中远集团财务预算管理办法

1、中远集团财务预算管理办法第一章 总 则第一条 为促进企业建立健全内部约束机制，进一步规范财务管理行为，充分发挥财务预算在企业财务管理工作中的功能和作用，并逐步在集团范围内推进全面预算管理工作，根据国资委、财政部关于企业实行财务预算管理的相关指导意见，在中远集团关于加强财务预算管理指导意见的基础上，结合集团实际情况，制定本办法。第二条 本办法适用于中远集团境内外所属各级全资及控股企业。各参股企业及上市公司可参考本办法执行。第三条 本办法所称财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标和经营计划，对一定时期内企业筹融资、资本性投资、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

2、第四条 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金预算为主线进行编制，并主要以财务预算报告形式体现。第五条 企业财务预算工作的基本任务为：（一）做好财务预测：企业应当依据业务部门根据宏观经济环境和市场预测制定的预算年度经营目标和经营预算，结合过去年度的经营成果和财务状况，合理预测预算年度的财务指标；（二）编制财务预算：根据预算年度的经营目标和经营预算，在财务测算基础上,组织综合平衡，选择预算方法，编制汇总本企业及所属企业的财务预算；（三）执行财务预算：根据确定的财务预算，制定控制标准，分解落实责任，实施跟踪控制，保证预算顺利执行；（四）

3、考核预算执行情况，分析执行差异，搞好考核奖惩。第六条 中远集团财务预算管理工作实行统一领导、分级管理。集团总公司依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督、检查与评价。 第七条 各级企业应加强财务预算管理工作的组织和领导，企业法定代表人应当对本单位财务预算管理工作负责。第二章 财务预算管理组织第八条 各企业应当依据本办法并结合企业实际情况，设立预算管理委员会或预算管理领导小组。各企业的预算管理委员会或预算管理领导小组应接受集团预算管理委员会的指导和监督，并对本企业的董事会或企业法定代表人负责。集团总公司总裁办公会是中远集团预算管理工作的最高决策机构。第九条 预算委员会由各企业领导牵头

4、，委员应当由生产业务部门、资产及投资事务管理部门、人事部门与财务部门等部门负责人组成。集团预算管理委员会职责主要包括：（一） 制定集团总体预算管理原则、预算政策和预算程序；（二） 根据集团总体发展战略、长期发展规划和各年度经营计划提出集团年度的各项预算指标并报总裁办公会讨论通过；（三） 对下属各单位上报的年度预算进行审核并提出调整意见； （四） 跟踪、指导和监督下属单位预算执行情况，根据经营环境的重大变化提出集团年度的预算调整方案，对各二级单位提交的预算调整方案进行审核，上述调整报总裁办公会讨论通过后执行；（五） 定期向集团总裁办公会提交各单位预算编制情况分析报告，并向集团总裁办公会提交集团年

5、度合并预算方案建议；（六） 制定集团预算考核管理办法，组织落实各项考核工作并在每年年初向集团总裁办公会提交上一年度各下属企业预算考核情况及奖惩方案。 各级子企业预算委员会的职责主要包括：（一）根据集团预算管理委员会确定的预算管理原则、预算政策和预算程序，结合企业自身业务特点，细化本企业的各项预算管理原则、预算政策和预算程序；（二）在集团整体发展战略框架下，依据各企业战略目标、长期规划及年度经营计划,向本企业总经理办公会提交各项年度预算指标,经通过后上报集团总公司；（三）审核所属企业预算方案，并向本企业总经理办公会提交预算分析报告；（四）对本企业及子企业预算执行情况实施整体监控，并结合企业经营环

6、境重大预营环境的变化，提出本企业年度预算调整方案，并对下属企业报送的预算调整方案进行审核；（五）根据集团预算考核管理办法,结合本企业实际情况,组织落实各项考核工作.并于每年年初向本企业总经理办公会提交上年度下属企业考核情况及奖惩方案.第十条 预算委员会依据企业实际情况，可按照不同的预算内容、预算性质、预算管理方式下设业务预算管理、筹融资预算管理、投资预算管理及财务预算管理机构。财务预算编制及相关日常工作应由各企业财务部门牵头组织，其他部门应予以协助配合。第十一条 财务预算管理机构的职责主要包括：(一) 研究并制定财务预算指标体系，确定预算编制工作流程；(二) 制定年度预算编制方法和编制要求，下

7、达年度预算编制任务；(三) 搜集整理财务信息资料，做好财务预测工作，为财务预算提供编制依据；(四) 组织本部及所属企业财务预算编制工作，检查预算编制进度；(五) 汇总本级及所属企业的预算草案，提出审查意见，报预算委员会审核；(六) 组织和监督财务预算实施，对预算调整提出审查意见，报预算委员会审核；比较、评价预算执行结果，提出考核意见；(七) 其它有关预算执行的策划和联络事项。第十二条 企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构统一指导下，认真做好本部门或所属子企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。各子企业在上级企业财务管理部门的指

8、导下，对现金流量、经营成果、各项成本费用、筹融资及资本性支出预算进行编制、上报、控制、分析、调整和考核工作。第三章 财务预算编制原则第十三条 财务预算管理工作应当建立以战略目标为导向、业务为主线、预算报告为工具、绩效考核为保证的“四位一体”预算管理总体原则，本着以预算促发展、服务创效益的财务预算建设指导方针，根据企业管理和市场环境特点，建立、调整财务预算关键绩效指标内容。财务预算管理工作由集团总公司统一规划、统一管理、统一标准。 第十四条 财务预算编制的基本原则为：（一）全面性原则：财务预算范围应包括企业的所有部门和业务单元；预算编制内容应包括生产经营、资本支出、筹融资运作、资产负债表、损益表

9、、现金流预算及关键业绩指标等；预算管理应包括业务计划、财务预算、预算执行情况分析、业绩预测、业绩考核等各个环节；预算指标应分解到部门、最小生产单元和个人。（二）实事求是原则：预算必须实事求是地反映企业的生产经营能力和市场变化情况，禁止设定不切实际的目标或有意降低预算目标的行为。（三）科学先进性原则：预算编制不仅要与本企业生产经营管理活动紧密联系，还要联系宏观市场环境和自身的发展潜力，预算目标需要体现企业价值最大化的驱动因素，需要参照同行业的先进水平设定具有挑战性的业绩目标。（四）刚性原则：预算具有严肃性和刚性约束，原则上预算不能调整，未纳入预算的支出，原则上不予安排，对确实需要支付的预算外支出

10、，必须经严格审批，由预算管理委员会审定后方可实施。预算收入、利润指标一经确定即为刚性目标。对于年度资金预算外的所有投融资项目的资金收支，有关企业要上报特别说明，集团总公司将严格审核。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制，当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时，在集团总公司统一规划下，可在年中对预算进行一次调整。（五）权利义务对等原则：预算编制和控制以各级责任中心为基本单位，预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。（六）逐级负责原则：预算管理应以产权关系为纽带，由各级投资单位进行分级管理，负责汇总、分解、下达所属企业年度经营预算目标，并通过履行日常财务预算

11、监督职能，跟踪、评价所属企业预算执行情况。第四章 财务预算编制方法和组织程序第十五条 财务预算编制可根据项目的不同，综合运用基数法、因素法、定率法、定额法、趋势分析法、比率分析法等预算编制方法。各企业在编制预算时，应结合实际情况选定编制方法，并在编制说明中加以注明。其中，固定成本、人工成本预算、期间费用预算应采用基数法编制；销售预算、生产预算、采购预算及销售成本预算应综合采用因素法、趋势分析法、比率分析法进行编制。企业应保持预算编制方法的连续性和预算指标的可比性。第十六条 企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算布置、审核、编制和汇总

12、工作。第十七条 企业应当建立规范的财务预算编制制度。企业内部生产经营、投资、人力资源或业绩考核等职能部门应认真配合做好年度财务预算编制工作。企业年度财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：（一）企业预算委员会应当于每年9月底以前提出下一年度企业预算目标，并下达到各预算执行企业；或由各预算执行企业于9月底以前上报本单位下一年度预算目标，企业预算委员会审核、汇总、平衡后提出初步调整意见；（二）各预算执行企业应当按照下达的预算目标，于11月中旬前由各二级企业负责将首次合并财务预算报告上报集团总公司；（三）集团总公司在对各预算执行企业预算方案审核、汇总、平衡的基础上，对财务预算方案提出调整意见，反馈有关

13、预算执行单位，由其组织、落实调整工作；（四）各二级预算执行企业应于当年12月中旬前将预算调整报告再次上报集团总公司申请最终核准；（五）各预算执行企业将经核准的预算方案进行目标分解，细化为季度、月度预算后，做好责任层层落实工作；（六）企业应当编制年度财务预算执行情况报告，做好考核工作并总结经验、查找不足，为完善下一年度财务预算提供依据。第十八条 集团总公司在汇总本级和各直属企业年度财务预算基础上，根据集团年度生产经营目标，财务部门会同有关部门编制集团财务预算，经集团预算管理委员会审核提交集团总裁办公会通过后于次年一月中旬前下达给各直属企业执行。第五章 财务预算编制流程和内容第十九条 企业财务预算

14、编制应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行企业所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。第二十条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售预算、生产预算、销售成本/费用预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。（一）销售预算是预算执行企业在预算期内销售产品、提供劳务可能实现的销售量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、市场销量预测及预测价格编制。（二）生产预算是预算执行企业在预算期内所要达到的生产（营运）规模预算。主要是在销售预算的基础上，依据运力等各项资源消耗编制。（三

15、）销售成本预算是预算执行企业在预算期内提供劳务或从事销售业务所需的固定成本、变动成本和销售费用的预算，主要依据生产预算、燃料耗费预算、人工成本预算、其他成本预算等汇总编制。（四）采购预算是预算执行企业在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类燃料、材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售预算、生产预算、期初存货情况和期末存货存量编制。（五）期间费用预算是预算执行企业在预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、

16、分责任中心进行编制。第二十一条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。对经由集团总公司投资计划主管部门统一批准的年度固定资产、在建工程、权益性资本等投资支出计划必须与资本预算保持一致。（一）固定资产、在建工程投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。各预算执行企业应根据经集团总公司或本企业股东会、董事会、总经理办公会审议批准的下年度投资计划编制资本支出计划。各企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。（二）权益性资本投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业的股权及收益分配权而进行资

17、本投资的预算，应当依据经集团总公司或本企业股东会、董事会、总经理办公会审议批准的下年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资企业分配的利润(股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算。（三）债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所做的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。第二十二条 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。企业经批准发行股票、配股

18、和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项做出安排。第二十三条 财务预算报表主要以预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表等形式反映。（一）预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。 （二）预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算等有关资料

19、分析编制。（三）预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行企业期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表（特殊情况下可以用快报年末数）和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。第二十四条 各级汇总企业按照财政部合并会计报表暂行规定，应编制合并财务预算报表，为确保预算编制准确性、完整性和真实性，应加强对集团内部关联方交易的预算分析管理。（一）各级企业在编制预算过程中，应按照以往与集团合并范围内企业的交易和往来情况，结合未来的业务预测，合理预计与集团范围内其他企业间关联方交易金额，并按照企业及业务类型详细列报，以供上级合并企业进

20、行合并预算抵消。未详细列报，导致上一级预算收入、成本、资产、负债、现金流严重失真的，该企业及主要领导应承担责任，其上一级企业由于未进行监督检查而承担连带责任。（二）各合并预算企业应合理预计本级合并范围内企业间的关联交易及资金往来金额，并在编制合并报表中进行充分抵消，以防止收入、成本、资产、负债、现金流量的虚报。第二十五条 企业年度财务预算报告应当在规定时间内向集团总公司上报。企业年度财务预算报告包括以下内容：（一）年度财务预算报表；（二）财务预算编制说明；（三）其他相关材料。第二十六条 企业年度财务预算编制说明包括以下重点内容：（一）企业预算年度的基本情况：包括企业决算年度（本年度）生产经营预

21、计完成情况；企业预算年度（下年度）生产经营基本概况；纳入预算年度合并范围的企业变化情况；财务预算报表编制基础及假设前提。（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况：包括企业预算年度预计完成利润；预计达到的生产、销售或营业规模，及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用情况，对主营业务收入增减变化影响应从销量（货运量）、销售价格（运费价格）、业务结构变动和新增生产能力（运力）等角度进行综合分析，对成本费用增减变化影响应分主要成本要素从材料消耗费用、资产修造租赁折旧费用、财务费用、人工成本和其他运营费用等角度按价格、数量变化进行分析；企业预计利润分配情况。（三）企业预算年度重大投融资资金收支

22、安排：包括预计发生新建、改扩建、外购、融资租入等固定资产支出情况；预计权益性资本支出内容和资金筹措计划，重大固定资产、长期股权投资预计处置计划和现金收支情况，重大股权投资的预计股利分配计划。（四）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构状况。（五）企业预算年度内与集团内部其他单位的关联交易分析。（六）企业预算年度绩效评价指标预计完成情况和财务风险预计情况。第六章 财务预算的执行和控制第二十七条 企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财

23、务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 第二十八条 企业应当强化成本控制措施，遵循成本效益原则，在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行销售、生产和成本费用预算，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。第二十九条 企业应当建立财务预算报告制度，各预算执行单位应定期向财务预算管理机构报告财务预算执行情况。财务预算管理机构对财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，经上报企业预算管理委员会或相当管理机构后，责成有关预算执行单位查找原因，并提出改进措施和建议。第三十条 企业财务管理部门及上级主管部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会或相当管理机构提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。第七章 财务预算的调整第三十一条 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行企业在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者导致财务预算执行结果产生重大偏差的，在集团总公司统一规划下，依照相关要求可以调整财务预算。第三十二条 企业调整财务预算，应当由预算执行