、的格式等事项的书面协议。审计重要性：指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么该项错报是重要的。理解该含义必须注意： 重要性概念中的错报包括漏报；重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和质量两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；对重要性的评估需要运用职业判断。审计重要性的运用情形：在审计方案阶段，确定审计程序的性质、时间和范围；评价审计结果时，重要性被看做是 某一错报或漏报、汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。在审计方案阶段，重要性水平确实定：名称确定方法财务报表层次的重要性水平判断根底：资产总额

15、净资产营业收入费用总额毛利净利润计算比率：以盈利为目的企业以经常性业务的税前利润或税后 净利润的5%，或总收入的0.5%； 非盈利组织，以费用总额或总收入的0.5%；共同基金公司，以净资产的0.5%注册会计师应当对每张会计报表确定一个重要性水平，然后 从中选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报层次的重要性水平该层次的重要性水平被称为“可容忍错报。其确定以报表层次 的重要性水平为根底，再考虑各类交易、账户余额、列报的性 质及错报的可能性；以及各类交易、账户余额、列报的重要性 水平与财务报表层次重要性水平的关系。最终进行确定被审计单位管理当局对财务报表的认定及具体

16、目标:工程认定具体目标各类交易发生；确认已记录的交易是真实的；完整性；确认已发生的交易确实已经记载；和事项准确性；确认已记录的交易是按照正确金额反映的；截止；确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类确认被审计单位记录的交易经过适当的分类期末账户存在；确认记录的金额确实存在权利和义务；确认资产归属于被审计单位，负债属于其义务余额完整性；确认已存在的金额均已记录计价和分摊确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中列报发生、权利和义务;完整性； 分类和可理解性; 准确性和计价将没有发生或无关的交易包括在报表中，那么违反 该认定应当披露而没有披露，那么违反该认定财务信息已被恰当地列报

17、和描述，披露内容清楚 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当审计重要性、审计风险及审计证据之间的关系审计重要性水平审计风险程度审计证据数量高低少低高多审计重要性与审计风险之间呈反向关系，审计重要性与审计证据之间也是反向关系。方案审计工作：指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，到达预期的审计目标，在具体执行审计程序之前，对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计方案。包括总体审计方案和具体审计方案。制定审计方案的步骤：方案前的初步业务活动；制定总体审计方案；审计范围、报告目标、审计方向的结果制定具体审计方案风险评估程序、方案实施的进一步审计程序；其他审计程序审计证据：指注册会计师为了得出

18、审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录 中含有的信息和其他信息。实物证据-只能证明存在不能证明完整、权利和义务。通过盘点清单表达书面证据；口头证据；环境证据按证据来源：外部证据；内部证据审计证据的特点：充分性、适当性审计证据的充分性：指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是对所需证据的最低数量要求。其充分性 与注册会计师确定的样本量有关。多项选择-根据什么判断所需证据的最低数量1、根据具体审计工程的审计风险2、具体审计工程的重要性3、审计人员和助理人员的审计经验4、审计中是否发现错弊5、审计证据的质量6、总体规模与特征审计证据的适当性：指对审计证据质量的衡量

19、，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现 其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心。审计证据的相关性：指审计证据与审计目标相关，在确定相关性时，应考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。审计证据的可靠性：指审计证据的可信赖程度。其可靠性受来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 判断可靠性时可按照以下标准进行：外部独立来源获取的证据比其他来源获取的证据可靠；内部控制有效时内

20、部生成的证据比内部控制薄弱时生成的可靠；直接获取的证据比间接获取的或推论得出的证据可靠； 以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据可靠； 从原件获取的证据比从或复印件获取的证据可靠；审计证据充分性和适当性的关系：审计证据的适当性影响审计证据的充分性，审计证据的质量越高，其所需要的数量就可能减少。了解被审计单位及其环境的重要性：这是必要程序。目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。了解的途径有： 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 实施分析程序；观察和检查内部控制：指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性,经营的效率和效果，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策

21、及程序。内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督 内部控制的局限性：受限本钱效益的原那么；仅针对常规业务进行控制；因执行人员粗心大意、精力分散、判断失误对指令误解而失效；因有关人员相互勾结、内外串通而失效；因执行人滥用职权而失效；因经营环境、业务性质的改变而失效重大错报风险分为：报表层次的和某类交易、账户余额、列报层次的。针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施： 向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理

22、层预见或事先了解； 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。拟实施进一步审计程序的总体方案包括：实质性方案以实质性程序为主综合方案将控制测试与实质性程序结合使用报表层次的重大错报风险重大错报风险：控制测试I某类交易、账户余额、列报层次的重大错报风险*实质性测试程序含义和要求性质时间范围针对认定层 次重大错报 风险的进一 步审计程序这一程序是相对风 险评估程序，指注 册会计师针对评估 的各类交易、账户 余额、列报认定层 次的重大错报风险 实施的审计程序， 包括控制测试和实 质性程序。其性质是指进一步审计 程序的目的和类型。目 的：通过控制测试，确 定内部控制运行的有效 性，通过实质性程

23、序， 发现认定层次的重大错 报。类型：检查、观察、 询问、函证、重新计算、 重新执行和分析程序。一种情况 指审计程 序的实施 时间；另一 种情况指 需要获取 的审计证 据适用的 期间或时 占八、指实施进一 步审计程序 的数量，包括 抽取的样本 量和对某项 控制活动的 观察次数控制测试程序指测试控制运行 的有效性。在测 试时应获取以下 证据：控制在所 审计期间的不同 时点是如何运行 的；控制是否得 到一贯执行；控 制由谁执行；控 制以何种方式运 行。其性质指控制测试所使 用的审计程序的类型和 组合。方案从控制测试 中获取的保证水平是决 定控制测试性质的主要 因素。方案保证的水平 越咼，对有关控制

24、运仃 有效性的审计证据的可 靠性要求越高。其程序 类型包括：询冋、观察、 检查和穿行测试何时实施 控制测试； 测试所针 对的控制 适用的时 点或期间指某项控制活动的测试次数实质性程序指注册会计师针对 评估的重大错报风 险实施的直接用以 发现认定层次重大 错报的审计程序。 包括对各类交易、 账户余额、列报的 细节测试和实质性 分析程序。其性质指实质性程序的 类型和组合。类型包括 细节测试和实质性分析 程序。细节测试目的在 于直接识别财务报表认 疋是否存在错报。可以选择期中或期末在确定实质性 测试程序时应 考虑：评估的 认定层次的重 大错报风险和 控制测试的结 果。评估的风 险越高，那么测 试范围

25、越大； 控制测试的有 效性越差，那么 范围越大。问答题:注册会计师在设计进一步审计程序时，应考虑以下因素：风险的重要性；重大错报发生的可能性；涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；被审计单位采用的 特定控制的性质；注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应考虑的因素： 确定的重要性水平水平越低，范围越大； 评估的重大错报风险风险越高，范围越广； 方案获取的保证程度保证程度越高，范围越广。注册会计师何时应进行控制测试： 在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是有效的； 仅实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分

26、、适当的审计证据。注册会计师在确定某项控制的测试范围时，应考虑以下因素： 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率；频率越高，范围越大 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；时间越长，范围越大 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；对证据的相关性和可靠性要求越高，范围越大 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围； 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；拟信赖程度越高，范围越大 控制的预期偏差。偏差越大，范围越大职责分工控制不相容职务明细账、日记账清查内部控制制度描述的方法：文字说明法；调查表法；流程图法审计工作底稿名

27、词解释-审计工作底稿：审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿的种类:1、综合类-准备阶段和终结阶段业务约定书、审计方案、审计报告书未定稿、审计总结2、业务类 实施阶段符合性测试、实质性测试3、备查类 准备阶段重要经济合同与协议、营业执照公司章程审计工作底稿的编制和取得 审计人员自己编制 、被审计单位有关人员代为编制*对于获取的审计工作底稿，审计人员除必须注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。审计工作底稿的要素：被审计单位的名称；审计工程名称；审计工程时点或期间；审计过程记录审计工作底稿的复核三级复核：工程负责人 第

28、一级 详细复核 部门负责人-二级 一般复核审计机构的负责人或专职的复核机构 三级重点复核审计工作底稿的归档：审计报告日后60天内或审计业务终止后的 60天内。审计档案分为：永久性档案和当期档案当期档案应当自审计报告日起，至少保存10年。审计报告审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准那么的规定，在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告的作用：鉴证、保护、证明审计报告的类型：1、标准审计报告、非标准审计报告；2、公布目的报告、非公布目的报告；3、简式审计报告、详式审计报告、 评价财务报表的合法性应考虑的内容：1、所选择和运用的会计政策是否合法、合理2、管理

29、层作出的会计估计是否合理3、财务报表所反映信息的质量4、财务报表的披露是否恰当评价财务报表的公允性应考虑的内容：1、会计报表的整体合理性2、财务报表的列报与内容的合理性3、财务报表的真实性审计报告的内容和格式：审计报告标题*董事会：收件人*。引言段*。管理层对财务报表的责任段*。注册会计师的责任段*。意见段会计师事务所公早中国注册会计师签章地址年 月曰报告日期注：收件人与审计业务约定书中委托人吻合。报告日期为注册会计师完成外勤审计工作的日期。岀具条件专业术语无保存意见标准1、财务报表已按照适用的会计 准那么和相关会计制度的规定 编制，在所有重大方面公允反 映了被审计单位的财务状况、 经营成果和

30、现金流量。2、按照独立审计要求实施必要 审计程序，审计过程中未受阻 碍和限制。我们认为。“。在所有重大方面公 允地反映了。保存意见1、会计政策的选用、会计估计的 作岀或财务报表的披露不符适宜 用的会计准那么和相关的会计制度 规定，虽影响重大，但不至于岀具 否认意见的审计报告。2、审计范围受到限制，不能获取 充分适当的审计证据，虽影响重 大，但不至于岀具无法表示意见的 审计报告在注册会计师责任段后， 审计意见段之前，增加说明 段我们认为。除存 在上述问题影响以外，否认意见财务报表没有按照适用的会计准 那么和相关会计制度的规定编制， 未 能在所有重大方面公允反映了被 审计单位的财务状况、经营成果和

31、 现金流量。在注册会计师责任段后， 审计意见段之前，增加说明 段，“由于上述问题造成的 重大影响，“财务报表没有 按照-的规定编制，未能在 所有重大方面公允反映 一无法表示意见审计范围受到严重限制不能获取必要的审计证据。1、未能对存货进行监盘2、未能对应收账款进行函证3、未能取得被投资企业的财务报 表4、内部控制极度混乱，会计记录 缺乏系统性和完整性应当删除注册会计师责任 段，并在意见段中使用“由 于审计范围受到限制，可能 产生的影响非常重大和广 泛，“我们无法对上述会 计报表发表意见带强调事项段的无保存意见1、可能对财务报表产生重大影响， 但被审计单位进行了恰当的处理， 且在财务报表中作出充

32、分披露；2、不影响注册会计师发表的审计 意见；对持续经营能力产生重大疑虑； 重大不确定事项；其他应强调的在意见段后增加强调事项 段。我们提醒财务报表使用者关注审计档案审计档案的作用：为审计结束后进行查考提供依据为审计工作标准化积累资料 为下一次审计工作提供情况 为审计理论研究提供素材审计档案分类：永久性档案：综合类、备查类工作底稿 女口：审计报告书副本、公司章程当期档案：业务类工作底稿女口：符合性测试的工作底稿对社会审计而言，?独立审计准那么?规定审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。当期档案自审计报告签发之日起至少保存 10年，永久应当永久保存。货币资金审计货币资金内部控制制度的符

33、合性测试1、出纳不得兼管现金总分类账、收入、费用、债权、债务等会计账簿的记录工作2、定期与银行对账，由除出纳和登记计算往来账款明细账以外的会计人员进行核对3、每笔现金和银行存款支出要经过授权4、企业不得坐支现金、以收抵支。5、现金和银行存款日记账应逐日逐笔序时登记，每日清点库存现金，银行存款每月核对6、支票的签发和保管不得由同一人负责7、支票签发应根据支票编号顺序签发对现金和银行存款的内部控制制度进行符合性测试的步骤简答1、了解内部控制制度2、审查现金和银行存款的收付款凭证3、审查现金和银行存款日记账和总账4、审查现金和银行存款日记账与银行对账单5、评价货币资金内部控制制度实质性测试1、核对现

34、金和银行存款的余额是否相符2、库存现金的盘点：采取突击盘点、监督盘点的方式。盘点库存现金时，出纳停止现金收付业 务，查点时必须注意一切借条，收据都不能抵充库存现金。盘点问题：A账实不符 E入账不及时 C 白条抵库D 超限额保存库存现金3、 函证期末银行存款余额：通过向被审计单位存过款的所有银行函证，可以发现： A未记录 的银行存款B银行借款和银行借款登记窜户的情况 C银行存款余额为确保可靠性，审计人员应亲自投寄，回函应直接寄往审计机构4、取得或编制银行存款余额调节表如果遇到银行对账单有一收一付，一收多付，多收一付，数额相等的收支记录，而银行存款 日记账上没有此类收付记录情况，可能说有出借银行账

35、户的问题5、截止测试应收及预付账款应收账款的审计目标简答1、应收账款是否真实2、余额是否正确3、应收账款是否归被审计单位所拥有4、确定应收账款的可回收性5、应收账款和预收账款的分类是否恰当6、应收账款在会计报表上的披露是否恰当应收账款内部控制制度收到客户订单编制销货通知单信用部门批准赊销填制发货单仓储部门组织发货会计部门填制销售发票-销货退回和折让现象一定要由质检部门对商品做鉴定，属实由企业领导审 核批准后，分情况作销售折让和退回处理。应收账款的实质性审计程序：1、取得或编制应收账款明细表 审计人员应核对金额，分析账龄，抽取样本进行函证的依据。2、检查涉及应收账款的相关财务指标分析性复核3、检

36、查应收账款的账龄分析是否正确4、向债务人函证应收账款5、确定已收回的应收账款金额6、对未函证的应收账款实施替代审计程序7、检查坏账确实认和处理8、抽查有无不属于结算业务的债权9、检查贴现、质押和出售10、对应收账款实施关联方及其交易的审计程序11、确定应收账款的列报是否恰当销售发票追到明细账-验证完整性；明细账追到销售发票-验证真实性函证应收账款-验证应收账款真实性，存在性的最正确方法适用肯定式：金额较大、拖欠时间较长，存在贷方余额，年终时大量赊销、发生财务危机的客户。 适用否认式：内部控制健全有效，有理由相信债务人会认真对待询证函，应收账款的余额较小。 简答：审计人员必须对函证的全过程予以控

37、制1、询证函必须亲自投递2、询证函的回函直接寄往审计机构3、对没有收到回函的肯定式函证，应查明地址是否正确继续发函询问4、 始终无法收到回函应采取有关 替代程序如审查销售合同或订货单、销售发票、发货单、货运 发票、委托银行收款的回执，查阅结账日后的银行存款日记账查明是否收到货款。回函确认的差异：存在未达账项债务人由于对收到的货物存在争议而拒绝全部或局部付款 购货方将货物退回后，未及时冲减应收账款存货审计生产与存货循环的内部控制包括：存货的内部控制；工薪的内部控制；产品本钱的本钱会计控制存货的内部控制制度：购货、验收、仓储、生产、销货1、购货应由独立的采购部门负责2、验收应有专门的验收部门负责3

38、、建立储存管理责任制度4、领料与发货：授权批准控制和发出手续控制5、控制生产过程6、生产过程控制产品本钱的本钱会计控制：本钱费用管理控制；本钱费用会计控制存货的审计目标：1、审查和评价存货的内部控制是否健全，且一贯有效执行2、确定存货是否存在，是否归被审计单位所有3、确定存货增减变动的记录是否正确，计价和计量方法是否恰当4、确定存货入库和发出的手续是否齐全5、确定存货期末余额是否正确6、确定存货在资产负债表上的披露是否恰当存货的实质性审计程序：存货余额的审查；存货主要账户的审查存货余额的审查：1、核对各存货工程明细账与总账、报表是否相符2、存货的分析性复核：简单比拟法和比率分析法存货周转率、毛

39、利率3、存货的监督盘点：现场观察、适当抽点4、存货的计价测试5、存货所有权的审查实施存货盘点的目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，来确定被审计单位记录的所有存货确实存在，反映了 被审计单位拥有的全部存货。存货盘点的步骤：1、盘点前获取有关资料，编制存货盘点方案在编制方案时，应当实施以下程序1了解存货的内容、性质、各存货工程的重要程度和存放场所2了解与存货相关的内部控制3评估与存货相关的重大错报风险和重要性4查阅以前年度的存货监盘工作底稿5实地查看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货6考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作7复核或与管理层讨论存货盘点方案2、存货监盘程序监盘程序包括：1观察程序2检查程序：测试盘点记录的准确性和