注册会计师考试试题及答案：税法

1、注册会计师考试试题及答案：税法(专项7)单项选择题1、以下关于车船税的应纳税额的计算正确的选项是 ()。A、新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的下月起按月计算B、已办理退税的车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的 下月起计算缴纳车船税C、已完税的车船报废，纳税人可以向纳税机关所在地的主管税务机关申请退 还自报废月份起计算缴纳的车船税D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，另纳税正确答案： C解析：选项 A，新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月 起按月计算；选项B，已办理退税的车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出 具相关证明的当月起计算

2、缴纳车船税 ；选项D，已缴纳车船税的车船在同一纳税年 度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。2、以下属于印花税纳税人的是 ()A、取得国家颁发专利证书的小李B、记录企业会计账簿的出纳C、合同担保人D、合同的鉴定人正确答案： A解析：权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人是指领取或接受并持有该 项凭证的单位和个人。3、某交通运输企业 2021 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨载货汽车， 10辆整备 质量为 4吨的挂车， 2.5 吨载货汽车 8辆，中型载客汽车 10辆，其中包括 2辆电车。该企业所在地载货汽车年税额均为20 元/吨，载客汽车的税额是 490元/年。该企业当年应缴纳车船税 (

3、)元。A 、 7400B、7500C、6160D、7700正确答案： D解析：应纳车船税 =5X2020+4 X102050%+2.5 8X20+490 00=7700(元)4、某企业签订一份货物运输合同， 运费金额 18000 元，其中含装卸费 400 元，保险费 1200 元。本次运输货物金额为 60000 元，应缴纳印花税 ()元。A、6.8B、6.75C、8D、8.2正确答案： D解析： 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 (即运费收入 )，不包括所 运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额 =(18000-400-1200) X 0.5 %。=8.2元)。 应纳税额缺乏 1 角

4、的，免纳印花税 ;1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。5、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4万元，装卸费用 0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为 ()。A、2.5 元B、5 元C、20 元D、22.5元正确答案： C解析：货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税 =40000 X 0.5 %。=2元6、某运输企业 2021 年拥有发动机功率 6000 千瓦的拖船 4只;净吨位 2 吨的非机动救生小舢板 10只;净吨位 1000吨的非机动驳船 3 只。机动船舶车船税适用的 年税额如下：净吨位

5、 200吨含以下为每吨 3元 ;净吨位 201吨至 2000吨为每吨 4 元;净吨位 2001吨至 10000吨为每吨 5元，该企业 2021年应纳车船税 元。A、46200B、44060C、34290D、34900正确答案： A解析：车船税=6000 X0.67 XX5X50%+1000X3X4X50%=46200元7、 以下关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的选项是。A、对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花B、车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花C、 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税D、对会计核算采用单页表

6、式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册 前，暂不贴花正确答案： C解析：跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地 缴纳印花税。8、某企业签订一份货物运输合同， 运费金额 15000元，其中含装卸费 300 元，保险费 1200元。本次运输货物金额为 60000 元，应缴纳印花税 ()。A、6.8 元B、6.75 元C、6.5元D、7 元正确答案： A解析： 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入 )，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200) X 0.5 %。=6.75元)。 应纳税额缺乏 1 角的，免纳印花税 ;

7、1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。9、 甲公司与银行签订融资租赁合同，合同记载租金50 万元 /年，期限 3 年 ;另与乙企业签订一份房产租赁合同，合同记载租赁期 5 年，租金合计 100 万元。 那么甲公司应缴纳的印花税为 ()元。A 、 125B、555C、1075D、2500正确答案： C解析：甲公司应纳印花税 =50X 3X 0.05 %X 10000+100 X 1%X 10000元=1)075(10、某船运公司 201 3年度购进使用过的机动船 20艘，每艘净吨位 750吨， 非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 150 吨;当年 8 月新购置机动船

8、 6 艘，每艘净吨位 1500 吨，当月取得购置机动船的发票。该公司 2021 年度应缴纳的车船税为()(机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于200 吨的，每吨 3 元;净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元 )A 、 61000 元B、76000元C、15450元D、77000元正确答案： C解析：车船税=2X150 X3X5O%+6X15OO 412X5=15450(元)11 、张某将自有住房市场价格为 100 万的房屋无偿赠与非法定继承人李某， 已向税务机关提交经审核并签字盖章的 “个人无偿赠与不动产登记表 。(契税税率 为 3%)以下有关张某赠房涉及税收的表述中，不

9、正确的选项是 ()A 、张某应缴纳契税 30 万元B、李某应缴纳契税30万元C、张某应按产权转移书据缴纳印花税D、李某应按产权转移书据缴纳印花税正确答案： A解析：契税以承受方为纳税义务人，因此选项 A 不正确。12 、某商场委托面包厂加工面包和蛋糕，合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面 包厂提供，价值 50 万元，另外面包厂还提供辅料价值 8 万，商场另支付加工费 10万元，以下各项关于计算印花税的表述中，正确的选项是 ()。A、商场应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B、面包厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C、面包厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的

10、税率计算印花 税D、面包厂和商场均以 68万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税正确答案： C解析：对于由受托方提供主要材料和辅料，受托方应按原材料和辅料的价值 总结按照购销合同计征印花税，取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。 对受托方提供的主要材料和辅料金额 58 万按照购销合同计征印花税，加工费 10 万按照加工承揽合同计算印花税。13、根据印花税暂行条例的规定，以下有关借款合同的计税依据的表述中， 正确的选项是 ()。A、 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同以其规定的额为计税依据，在签 订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再印花B、 借贷双方签订的流动资金周

11、转性借款合同以其规定的额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花C、对借款方以财产做抵押，应按借款合同贴花D、 对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所 载租金总额，暂按借款合同计税正确答案： B解析：借贷双方签订的流动资产周转性借款合同，以其规定的额为计税依据， 在签订时贴花一次，在限额内随借随还部签订新合同的，不再另贴印花。14、某机械制造厂 2021 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1.499吨; 挂车 1 部，其整备质量为 1.2吨;小汽车 2辆。货车车船税税率为整备质量每 吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆

12、年基准税额360元。该厂 2021年度应纳车船税为 ()。A 、 441.6 元B、792 元C、801.55元D、811.2元正确答案： C解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船 税应纳税额。该 机 械 制 造 厂 2021 年 应 纳 的 车 船 税 =1.499 3X16+1.2 氷6X50%+2X360=801.55元1 5、某公司 2021 年 2 月 1 日购入一载货商用车， 当月办理机动车辆权属证书， 并办理车船税完税手续。此车整备质量为 1 0吨，每吨年税额 96元。该车于 6月

13、 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续 期间，此车又于 9月 1 日被追回并取得公安机关证明。那么该公司就该车 2021年 实际应缴纳的车船税为 。A、240 元B、480 元C、640 元D、880 元正确答案： C解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 ;已办理 退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起 计算缴纳车船税。应缴纳车船税=10 39612 8=640元16、2021 年 5 月某公司与建筑工程公司签订一份建筑工程承包合同，合同记 载工程款为 1500 万元，同年 7 月该工程公司将其中价值

14、800 万元的工程转包给另一建筑工程队，并签订转包合同，那么该建筑工程公司 2021 年应缴纳的印花税 为 ()元。A 、 2400B、4500C、6900D、8400正确答案： C解 析 ： 2021 年 建 筑 工 程 公 司 应 缴 纳 的 印 花 税=1500 X 0.3 %x 10000+800 X 0.3 %x 10000元900(17 、已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管 理机构不予办理车辆登记注册手续的，以下关于车辆购置税的处理正确的选项是( )A 、自纳税人办理纳税申报之日起， 按已缴纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税 额B、退还全部已缴税款C

15、、不得退还已缴税款D、税额减半退还正确答案： B解析：对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全 部已缴纳税款。18 、甲企业接受乙企业捐赠一辆轿车，未上牌照的新车，国家税务总局核定 同类型车辆的最低计税价格为 120000 元，该新车当时乙公司购置价格为 150000 元;甲企业应纳车辆购置税是 ()元。A 、 6000B、0C、12000D、15000正确答案： D解析：车辆购置税=150000为0%=15000元1 9、某船舶公司 2021 拥有净吨位 320.4 吨的船舶 5 艘，3000 千瓦的拖船 2 艘， 净吨位 1200.7吨的船舶 3艘， 1 2米长的游艇

16、2艘。，净吨位 201 吨至 2021 吨的，每吨 4元;游艇长度超过 1 0米但不超过 1 8米的，每米 900元。计算当年该 公司应缴纳的车船税 元。A、46000B、48000C、50456.4D、45412正确答案： C解析：拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税，应 缴纳车船税=320.4 4X5+3000X0.67 XX50%500+100 5) 42 2=333.3(元)印花税=20 0.510000=100)21 、某交通运输企业 2021 年拥有整备质量 10 吨载重汽车 20 辆，中型商用客 车 1 0辆，整备质量 8吨的挂车 3辆。该企业所在

17、地载货汽车年税额 20元/吨，中 型客车年税额 540 元/年。该企业当年应缴纳车船税 ( )元。A 、 9640B、8460C、9880D、8700正确答案： A解析：挂车年税额按照货车税额的50% 计算缴纳车船税。应纳车船税=102020+54010+382050%=9640(元)。22、 根据印花税有关规定，以下各项中表述不正确的选项是()。A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B、 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给2%的手续费C、发放权利许可证照和办理凭证鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监 督纳税人依法纳税的义务D、 印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、 伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种正确答案： B解析：印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费。23、 关于印花税的计税依据，说法不正确的选项是()。A、货物