经济法 第10章 企业国有资产法律制度

1、注册会计师全国统一考试专用教材 第十章 企业国有资产法律制度本章内容：第一节 企业国有资产法律制度概述第二节 企业国有资产产权登记制度第三节 企业国有资产评估管理制度第四节 企业国有资产交易管理制度第五节 金融企业国有资产管理制度第六节 企业境外国有资产管理制度23一、国有企业资产的概念和监督管理体制二、履行出资人职责的机构第一节要点：3三、国家出资企业四、国家出资企业管理者的选择与考核五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项六、企业国有资产损失责任4一、国有企业资产的概念和监督管理体制国有资产是指属于国家所有的一切财产的总称。国有资产受到相关机构的监督管理及保护。（一）国有资产的概念1. 概

2、念：一切属于国家的财产。2. 分类：经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。3. 企业国有资产（仅指经营性国有资产）的特征：(1)国家对企业的出资形成企业国有资产。(2)企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的一种权益。企业国有资产与企业法人财产不同。(二）企业国有资产的监督管理体制 1. 企业国有资产所有人：国家（即全民所有）。企业国有资产所有权由国务院代表国家行使。5一、国有企业资产的概念和监督管理体制2. 企业出资人职责履行者和出资人权益人：国务院和地方人民政府。国务院作代表履行出资人职责的企业：关系国民经济命脉和国家安全的企业、涉及重要基础设施和重要自然资源的企业（简

3、单记忆为：经济命脉和国家安全、基础设施和自然资源）。由地方人民政府作代表履行出资人职责的企业：其他的国家出资企业。 3. 国家旅行出资人职责的原则：政企分开、职能分开、自主经营。 4.监管目的：推动、优化、推进、提高、增强。5. 监管体制的建设：建立健全企业国有资产监管体制、建立健全企业国有资产保值增值考核和追责制度。6.法律保护：企业国有资产受法律保护，任何单位和个人不得侵害。6二、履行出资人职责的机构履行出资人职责的机构，是指根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责的机构、部门。其主要分为三类，且具有相应的职责和履职要求。1. 概念：根据本级人民政府的授权，代表

4、本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责的机构、部门。2. 分类：(1)国务院国有资产监督管理委员会；(2)地方国有资产监督管理机构；(3)国务院或地方政府授权的其他部门、机构。3. 履行出资人职责的机构的基本职责 (1)代表本级人民政府对国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利。(2)依照法律、行政法规的规定，制定或者参与制定国家出资企业的章程。(3)对法律、行政法规和本级人民政府规定须经本级人民政府批准的重大事项，报请本级人民政府批准。7二、履行出资人职责的机构(4)若委派股东代表参加国有资本控股公司、国有资本参股公司召开的股东会会议、股东大会会议，则股东代表应按

5、照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报告委派机构。 4.履行出资人职责的机构的履职要求 (1)依照法律、行政法规以及企业章程履行出资人职责，保障出资人权益，防止企业国有资产损失。(2)维护企业作为市场主体依法享有的权利，除依法履行出资人职责外，不得干预企业经营活动。(3)对本级人民政府负责，向本级人民政府报告履行出资人职责的情况，接受本级人民政府的监督和考核，对企业国有资产的保值增值负责。(4)按照国家有关规定，定期向本级人民政府报告有关企业国有资产总量、结构、变动、收益等汇总分析的情况。8三、国家出资企业国家出资企业，是指国家出资四类企业：国有独资企

6、业、国有独资公司、国有资本控股公司、国有资本参股公司。1.国有独资企业：依全民所有制工业企业法设立，企业财产属于全民所有，企业全部注册资本均为国有资本的非公司制企业。企业内部的治理结构与公司制企业不同：国有独资企业的高级管理人员由政府或者履行出资人职责的机构直接任命；政府通过向企业派出监事组成的监事会对企业的财务活动及负责人的经营管理行为进行监督。 2.国有独资公司：依照公司法设立，企业全部资本均为国有资本的公司型企业。3.国有资本控股公司：根据公司法成立的国有资本具有控股地位的公司。4.国有资本参股公司：公司资本包含部分国有资本，但国有资本没有控股地位的股份公司。 国家出资企业出资设立的子企

7、业不属于国家直接出资的企业，但国家出资企业的国有资本出资人权益，通过国家出资企业的投资延伸到子企业。9四、国家出资企业管理者的选择与考核国家出资企业管理者的选择和考核应由出资人职责履行机构来执行。(一)国家出资企业管理者的选择 1.国家出资企业管理者的任免范围（由出资人职责履行机构执行）(1)任免国有独资企业的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员；(2)任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事；(3)向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。国务院和地方人民政府规定上述第(1)、(2)项由本级人民政府任免的，依照其规定。 10四、国家出资

8、企业管理者的选择与考核2.国家出资企业管理者的任职条件(1)良好的品行；(2)符合职位要求的专业知识和工作能力；(3)能够正常履行职责的身体条件；(4)法律、行政法规规定的其他条件。董监高在任职期间出现不符合上述规定情形，或者出现利用职权收受贿赂或者其他非法收入、侵占公司的财产情形的，履行出资人职责的机构应当依法予以免职或者提出免职建议。11四、国家出资企业管理者的选择与考核【例题多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业的下列人员中，由履行出资人职责的机构任免而非建议任免的有( )。A.国有独资公司的董事长、副董事长B.国有独资企业的经理、副经理C.国有资本控股公司的董事D.国有资

9、本参股公司的监事【解析】本题考核点是履行出资人职责的机构国家出资企业的管理者的任免。履行出资人职责的机构依照法律、行政法规以及企业章程的规定，任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事;故选项A正确。履行出资人职责的机构依照法律、行政法规以及企业章程的规定，任免国有独资企业的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员;故选项B正确。履行出资人职责的机构依照法律、行政法规以及企业章程的规定，向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选，即为建议任免，而非直接任免；故选项CD错误。【答案】AB12四、国家出资企业管理者的选择与考核3.国家出资企业管理者的

10、任命考察：由出资人职责履行机构按规定的条件和程序进行考察，按规定的权限和程序任命或者建议任命。 4.国家出资企业管理者的兼职限制国家出资企业的管理者兼职须经相关机构批准同意，否则不得兼任。董事、高级管理人员不得兼任监事。批准机构批准机构批准事项批准事项履行出资人职履行出资人职责的机构责的机构国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员在其他企业兼职国有独资公司的董事长兼任经理股东会、股东股东会、股东大会大会国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员在其他企业兼职国有资本控股公司的董事长兼任经理13四、国家出资企业管理者的选择与考核【例题多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列

11、关于国家出资企业管理者兼职限制的表述中，正确的有（）。A.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职B.未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职C.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理D.未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理【解析】本题考核点是管理者的兼职限制。国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员只是不得在经营“同类业务”的其他企业兼职，注意选项AB的区别。【答案】ABCD14四、国家出资企业管理者的选

12、择与考核5.国家出资企业管理者的义务(1)遵守法律、行政法规以及企业章程；(2)对企业的忠实义务和勤勉义务；(3)不得利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益；(4)不得侵占、挪用企业资产；(5)不得超越职权或者违反程序决定企业重大事项；(6)不得有其他侵害企业国有资产出资人权益的行为。 (二）国家出资企业管理者的考核 1.国家出资企业管理者的经营业绩考核 根据考核期间的不同，国家出资企业管理者经营业绩考核分为两种：年度经营业绩考核和任期经营业绩考核。 二者皆采取签订经营业绩责任书的方式进行。15四、国家出资企业管理者的选择与考核国家出资企业管理者的薪酬标准，应由履行出资人职责的机构按照

13、国家有关规定来确定，其奖惩与任免应依据年度经营业绩考核结果和任期经营业绩考核结果来执行。2.国家出资企业管理者的任期责任审计 (1)审计内容：资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性(2)审计对象：国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的主要负责人。(3)审计形式：委托国家有关审计机关、聘请具有相应资质条件的社会审计组织。 16五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项企业国有资产法对关系企业国有资产出资人权益的重大事项作出了具体的规定，主要内容包括一般规定、企业改制、与关联方的交易、资产评估、企业国有资产转让五个方面。（一）一般规定1. 企业国有资产法对关系企业国有资产出资人权益的

14、重大事项做出了具体规定，不同的事项的抉择人不同，一般情况下由出履行资人职责的机构、本级政府、董事会或企业负责人决定国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司属于一般国企还是重要国企，按照国务院的规定确定。17五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项2. 国有资本控股公司、国有资本参股公司进行重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠、合并、分立、增资、减资、发行债券、分配利润、解散、申请破产、改制等事项，由公司股东（大）会或者董事会决定。由股东（大）会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表，应当按照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时

15、报告委派机构。 3. 企业债券发行的审核机关(1)公司债券：证监会(2)企业债券：发改委4. 企业投资项目的核准和备案(1)重大项目和限制类项目：核准(2) 非重大项目和限制类项目：备案18五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项（二）企业改制1.改制类型 (1)国有独资企业改为国有独资公司； (2)国有独资企业/公司改为（非）国有资本控股公司； (3)国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。 2. 企业改制方案的制定 企业改制方案的内容：改制后的企业组织形式、企业资产和债权债务处理方案、股权变动方案、改制的操作程序、资产评估和财务审计等中介机构的选聘、职工安置方案等。企业实施改制时，必须向职

16、工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果，接受职工民主监督。3. 职工安置方案19五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项(三）与关联方的交易 关联方是指本企业的董监高及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。1.国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得：(1)无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产；(2)以不公平的价格与关联方进行交易。 2.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业/公司不得：(1)与关联方订立财产转让、借款的协议；(2)为关联方提供担保；(3)与关联方共同出资设立企业，或者向董监高或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。 3.国有资本控股公司、国

17、有资本参股公司与关联方的交易，由公司股东(大)会或者董事会决定。4.在涉及关联方交易活动中，当事人恶意串通，损害国有资产权益的，该交易行为无效。20五、关系企业国有资产出资人权益的重大事项（四）企业国有资产转让 (不包括无偿划转企业的国有资产)1.企业国有资产转让应当有利于国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产损失，不得损害交易各方的合法权益。 2.企业国有资产转让由履行出资人职责的机构决定,若该转让致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。3.企业国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。4.企业国有资产转让的价格依据：依法评估的、经履行出资人职责的

18、机构认可或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格。 5.法律、行政法规或者国务院国有资产监督管理机构规定可以向关联方转让的企业国有资产，在转让时，关联方人员或者企业参与受让的，应当与其他受让参与者平等竞买；关联方相关的董监高不得参与转让方案的制定和组织实施的各项工作。 6.企业国有资产向境外投资者转让的，应当遵守国家有关规定，不得危害国家安全和社会公共利益。 21六、企业国有资产损失责任履行出资人职责的机构任命或者建议任命的董事、监事、高级管理人员有造成国有资产重大损失的行为，由履行出资人职责的机构依法予以免职或者提出免职建议。国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监

19、事、高级管理人员违反本法规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员；造成国有资产特别重大损失，或者因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序被判处刑罚的，终身不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。22本章内容：第一节 企业国有资产法律制度概述第二节 企业国有资产产权登记制度第三节 企业国有资产评估管理制度第四节 企业国有资产交易管理制度第五节 金融企业国有资产管理制度第六节 企业境外国有资产管理制度2223一、企业国有资产产权登记的概念二、企业

20、国有资产产权登记的范围第二节要点：23三、企业国有资产产权登记的内容和程序24一、企业国有资产产权登记的概念企业国有资产产权登记，是指对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。企业国有资产产权登记是一种法律行为。登记机构为各级国有资产监督管理机构（代表政府执行）。25二、企业国有资产产权登记的范围国有企业、国有企业投资设立的企业及其拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业，设置国有股权的有限责任公司和股份有限公司，以其他形式占有国有资产的企业。国有企业及其拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业（不含国有资本参股公司）以交易为目

21、的持有的下列股权不进行产权登记：为了赚取差价从二级市场购入的上市公司股权；为了近期内（一年以内）出售而持有的其他股权。26二、企业国有资产产权登记的范围【例题单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，企业国有资产产权登记机关是( )。A.各级财政部门B.各级国有资产监督管理机构C.各级工商行政管理部门D.各级商务主管部门【解析】本题考核点是国有资产产权登记机关。企业国有资产产权登记机关是各级国有资产监督管理机构。【答案】B27三、企业国有资产产权登记的内容和程序(一)产权登记的内容 1.占有产权登记。应当办理占有产权登记的情形：(1)因投资、分立、合并而新设企业的；(2)因收购、投资人股而首次取

22、得企业股权的；(3)其他应当办理占有产权登记的情形。 2.变动产权登记。应当办理变动产权登记的情形：(1)企业名称改变的；(2)企业组织形式、级次发生变动的；(3)企业国有资本额发生增减变动的；(4)企业国有资本出资人发生变动的；(5)企业国有资产产权发生变动的其他情形。3.注销产权登记。应当办理注销产权登记的情形：(1)企业解散、被依法撤销或被依法宣告破产；(2)企业转让全部国有资产产权或改制后不再设置国有股权的；(3)其他需要注销国有资产产权的情形。28三、企业国有资产产权登记的内容和程序【例题多选题】甲国有独资公司与乙外方投资者共同设立了丙中外合资经营企业。甲拟将所持丙公司的全部股权转让

23、给乙。丙的经营范围属于我国外资企业法律制度所规定的限制设立外资企业的行业。下列关于丙股权变更的表述中，正确的有( )。A.甲拟转让的丙股权，须经国有资产监督管理部门依法评估作价B.甲向乙转让其所持丙股权，须经商务部批准C.甲和乙之间的股权转让协议，自核发变更外商投资企业批准证书之日起生效D.甲和乙之间的股权转让获批后，须由国家工商行政管理总局或其委托的原登记机关办理变更登记29三、企业国有资产产权登记的内容和程序【解析】本题考核点是国有产权的变更。国有产权转让的评估机构是资产评估机构(社会中介机构)，国有资产监督管理部门负责国有资产评估的“监管”工作，而不是直接对拟转让的国有资产进行评估；故选

24、项A错误。如果中外合资经营企业中方投资者的股权变更而使企业变成外资企业，且该企业从事外资企业法律制度所规定的限制设立外资企业的行业，则该企业中方投资者的股权变更必须经“商务部”批准；故选项B正确。股权转让协议自核发变更外商投资企业批准证书之日起生效；故选项C正确。经商务部批准的股权变更，由国家工商行政管理总局或其委托的原登记机关办理变更登记；故选项D正确。 【答案】BCD30三、企业国有资产产权登记的内容和程序（二）产权登记的程序（1）企业申办产权登记，应当按规定填写相应的产权登记表，并向产权登记机关提交有关文件资料。（2）产权登记机关对企业产权登记申报文件资料齐全的予以受理。（3）产权登记机

25、关对受理后的产权登记文件资料进行合规性审核（内容是否真实可靠、资料是否符合规定）。（4）产权登记机关应当在受理后10个工作日内对企业申报的产权登记作出准予登记或不予登记的决定。31四、企业国有资产产权登记的管理各级国有资产监督管理机构是企业国有资产产权登记机关。企业国有资产产权登记实行年度检查制度。（一）产权登记的管理机关 1. 国务院国有资产监督管理机构的管辖范围：(1)国务院管辖的企业、行业总公司；(2)中央政府各部门、各直属机构、各直属事业单位及全国性社会团体管辖的企业；(3)在国家计划单列的企业集团公司；(4)国家授权投资的机构；(5)中央国有企业、国有独资公司投资设立的企业。 2.

26、省、自冶区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构的管辖范围：(1)省级人民政府管辖的企业；(2)省级政府各部门、直属机构、事业单位及社会团体管辖的企业；(3)省计划单列的企业集团公司；(4)省国有企业、国有独资公司投资设立的企业；(5)国家财政部委托办理产权登记的企业。 (二）产权登记的年度检查 32四、企业国有资产产权登记的管理(三）产权登记的其他管理事项 1. 企业拥有两个或两个以上的国有资本出资人时，由国有资本出资额最大的出资人所在的所出资企业依据其产权归属关系申请办理产权登记。国有资本出资人股权比例相等的，由各国有资本出资人推举一个国有资本出资人的所出资企业申请办理产权登记，其余出资

27、人出具产权登记委托书。2. 产权登记机关办理企业产权登记后，发放产权登记证。企业办理产权变动、注销登记时，需提交产权登记证。 3.企业申办产权登记时，应当将所提交的文件资料整理成卷，附加目录清单。企业未按要求提交文件、资料的，产权登记机关不予受理。4.国务院国有资产监督管理机构统一制发产权登记表和产权登记证，确定各类产权登记表和产权登记证的内容和格式。任何单位和个人不得伪造、涂改、出借、出租或出售产权登记机关审核颁发的产权登记证，若有遗失或毁坏的，应向原核发产权登记证的产权登记机关申请补发。 33四、企业国有资产产权登记的管理5.企业违反规定，有下列行为之一的，由国有资产监督管理机构责令改正、

28、通报批评，可以处以10万元以下的罚款，并按照职责权限或者提请政府有关部门对企业领导人员和直接责任人员按照规定给予纪律处分：(1)在规定期眼内不办理产权登记的；(2)隐瞒真实情况、未如实办理产权登记的；(3)不按照规定办理产权年度检查登记的；(4)伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权登记表的。6. 国有资产监督管理机构工作人员在办理产权登记中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权、谋取私利，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。34本章内容：第一节 企业国有资产法律制度概述第二节 企业国有资产产权登记制度第三节 企业国有资产评估管理制度第四节 企业国有资产交易管理制度第五节 金融

29、企业国有资产管理制度第六节 企业境外国有资产管理制度3435一、企业国有资产评估的概念二、企业国有资产评估的范围第三节要点：35三、企业国有资产评估的组织管理四、企业国有资产评估项目核准制和备案制五、企业国有资产评估方法36一、企业国有资产评估的概念资产评估是指专业机构和人员按照国家法律、法规按照资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依据相关程序，选择适当的价值类型，运用科学的方法，对资产价值进行分析估算并发表专业意见的行为和过程。国有资产评估是指对国家所有的资产的价值进行的评估。由此可见，国有资产评估必须满足下面几个条件。1. 评估者：专业机构和人员。2. 准则：国家法律法规及资产评估准

30、则。3. 目的：特定。4. 其他：遵原则、依程序、价值类型适当、评估方法科学。37二、企业国有资产评估的范围国有资产评估的范围涵盖固定资产、流动资产、无形资产和其他资产四个部分。（一）相关资产应进行评估的情形（改建、投资、转让置换、涉讼；与非国有单位相关：租赁、收购、非货币资产出资及抵债）1. 整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；2. 以非货币资产对外投资；3. 合并、分立、破产、解散；4. 非上市公司国有股东股权比例变动；5. 产权转让；6. 资产转让、置换；7. 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；8. 以非货币资产偿还债务；38二、企业国有资产评估的范围9. 资产涉讼；10

31、. 收购非国有单位的资产；11. 接受非国有单位以非货币资产出资；12. 接受非国有单位以非货币资产抵债；13. 法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。（二）可不进行评估的情形1.经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（无偿划转）2. 国有独资企业及其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。（国独资及其下属独资企业之间的合并、置换、无偿划转）39二、企业国有资产评估的范围（三）资产评估机构基本条件1. 遵守法律、法规、规章制度以及企业国有资产评估政策规定，3年内无违法违规记录。2. 资质条件与评估对象相适应的。3. 具

32、有与评估对象相适应的专业人员和专业特长。4. 与企业负责人无经济利益关系。5. 未向同一经济行为提供审计业务服务。40二、企业国有资产评估的范围【例题单选题】根据国有资产评估法律制度的规定，国有独资企业的下列行为中，对相关资产可以不进行资产评估的是（）。A.将部分资产租赁给非国有单位B.以非货币资产偿还债务C.接受非国有单位以非货币资产抵债D.国有独资企业与其下属独资企业之间的资产置换【解析】本题考核点是国有资产评估。国家出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，可以不对相关资产进行评估：（1）经各级人民政府或者国有资产监督管理机构批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转；（2）国有独资企业与其

33、下属独资企业（事业单位）之间或者其下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。故ABC选项都可以评估，本题选D。【答案】D41三、企业国有资产评估的组织管理国有资产评估的组织管理系统由两部分组成：国有资产监督管理机构和资产评估机构。(一)国有资产监督管理机构 各级国有资产监督管理机构对其所出资企业的国有资产进行评估监管。国务院国有资产监督管理机构对全国企业国有资产评估监管工作进行指导和监督。每年度终了30个工作日内，省级国有资产监督管理机构应当将对资产评估项目的检查抽查情况及统计分析资料上报国务院国有资产监督管理机构；中央企业应当将其资产评估项目的统计分析资料上报国务院国

34、有资产监督管理机构。 42三、企业国有资产评估的组织管理(二）资产评估机构 1. 组织形式：合伙制或有限责任公司制。2. 评估业务范围：不受行政区域、行业限制（有直接经济利益关系的，不得参与评估）。3. 报酬：有偿服务，向委托单位付费。 4. 违规处罚：(1)资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。(2)资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收人1倍以上3倍以下的罚款，并予以暂停执业。43三、企业国有

35、资产评估的组织管理(3)资产评估机构有下列情形之一的，责令改正，并予警告:冒用其他机构名义或者允许其他机构以本机构名义执行评估业务的；向委托人或者被评估单位索取、收受业务约定书以外的酬金或者其他财物，或者利用职务之便，牟取其他不正当利益的；对其能力进行虚假广告宣传的；向有关单位和个人支付回扣或者介绍费的；对委托人、被评估单位或者其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱的；恶意降低收费的；与委托人或被评估单位存在利害关系应当回避而没有回避的。 44四、企业国有资产评估项目核准制和备案制企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。(一)核准制1. 核准单位国有资产监督管理机构：各级人民政府批准的经济行为事项

36、涉及的资产评估项目国务院国有资产监督管理机构：国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目（国有股最大股东依照其产权关系逐级报送）2.核准程序企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请；国有资产监督管理机构应于20个工作日内完成核准。45四、企业国有资产评估项目核准制和备案制（二）备案制1. 备案单位(1)国务院国有资产监督管理机构：国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目（包括采用协议方式转让企业国有产权事项涉及的资产评估项目和股份有限公司国有股权设置事项涉及的资产评估项目）(

37、2)中央企业：央企及其各级子企业批准的经济行为事项涉及的资产评估项目(3)国务院国有资产监督管理机构批准进行主辅分离辅业改制项目，按限额专项办理备案，具体限额及其对应备案单位见表资产总额账面值资产总额账面值50005000万元万元国家授权投资机构的中央企业备案资产总额账面值资产总额账面值20002000万元万元其他中央企业备案资产总额账面值资产总额账面值50005000万元万元资产总额账面值资产总额账面值20002000万元万元国务院国有资产监督管理机构备案，不委托中央企业备案46四、企业国有资产评估项目核准制和备案制 2. 备案程序 企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给

38、国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请；相关机构应于20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。（三）核准制与备案制的其他规定 1.发生资产评估事项的企业有多个国有股东的，经协商一致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或备案手续；国有股股东持股比例相等的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。 2.国有资产监督管理机构下达的资产评估项目核准文件和经国有资产监督管理机构或所出资企业备案的资产评估项目备案表是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件。3.经核准或备案的资产评估结果使用有效期为1年（自评估基准日起

39、计算）。 4.经核准或备案的资产评估结果是企业进行与资产评估相应的经济行为的作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。47五、企业国有资产评估方法根据资产评估法的规定，企业国有资产评估履行下列基本程序：（1）委托开展法定评估业务，应当依法选择评估机构。（2）评估机构开展法定评估业务，应当指定至少两名相应专业类别的评估师承办。（3）评估报告应当由至少两名承办该项业务的评估专业人员签名并加盖评估机构印章。（4）评估档案的保存期限不少于十五年，属于法定评估业务的，保存期限不少于三十年。（5）委托人或者评估报告使用人应当按照法律规定和评估

40、报告载明的使用范围使用评估报告。48本章内容：第一节 企业国有资产法律制度概述第二节 企业国有资产产权登记制度第三节 企业国有资产评估管理制度第四节 企业国有资产交易管理制度第五节 金融企业国有资产管理制度第六节 企业境外国有资产管理制度4849一、企业国有资产交易概述二、企业产权转让第四节要点：49三、企业增资四、企业资产转让五、企业国有产权无偿划拨六、国有股东转让所持上市公司股份50一、企业国有资产交易概述（一）企业国有资产交易的概念企业国有资产交易，是指履行出资人职责的机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让产权，或者增加资本、进行重大资产转让的活动。（二）企业国有资产交易的原则企

41、业国有资产交易应当遵守国家法律法规和政策规定，有利于国有经济布局和结构调整优化，充分发挥市场配置资源作用，遵循等价有偿和公开公平公正的原则，在依法设立的产权交易机构中公开进行，国家法律法规另有规定的从其规定。企业国有资产交易标的应当权属清晰，不存在法律法规禁止或限制交易的情形。已设定担保物权的国有资产交易，应当符合中华人民共和国物权法、中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。涉及政府社会公共管理事项的，应当依法报政府有关部门审核。51一、企业国有资产交易概述（三）企业国有资产交易的范围企业国有资产交易行为包括：（1）履行出资人职责的机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让其对企业各种形式

42、出资所形成权益的行为（以下称企业产权转让）；（2）国有及国有控股企业、国有实际控制企业增加资本的行为（以下称企业增资），政府以增加资本金方式对国家出资企业的投入除外；（3）国有及国有控股企业、国有实际控制企业的重大资产转让行为（以下称企业资产转让）。52二、企业产权转让（一）审核批准（1）国资监管机构负责审核国家出资企业的产权转让事项。其中，因产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国资监管机构报本级人民政府批准。（2）国家出资企业应当制定其子企业产权转让管理制度，确定审批管理权限。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务子企业的产权转让，须

43、由国家出资企业报同级国资监管机构批准。转让方为多家国有股东共同持股的企业，由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序；各国有股东持股比例相同的，由相关股东协商后确定其中一家股东负责履行相关批准程序。（3）产权转让应当由转让方按照企业章程和企业内部管理制度进行决策，形成书面决议。国有控股和国有实际控制企业中国有股东委派的股东代表，应当按照本办法规定和委派单位的指示发表意见、行使表决权，并将履职情况和结果及时报告委派单位。（4）转让方应当按照企业发展战略做好产权转让的可行性研究和方案论证。产权转让涉及职工安置事项的，安置方案应当经职工代表大会或职工大会审议通过；涉及债权债务处置事项的，应当符

44、合国家相关法律法规的规定。53二、企业产权转让（二）审计评估（1）产权转让事项经批准后，由转让方委托会计师事务所对转让标的企业进行审计。涉及参股权转让不宜单独进行专项审计的，转让方应当取得转让标的企业最近一期年度审计报告。（2）对按照有关法律法规要求必须进行资产评估的产权转让事项，转让方应当委托具有相应资质的评估机构对转让标的进行资产评估，产权转让价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。54二、企业产权转让（三）确定受让方产权转让原则上通过产权市场公开进行。转让方可以根据企业实际情况和工作进度安排，采取信息预披露和正式披露相结合的方式，通过产权交易机构网站分阶段对外披露产权转让信息，公开征集

45、受让方。其中正式披露信息时间不得少于20个工作日。因产权转让导致转让标的企业的实际控制权发生转移的，转让方应当在转让行为获批后10个工作日内，通过产权交易机构进行信息预披露，时间不得少于20个工作日。产权转让原则上不得针对受让方设置资格条件，确需设置的，不得有明确指向性或违反公平竞争原则，所设资格条件相关内容应当在信息披露前报同级国资监管机构备案，国资监管机构在5个工作日内未反馈意见的视为同意。55二、企业产权转让（四）结算交易价款交易价款应当以人民币计价，通过产权交易机构以货币进行结算。因特殊情况不能通过产权交易机构结算的，转让方应当向产权交易机构提供转让行为批准单位的书面意见以及受让方付款

46、凭证。交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清。金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。产权交易合同生效后，产权交易机构应当将交易结果通过交易机构网站对外公告，公告内容包括交易标的名称、转让标的评估结果、转让底价、交易价格，公告期不少于5个工作日。产权交易合同生效，并且受让方按照合同约定支付交易价款后，产权交易机构应当及时为交易双方出具交易凭证。56二、企业产权转让（五）非公

47、开协议方式转让企业产权（1）可以采取非公开协议转让方式转让企业产权的情形涉及主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域企业的重组整合;同一国家出资企业及其各级控股企业或实际控制企业之间因实施内部重组整合进行产权转让的。（2）非公开协议转让方式转让企业产权的转让价格采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。以下情形按照中华人民共和国公司法、企业章程履行决策程序后，转让价格可以资产评估报告或最近一期审计报告确认的净资产值为基础确定，且不得低于经评估或审计的净资产值：同一国家出资企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国家出资企业及其直接或间接全资拥有的

48、子企业；同一国有控股企业或国有实际控制企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国有控股企业或国有实际控制企业及其直接、间接全资拥有的子企业。57三、企业增资（一）审核批准国资监管机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国资监管机构报本级人民政府批准。国家出资企业决定其子企业的增资行为。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级国资监管机构批准。增资企业为多家国有股东共同持股的企业，由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序；各国有股东持股比例相同的，由相关股

49、东协商后确定其中一家股东负责履行相关批准程序。58三、企业增资（二）审批估计企业增资在完成决策批准程序后，应当由增资企业委托具有相应资质的中介机构开展审计和资产评估。以下情形按照中华人民共和国公司法、企业章程履行决策程序后，可以依据评估报告或最近一期审计报告确定企业资本及股权比例：（1）增资企业原股东同比例增资的；（2）履行出资人职责的机构对国家出资企业增资的；（3）国有控股或国有实际控制企业对其独资子企业增资的；（4）增资企业和投资方均为国有独资或国有全资企业的。59三、企业增资（四）非公开协议方式增资以下情形经同级国资监管机构批准，可以采取非公开协议方式进行增资：（1）因国有资本布局结构调

50、整需要，由特定的国有及国有控股企业或国有实际控制企业参与增资；（2）因国家出资企业与特定投资方建立战略合作伙伴或利益共同体需要，由该投资方参与国家出资企业或其子企业增资。以下情形经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资：（1）国家出资企业直接或指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；（2）企业债权转为股权；（3）企业原股东增资。60四、企业资产转让企业一定金额以上的生产设备、房产、在建工程以及土地使用权、债权、知识产权等资产对外转让，应当按照企业内部管理制度履行相应决策程序后，在产权交易机构公开进行。涉及国家出资企业内部或特定行业的资产转让，确需在国有及国有控股、国有实际控制企

51、业之间非公开转让的，由转让方逐级报国家出资企业审核批准。国家出资企业负责制定本企业不同类型资产转让行为的内部管理制度，明确责任部门、管理权限、决策程序、工作流程，对其中应当在产权交易机构公开转让的资产种类、金额标准等作出具体规定，并报同级国资监管机构备案。转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期：（1）转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日；（2）转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日。61五、企业国有产权无偿划拨企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公

52、司之间的无偿转移行为。（一）企业国有产权无偿划转的原则 1. 符合国家有关法律法规和产业政策的规定；2. 符合国有经济布局和结构调整的需要；3. 有利于优化产业结构和提高企业核心竞争力；4. 划转双方协商一致。 (二）企业国有产权无偿划转的程序 1.做好可行性研究。2.划转双方审议。划转涉及职工分流安置事项的，应当经被划转企业职工代表大会审议通过。划出方应当就无偿划转事项通知本企业（单位）债权人，并制订相应的债务处置方案。 3.审计或者清产核资。4.签订划转协议。5.办理产权登记手续。62六、国有股东转让所持上市公司股份国有股东转让所持上市公司股份，是指国有股东通过证券交易系统转让、以协议方式

53、转让、无偿划转或间接转让等方式将所持上市公司股份转让的行为。 (一)证券交易系统转让 根据国有股东持股比例的不同和转让份额的不同，证券系统转让国有产权分为事后报备和事前报批两种情况 (二）协议转让 1. 协议转让程序63六、国有股东转让所持上市公司股份2. 可以不披露拟协议转让股份的信息直接签订转让协议的情况：(1)上市公司连续2年亏损并存在退市风险或严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的；(2)国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的；(3)国有及国有控股企业为实施国有资源整合或资产重组，在其内部进行协议转让的；(4)上市公司回购股份涉及国有股东所持股份的；(5)国有股东

54、因接受要约收购方式转让其所持上市公司股份的；(6)国有股东因解散、破产、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的。 3.受让后拥有上市公司实际控制权的，受让方应为法人，且应当具备以下条件：(1)受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为；(2)具有明晰的经营发展战略；(3)具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。 4.国有控股股东拟采取协议转让方式转让股份并不再拥有上市公司控股权的，应当聘请在境内注册的专业机构担任财务顾问，财务顾问应当具有良好的信誉及近3年内无重大违法违规记录。64六、国有股东转让所持上市公司股份5. 国有股东协议转让上市公司

55、股份的价格应当以上市公司股份转让信息公告日（经批准不须公开股份转让信息的，以股份转让协议签署日为准）前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定；确需折价的，其最低价格不得低于该算术平均值的90%。 6.转让价款的收取(1)现金支付：协议签订后5个工作日内收取不低于转让收入30%的保证金，其余价款应在股份过户前全部结清。在全部转让价款支付完毕或交由转让双方共同认可的第三方妥善保管前，不得办理转让股份的过户登记手续。(2)有价证券支付：按照有关规定办理。65六、国有股东转让所持上市公司股份(三）无偿划转 1. 国有股东所持上市公司股份无偿划转的范围：政府机构、事业单位、国有独资企业以及国

56、有独资公司。2. 国有股东无偿划转所持上市公司股份可能影响其偿债能力时，上市公司股份划出方应当就无偿划转事项制定相应的债务处置方案。3. 国有股东所持上市公司股份无偿划转由划转双方按规定程序逐级报国务院国有资产监督管理机构审核批准。 66六、国有股东转让所持上市公司股份(四）间接转让 间接转让，是指因产权转让或增资扩股等原因导致国有股东经济性质或实际控制人发生变化的行为。 1.上市公司股份价格确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致。2. 国有股东资产评估的基准日与国有股东产权持有单位对该国有股东产权变动决议的日期相差不得超过1个月。 3.国有股东所持上市公司股份间接转让的，国有股东应在产

57、权转让或增资扩股方案实施前（其中，国有股东国有产权转让的，应在办理产权转让鉴证前；国有股东增资扩股的，应在公司工商登记前），由国有股东逐级报国务院国有资产监督管理机构审核批准。 67本章内容：第一节 企业国有资产法律制度概述第二节 企业国有资产产权登记制度第三节 企业国有资产评估管理制度第四节 企业国有资产交易管理制度第五节 金融企业国有资产管理制度第六节 企业境外国有资产管理制度6768一、金融企业国有资产的概念二、金融企业国有资产评估管理第五节要点：68三、金融企业国有资产产权登记管理四、金融企业国有资产转让管理69一、金融企业国有资产的概念金融企业国有资产，是指各级人民政府及其授权投资主

58、体对金融企业各种形式的出资所形成的权益。财政部门是金融企业国有资产的监督管理部门。【例题单选题13年真题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，履行金融企业国有资产监督管理职责的是( )。A.中国银行业监督管理委员会B.国务院国有资产监督管理委员会C.中国人民银行D.财政部【解析】本题考核点是金融企业国有资产监督管理机构。财政部门是“金融企业”国有资产的监督管理部门。【答案】D70二、金融企业国有资产评估管理金融企业国有资产的评估事项分为应评估情形和可不评估情形两大类；评估管理采用核准和备案两种方式。监督管理采用统一政策、分级管理。(一)评估事项 1.应当进行评估的情形：(1)整体或者部

59、分改制为有限责任公司或者股份有限公司的；(2)以非货币性资产对外投资的；(3)合并、分立、清算的；(4)非上市金融企业国有股东股权比例变动的；(5)产权转让的；(6)资产转让、置换、拍卖的；(7)债权转股权的；(8)债务重组的；(9)接受非货币性资产抵押或者质押的；(10)处置不良资产的；(11)以非货币性资产抵债或者接受抵债的；(12)收购非国有单位资产的；(13)接受非国有单位以非货币性资产出资的；(14)确定涉讼资产价值的；(15)法律、行政法规规定的应当进行评估的其他情形。 2. 可以不评估的情形：(1)县级以上人民政府或者其授权部门批准其所属企业或者企业的部分资产实施无偿划转的；(2

60、)国有独资企业与其下属的独资企业之间，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的；(3)发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的；(4)上市公司可流通的股权转让。71二、金融企业国有资产评估管理3. 评估项目的委托根据评估资产的不同，委托人也不同金融企业有关经济行为的资产评估报告，自评估基准日起1年内有效。 委托单位委托单位评估项目评估项目金融企业金融企业1. 经济行为涉及的评估对象属于金融企业法人财产权的2. 金融企业接受非国有资产的金融企业出资人或金融企业出资人或者其上级单位者其上级单位经济行为涉及的评估对象属