供电公司成本管理探讨

1、摘要:本文主要采用理论与实际相结合的方法,对供电公司在财务集约化的深化应用过程中如何将预算管理与成本控制相结合、业务预算与财务预算相结合等成本费用控制精细化管理方法进行探讨,以此提高公司资金使用效率,优化资源配置,提高企业经济效益。关键词:财务集约化深化应用成本费用预算精细化管理一、财务集约化深化应用中供电公司成本费用的现状及存在的问题(一目前现状:目前,各地市供电公司的经营管理主要是粗放型的管理模式,都有各自的成本预算管理及执行模式,成本控制都采用的是总额控制为主,均未按照精细化管理要求对成本预算明细项执行进行控制,不能满足国家电网公司财务集约化管理要求,同时,各地市公司财务部门与业务部门在

2、项目预算管理上的职责不够清晰,储备项目库的建立也不够成熟和完善。(二存在的问题:一是各供电公司成本费用预算管理模式及测算方法不统一,不满足国网公司“六统一”要求。二是各地市公司业务部门的预算管理责任尚未全面落实,使业务预算不能与财务预算有机结合,影响财务部门后期对成本费用的控制不够到位,企业资金使用效益受到很大影响。三是各地市公司对预算执行的考核评价模式相对简单,考核的科学性、针对性、导向性不足,预算的价值导向和激励约束作用尚未充分发挥。二、财务集约化深化应用中成本费用精细化管理的必要性国家电网公司明确提出的集约化发展、集团化运作、精益化管理、标准化建设的“四化”工作要求,在以集团化为核心的“

3、四化”体系中,集约化是促进集团化的重要保障,同时,也是标准化建设和精益化管理措施落实的关键目标。财务集约化管理是公司整体集约化管理的重要核心内容,财务的价值管理贯穿于公司生产经营管理的各环节,以资金为纽带,深化财务集约化管理,实现关联业务的紧密结合,将有效促进公司集团化财务管理水平的提升。财务集约化管理的实施,是通过财务管理机制的优化和效率的提升,完成从粗放管理向集约管理的转化,实现公司内涵式发展。三、财务集约化深化应用中成本费用精细化管理的技术支撑随着国家电网公司“三集五大”体系的建立、财务集约化的不断深入,与之相适应的各项信息系统也在不断地完善深化中,通过这些系统能够为财务预算精细化管理工

4、作提供可靠、切实、完善的业务数据。例如:从成熟套装软件中可以查询出关于各项设备的明细分类,通过查询出的明细分类可以很详细、直观的反映出各项资产的详细信息及所属的相关单位,为资产类的相关维护费的标准测算提供技术支撑。从成熟套装软件下的工资系统中可以查询出相关人员信息,该信息能够详尽反映出人员所在的部门、岗位性质及从事的岗位,以此作为核定差旅费标准成本的测算依据,能够更全面的对差旅费的核定给予技术支撑。四、如何加强财务集约化深化应用中供电公司成本费用预算进行精细化管理建立、健全企业预算管理体系是重中之重的任务,是驻足于企业长远发展的必要手段。(一成本费用预算精细化管理针对的主要内容国家电网公司将各

5、供电公司成本费用划分为购电成本和输配电成本,购电成本是变动成本,变动成本的变动基本上是线性的,是随着售电量的变化而同比例变化的,对各地市公司而言属于非可控成本。输配电成本包括非可控成本和可控成本两大类。其中:非可控成本主要包括工资及社会保险费、折旧费、无形资产摊销、税金、地方政府性收费、离退人员统筹外费用。可控成本包括六大类费用:运行维护检修成本和人员动因类费用、资产动因类费用、营业规模动因类费用、行为动因类费用及政策动因类费用。因此,成本费用预算精细化管理主要针对的是相对各地市公司而言的、能够在控制范围内的可控成本既六大类费用,通过对这六大类成本费用预算的精细化管理能够使可控成本更大程度的满

6、足生产经营的需求,合理利用企业资源。(二成本费用预算管理的主要编制原则及方法预算管理主要包括预算的编制与审批、执行与控制、考核与评价等环节。预算管理在全线管理过程中主要采取按业务流的特性设置预算整体控制结构。1.对业务流需要集中控制的专项费用,在预算编制上应采取由各基层单位根据实际业务需求上报公司相关业务部门,由相关业务部门进行详细审核汇总后上报公司预算管理委员会,预算管理委员会依据相关预算管理办法进行审议批准,批准后的业务专项预算在执行过程中采取总额及明细项相结合的方式进行控制。比如由营销部统一管理的代收电费发生的工本费及银行手续费,由各营销单位将管辖代收电费账户个数上报营销部,营销部进行汇

7、总,并根据企业预计售电量的增长比例进行详细测算后上报公司预算管理委员会。2.对业务流分散在各基层单位及部供电公司成本管理探讨李彬学术纵横FAZHAN·XUESHUZONGHENG992013年第06期/总第272期室的基本费用,在预算编制上采取按照公司统一标准成本测算后按基本费用明细项进行下达,在执行过程中采取由各基层单位及部室按照可控费用完成进度要求结合业务安排的原则进行明细项控制。3.财务预算的编制应遵循以下基本原则和要求:(1坚持效益优先的原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;(2坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;(3坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略

8、实施。(三成本费用预算编制过程1.运行维护检修成本预算编制的说明运行维护检修成本主要包括材料费和外包检修费两大类。材料费及外包检修费的测算:这两项费用主要用于供电公司各基层单位在生产经营工作中因抢修和日常检修发生的材料消耗和维修,因此,应先对供电公司基层单位管辖的各项资产进行摸底调查,其中:房屋、建筑物的调查数据主要用于测算房屋零星维修费;变电站电压等级及数量、微波站、供电所数量等的调查数据为测算各类维修资产及正常生产材料的数据支撑;输电线路调查出的数据主要用于线路类维修费用核算的基本依据,同时也为后期测算电力设施保护费中的护线费给予基础数据测算依据。通过以上调查出的资产信息,结合国网公司、省

9、公司以及各供电公司历史数据对变电运行、变电检修及输电线路进行标准成本定额测算,确定当年所需的各项材料费及外包检修费,最终将这两项费用通过预算指标明细项进行预算指标的下达。2.人员动因类费用预算编制的说明人员动因类费用主要包括办公费、差旅费、低值易耗品、劳动保护费、车辆使用费、外部劳务费、取暖费及党团活动经费。其中:办公费、差旅费、低值易耗品、劳动保护费、生产用车车辆使用费等几项费用属于业务流分散在各基层单位及部室的基本费用,这几项费用的构成主要是根据各地市公司的整体人员结构及车辆分配相关,属于较好核定,同时又是较难管理的费用。而公务用车车辆使用费、外部劳务费、取暖费和党团活动经费属于业务流需要

10、集中控制的专项费用,这几项费用的整体核定测算标准在测算过程中由于要受各地市公司所处地域及城市经济发展的影响,核定标准较难统一,各地市供电公司在核定这几项费用时需结合省公司测算标准同时结合各自实际需求进行测算。3.资产动因类费用预算编制的说明资产动因类费用主要包括电力设施保护费、财产保险费、中介费、物业管理费、绿化费和信息系统维护费。这六项费用均应采用业务流集中控制的专项费用进行预算明细核定。4.营业规模动因类费用预算编制的说明营业规模动因类费用主要包括业务费、业务招待费、广告宣传费、研究开发费、安全费和清洁卫生费。其中:业务费对于各供电公司而言都属于为市场开拓打下坚实基础的必要支出,因此应根据

11、各地市公司售电量的增长比例再结合以前年度的实际发生数作为测算依据,并作为营销部的专项费用进行管理,切实的将该项费用用于营销管理,为各地市供电公司增供促销给予强有力的资金支持。(四成本费用预算审批环节的精细化管理现以甘肃电力公司天水供电公司为例,2012年该公司在预算专项上报过程中要求业务部门在上报过程中对发生的费用进行详细说明,同时将所需资金分解到对应的会计科目中,对业务部门不能够细分的业务专项,由天水供电公司财务部根据上报资金列支方向帮助业务部门进行业务预算细化,这种模式在最初运行过程中会遇到业务部门的不理解,在沟通过程中也会遇到各种的困难,但从预算执行精细化管理的长期发展来看,这是一项必不

12、可少的业务环节,只有加强业务部门对预算项目上报的重视程度及对业务预算资金的明细分解,才能最终实现成本费用预算的精细化管理。通过以上预算的核定方法及原则测算出相关预算标准成本,同时再结合各业务部门对预算专项的明细项分解,最终通过预算项目与会计科目相结合的方式对预算资金进行下达,从而全面实现了成本费用预算从粗放型向集约型的成功转化。(具体模型见表一(五成本费用预算执行与控制过程在实际执行过程中应将各部门指标转化为经营责任内容和要求,按期对各项费用的完成情况进行通报及考核,加强各业务部门对预算管理及预算执行的重视程度。在预算执行过程中强调:一是总额及明细项相结合控制,即预算指标兼明细项控制,严格预算

13、执行过程中的标准、流程和权限管理。二是过程控制,通过加强预算指标在线跟踪,信息的及时反馈来分析执行过程。对业务预算执行过程中发生的共性问题提交公司办公会由公司主管领导统一商讨确定解决方案;对业务预算执行过程中发生的个性问题,及时联系相关业务顾问进行及时解决,确保业务预算执行的及时性,完整性。(六建立项目储备库应根据各业务部门上报的业务专项轻重缓急程度将业务预算分解为A、B、C三类,A类为急需实施专项、B类为可实施专项、C类为可不实施专项,在预算专项安排中也采用对有限资金按照事项的轻重缓急进行安排,对未安排的业务专项列入公司的项目储备库中,待后续有结余资金时可直接从项目储备库中提取业务专项,通过

14、这种模式的运行可以加强业务部门对业务预算上报的主观能动性,使预算的价值和业务管控作用得到进一步的加强。(七完善考核机制、加强考核力度必须完善考核机制、加强考核力度,2012年甘肃省电力公司天水供电公司在预算执行过程中不断地完善预算考核机制,从最初的无考核到季度通表1预算专项下达明细表单位:万元序号分类项目内容指标费用明细检修运维费(材料费、外包检修、营销检修办公费差旅费会议费业务费车辆使用费劳动保护费外部劳务费1管理营销宣传业务费XX XX2管理劳动保护费XX XX3管理外部劳务费XX XX4管理会议费XX XX5管理品牌建设费XX基本费用预算指标明细表单位:万元单位名称检修运维费办公费差旅费

15、劳动保护费低值易耗品广告宣传费XX单位学术纵横FAZHAN·XUESHUZONGHENG100发展·月刊2013年第06期/总第272期摘要:校园DM 作为DM 一个市场细分,相对来说还不成熟,其管理运作、资金应用、团队合作等方面有很多不足之处。但校园DM 发展空间大,如何运作则成了关键,不仅要关注大学生的购买力,还必须了解如何使这一群体注意到广告主的广告,形成传媒的影响力,影响大学生的购买行为及心理,而校园媒体的针对性能使这种可能性得到实现。关键词:校园DM DM 现状DM 市场DM 创办建议随着广告业的发展,校园DM 杂志作为其中的一分子也进入市场,但DM 运作却存在很

16、多问题。为了更好地认识校园DM 市场,为相关个人和团体提出一些有益建议,本文对校园DM 的现状、存在问题、发展空间等进行分析。一、校园DM 综述校园DM 是在校园里发行的DM 直投杂志,目的在于引领学生消费,由于高校人群构成了未来的主流中产人群,因此,广告客户亦越来越注重营销未来,注重影响校园。校园DM 是DM 的一个市场细分,面对的是一个不断地有毕业生离开新生入学的流动群体,其读者更换周期短,群体有着不同于其他社会人的消费行为。校园DM 面对人群的特殊性使得其运作模式特殊,同时也使其发展现状不同于其它DM 杂志,操作难度要大于其他类DM,而发展空间也相对大于其它DM 。目前,市场上的商家做宣

17、传活动,大多是以单页或店面宣传为主。这些宣传方式往往不能有效针对产品或服务的目标客户,宣传效果不佳,宣传资料浪费。DM 杂志将有针对性地投放到大学生及大学周边的年轻人群中,有的放矢,保证宣传效果,提高宣传效率。二、校园DM 的发展前景(一校园市场形势。大学生作为一类特殊的消费群体,其个体和总体的消费能力极为可观,特别是在日用消费品、文化消费品以及教育消费等方面更是如此。就现阶段而言,大学生在家庭以及亲友中,一般拥有较高的发言权,其购买行为自主性强。目前,校园媒介的相对真空,商业沟通的瓶颈制约与活跃的校园市场形成了强烈反差。宣传渠道的分散,各高校时间、空间以及政策上的差异造成整合推广经常面对不能

18、展开或浮于形式的情况。对150人调查(有没有收到过任何形式的消费杂志的结果显示:有44%的学生见到过类似DM 杂志,25%没有见过,更有31%的人不知道什么是DM 杂志,说明校园DM 杂志市场还处于起初发展阶段,发展空间很大。高校作为一个特殊的社会空间,其特定的教学要求和行政性的管理模式对商业推广起到了极大的阻碍作用,校园的各类传播渠道多为零散民间组织,难以形成完整的传播体系。通常商业的推广行为进入校园,往往面临着投入巨大却到达率低下、效果不佳的尴尬境遇。(二校园市场优势。到2010年,在全国各大高校有3000万名正式大学生、研究生以及大专生和成人教育大学生。按照平均每人每年4000元,那么3

19、000万大学生,就意味着有1200亿的市场。赢得大学生的认可在一定程度上也就赢得了社会潮流的认可。大学生对其大学期间认可的品牌忠诚度极高,随着他们每年以几十万的数量走向社会,即将成为社会的主导消费人群和财富集中人群。校园的整合营销效力不容忽视。大学生具有如下的消费观念特点:具有情绪性,容易受宣传媒体引导;具有“当时我喜欢,所以就买了”的消费冲动;具有“班上很多同学都在谈论,所以想尝试一下”的同辈示范效应;先锋性时尚性消费,喜欢引起很多人的关注;消费逐渐向多元化发展,非实物形态消费力强,如培训等。对学生获取买校园DM 现状分析及建议王婧报,最终实现对预算执行情况每月进行及时考核、通报,对不能够按照明细项进行控制的部门及单位,也要进行严格考核,同时,需对后期业务预算执行明细项的调整给予详细说明,无特殊原因将不予调整业务预算指标明细项,最终将预算考核、通报结果纳入年度绩效考核范围,通过这种方式来加强各