职工的死亡赔偿金可税前列支

1、职工的死亡赔偿金可税前列支一、职工的死亡赔偿金可税前列支企业雇员的死亡赔偿金，属于企业所得税税前扣除办法(国税发200084号)第二条规定的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失，原则上可以在扣除相关人(比如事故责任人、人寿保险公司)支付的赔偿金或保险金之后在企业所得税税前扣除。员工家属的死亡赔偿金不得在企业所得税税前列支。所发生的家属抚养费及丧葬费，应在企业福利费中支出，即，该费用不能直接在税前列支。若当年福利费不足以支付该费用，可在下一年度福利费中支出(福利费按计税工资总额的14%计算扣除)。二、工伤事故赔偿费及死亡抚恤金、安葬费用等可于所得税前扣除吗国税函20093

2、号：按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。此费用属于职工福利费列支范围，具体能否据实扣除，要看贵公司职工福利总额是否在税前扣除工资的14%范围以内列支。三、请问在职职工死亡丧葬费用是否可在税前扣除?国家对单位支付职工死亡丧葬费(包括补贴或抚恤金等)有规定标准。依据税法规定，你单位任职或受雇员工的死亡丧葬费用，应按规定标准在不超过你单位职工福利费税前扣除标准内扣除。四、我公司与伤亡家属达成的工伤死亡抚恤金，是否可以企业所得税税前扣除企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国家税务总局关于企业工

3、资、薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费包括，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，上述公司与伤亡家属达成的工伤抚恤金支出，可以做为企业职工福利费，按照规定在计算企业应纳税所得额时扣除。企业所得税法讲课笔记-工资、薪金及相关费用税前扣除1.未发放的工资、薪金，可否在税前扣除?问：企业计提了职工工资，但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗?答：不可以，必须是实际发放的工资薪金。相关链接：企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

4、，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)：实施条例第四十、四十一、四十二条所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保

5、险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2.税务机关如何确认工资、薪金的合理性?问：税务机关如何确认工资、薪金的合理性?答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)的有关规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法

6、履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。3.企业承担应由员工负担的社保费能否税前列支?问：汇算清缴时企业为员工承担的本应由员工个人负担的社会保险费是否应作纳税调整?答：不能，这是不合理支出，与收入无关的支出。相关链接：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准

7、予扣除。4.特殊岗位津贴应该在哪个账户中核算?问：企业员工的特殊岗位津贴是属于工资、薪金，还是职工福利费?答：应计入工资、薪金账户核算。相关链接：企业所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)企业所得税法实施条例第四十条第二项、第三项规定的企业职工福利费，是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项

8、补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。5.工伤死亡抚恤金是否可以税前扣除?问：某公司与伤亡家属达成的工伤死亡抚恤金，是否可以企业所得税税前扣除?答：可以。相关链接：国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费包括，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、

9、安家费、探亲假路费等。企业所得税法实施条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。6.离退休人员的统筹外支出能否在所得税税前扣除?问：某公司按省政府规定的标准、范围承担的离退休人员生活补助、住房补贴等统筹外支出，能否在企业所得税税前扣除?答：按照现行税法规定，企业离退休人员的工资，由社会统筹解决，在国家没有统一规定前，不能作为企业成本、费用扣除。相关链接：企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收

10、入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。7.对企业发生的职工福利费，在核算上有什么要求?问：对企业发生的职工福利费，在核算上有什么要求?答：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。相关链接：国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)中规定：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。8.工资、薪金的范围，福利费税前

11、扣除的限额问：某企业2008年度发放工资1000万元，其中包括为员工支付的各类社会保险费和住房公积金200万元。该企业可以扣除的职工福利费上限是多少?答：(1000-200)*14%=112万元相关链接：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)：实施条例第四十、四十一、四十二条所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。企业所得税法实施条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的

12、部分，准予扣除.五、问：哪些白条费用可以税前扣除?解答：所谓白条，财务上指非正式单据(现代汉语词典解释)。由于它是非正式单据,白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按发票管理办法的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用：1.白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票(以上费用均真实有效)。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在

13、规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元(张某家属出具收条)。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除?第一，可以税前扣除的白条费用。职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。国家税务总局企业所得税税前扣除办法(国税发200084号)第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非要合法凭证才可以税前扣

14、除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。税收征管法第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，企业财务制度第一百零四条第(二)项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。第二，不得在税前扣除的白条费用

15、。白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。企业所得税税前扣除办法第四条第(三)项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税前扣除。白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。企业所得税税前扣除办法第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供

16、证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的合法凭证,而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。因此，对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据发票管理办法的有关规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。咨询员同时提醒纳税人，由于现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国