个人所得税的计算

1、个人所得税的税额计算个税个税税额税额计算计算区分区分纳税人纳税人计税计税依据依据税率税率计算计算公式公式例题 居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。第一你是居民还是非居民纳税人？第一你是居民还是非居民纳税人？ 首先讨论居民纳税人首先讨论居民纳税人 计税依据计税依据工资、薪金所得工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所

2、得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得 是指个人因是指个人因任职或者受任职或者受雇而取得的雇而取得的工资、薪金、工资、薪金、奖金、年终奖金、年终加薪、劳动加薪、劳动分红、津贴、分红、津贴、补贴以及和补贴以及和任职或者受任职或者受雇有关的其雇有关的其他所得。他所得。 工资、薪金所得的计税依据：工资、薪金所得的计税依据： 应纳税所得额=收入-成本 纳税人收入中超额部分纳税人收入中超额部分起征点：起征点：3500元元计税依据计税依据第三税率第三税率 工资、薪金所得的税率： 七级

3、超额累进税率七级超额累进税率121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000 800012500385005850083500 0每一纳税人的应纳税所得额，每一纳税人的应纳税所得额，依分别所属的级次，依分别所属的级次，寻找适用税率，寻找适用税率，分别计算各级应纳税额，分别计算各级应纳税额，将计算结果相加得出应纳税额。将计算结果相加得出应纳税额。12150034500490005350006550007800003500元级距1500元 3% 级距3000元 10% 级距4500元 20% 级距26000元 级距2000

4、0元 级距25000元 例如纳税人小张，月工资总额10000元5000-3000=2000, 2000元6500-1500=5000，其中 3000元10000-3500=6500，其中 1500元小张的应纳税额=15003%+300010%+200020%=745（元） （公式一） 应纳税额应纳税额=每月工资、薪金所得位于各级的数额每月工资、薪金所得位于各级的数额各级适用税率各级适用税率例如：纳税人小李月工资、薪金总额元超额部分(应纳税所得）（元）位于第一级的超额数元，位于第二级的超额数元小李应纳个税税额（元）12150034500490005350006550007800003500元3%

5、10%20%25%30%35%45%5600-3500=2100 15002100-1500=600 600小李应纳税额=15003%+60010%=105（元）12150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45% 应纳税所得额=10000-3500=6500（元）例如纳税人小张，月工资总额10000元。应纳税额=650020%-555=745（元） ”速算扣除数” （公式二） 应纳税额（每月工资薪金收入额3500）适用税率速算扣除数12150034500490005350006550007800003500元45%35%30%

6、25%20%10%3%10555527555505135051005例如纳税人小例如纳税人小李月工资、薪李月工资、薪金总额金总额元。元。小李应纳个税小李应纳个税税额税额（）=210=210105（元）（元）级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%） 速算扣速算扣 除数除数(元元)7 超过80000元的部分 45 135056 超过55000元至80000元的部分 35 55055 超过35000元至55000元的部分 30 27554 超过9000元至35000元的部分 25 10053 超过4500元至9000元的部分 20 5552 超过1500元至4500元的部分 10

7、 1051 不超过1500元的 3 0相关知识点相关知识点 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。付所得的单位或个人为扣缴义务人。 以下三类纳税人适用附加减除费用：以下三类纳税人适用附加减除费用：（1 1）在中国境内的外商投资企业和外国企业）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2 2）在中国境内有住所而在中国境外任职或）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；者受雇取得工资、薪金所得的个人；（3 3）华侨、港澳台同胞。）华侨、港

8、澳台同胞。附加减除费用标准：每月减除附加减除费用标准：每月减除48004800元元（公式二）（公式二）应纳税额应纳税额（每月工资、薪金收入额（每月工资、薪金收入额 3500/48003500/4800）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数应纳税额计算中的特殊问题 个人取得全年一次性奖金(1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为： 第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。 【解答】300012=250，适用税率为3%

9、 第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 小王应纳税额30003%90（元） （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为： 第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额; 第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 第三步, 按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。 例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】2000-（1100-3500）=-200（元） 不需纳税 雇员取得除全年一次性奖金以外

10、的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；【解答】小王应缴纳个人所得税=（400015003500）10%105 95（元） 3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题 （1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 （2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。例题 居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入38